姜 艷

(北京汽車集團(tuán)有限公司，北京 101300)

一、研究目的和意義

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中國(guó)企業(yè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展。隨著國(guó)有企業(yè)的不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，需要管理越來越規(guī)范，管控力度越來越嚴(yán)格。但是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)層級(jí)比較多，往往由于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的壓力、經(jīng)驗(yàn)主義等的影響，造成管理工作跟不上，經(jīng)營(yíng)管控中存在很多的漏洞和不足，跑冒滴漏的事情屢見不鮮。筆者做過財(cái)務(wù)，也做過審計(jì)，通過審計(jì)案例，筆者在思考：每筆收入蘊(yùn)藏多少水分，每筆支出包含多少隱情，每個(gè)流程存在多少隱患，每個(gè)制度存在多少漏洞，每個(gè)環(huán)節(jié)存在多少風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)審計(jì)案例都會(huì)讓我們看到企業(yè)內(nèi)控缺陷和管理上的不足，我們平?？吹降膯栴}只是冰山一角，平靜的冰山之下，隱藏著多少風(fēng)險(xiǎn)？未知的風(fēng)險(xiǎn)最可怕。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍廣，獨(dú)立性較強(qiáng)，能以第三方視角發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種漏洞，所以，基于內(nèi)部審計(jì)視角研究財(cái)務(wù)管控，能夠更有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中的短板與不足，能更有效地堵塞漏洞，做好參謀助手，守好資金支出的最后一道防線，控制和減少無效支出，增加企業(yè)價(jià)值，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。近幾年，國(guó)家審計(jì)管理體制改革不斷深化，中央到地方的審計(jì)體系更加充實(shí)，集中統(tǒng)一管理提升了審計(jì)權(quán)威和效率。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了全面發(fā)展新階段，成為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)就是要使企業(yè)做到依法、依規(guī)經(jīng)營(yíng)，堵塞管理漏洞，促進(jìn)增收節(jié)支，提高企業(yè)效益，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉等方面發(fā)揮重要作用。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管控活動(dòng)是由一系列具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)(如財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、投融資管理、財(cái)務(wù)分析、派出財(cái)務(wù)人員管理)構(gòu)成，同時(shí)穿插在采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制活動(dòng)中，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和擴(kuò)張，其活動(dòng)也在不斷發(fā)展與豐富。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控是完善治理、實(shí)施管控的最基本手段之一，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性、有效性，尤其是加強(qiáng)對(duì)子公司和境外企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控都是為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的監(jiān)督管理活動(dòng)。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。所以基于內(nèi)部審計(jì)視角看財(cái)務(wù)管控，能夠發(fā)揮監(jiān)督管控合力，更能聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，把牢關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管控不到位的問題

近年來，國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，為進(jìn)一步做強(qiáng)做大做優(yōu)奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)我們要清醒地看到，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中仍然存在管理不夠精細(xì)，本位主義、短視行為，甚至存在漠視規(guī)矩、胡亂作為的現(xiàn)象，存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)管控水平不強(qiáng)、業(yè)財(cái)未能有效融合的情況，影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。筆者在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，很多損失的形成，如果財(cái)務(wù)管控能站好資金支出的最后一道崗，守好最后一道防線，結(jié)果將會(huì)不同，財(cái)務(wù)管控如能主動(dòng)作為，盯緊關(guān)鍵項(xiàng)目、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好提前防范，結(jié)果也會(huì)不同。下面以A集團(tuán)和其下屬單位審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題為例，談?wù)動(dòng)捎谪?cái)務(wù)管控不到位，直接或間接引發(fā)的問題。

1.不懂業(yè)務(wù)，管控不嚴(yán)格造成損失

如A集團(tuán)下屬B公司，因開展新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)不懂業(yè)務(wù)，付款審核控制不嚴(yán)，造成損失。B公司與G公司簽署了《煤炭貿(mào)易合同》，約定B向G購(gòu)買煤炭。簽訂合同后幾個(gè)月，G公司斷斷續(xù)續(xù)向B公司交付了總價(jià)值100萬元的煤炭；B公司合計(jì)向G公司支付了購(gòu)煤款200萬元，付款金額遠(yuǎn)超收到的貨物總額，之后G再未向B發(fā)貨，B公司多付的100萬元貨款遲遲未能收回，形成損失。《煤炭貿(mào)易合同》明確貨款結(jié)算采取“貨物裝車后，確認(rèn)數(shù)量后結(jié)算70%”，在實(shí)際執(zhí)行中，B公司業(yè)務(wù)部門依據(jù)“磅單”和“貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明”(G公司自已開具的)提起付款申請(qǐng)，未依據(jù)公認(rèn)的“鐵路大票”作為付款條件；同時(shí)，財(cái)務(wù)在付款審核中也將合同付款條件誤理解成“磅單”和“貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明”，導(dǎo)致連續(xù)多次在未確認(rèn)貨物是否轉(zhuǎn)移的情況下付款?！柏洐?quán)轉(zhuǎn)移證明”為G公司自己開具，B方業(yè)務(wù)人員未收到證明物權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移的第三方證明，未進(jìn)行入庫(kù)跟蹤反饋，未確認(rèn)物權(quán)是否實(shí)際轉(zhuǎn)移。同時(shí)，B公司在支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)上未要求在收到對(duì)方的增值稅專用發(fā)票后進(jìn)行付款，財(cái)務(wù)在收到貨物權(quán)屬轉(zhuǎn)移證明以及詳細(xì)的磅單材料后未能及時(shí)暫估煤炭庫(kù)存，財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范，間接導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的不到位。

2.財(cái)務(wù)付款審核不嚴(yán)造成損失

G公司某辦公室職員為所在部門和領(lǐng)導(dǎo)辦理報(bào)銷貼票事務(wù)，其通過偽造出差單據(jù)，虛開發(fā)票，仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽字等手段，多次進(jìn)行虛假報(bào)銷，并領(lǐng)取支票進(jìn)行套現(xiàn)，利用財(cái)務(wù)人員對(duì)其信任，用“刷臉”代替了審核，形成了貪污犯罪。

C公司某研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用付款管控不嚴(yán)格，存在進(jìn)度款超付缺少必要審批及說明，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生損失的情況。如J項(xiàng)目：簽訂合同時(shí)約定某模塊開發(fā)費(fèi)用最高限價(jià)為100萬元，其中協(xié)議簽訂后支付30%，PPV階段支付40%，SOP后支付剩余30%款項(xiàng)。但C公司在合同簽訂后立即支付了70萬元，付款進(jìn)度70%，遠(yuǎn)超合同約定的30%付款進(jìn)度，財(cái)務(wù)未要求業(yè)務(wù)部門提供必要的審批手續(xù)及說明，后續(xù)因各種糾紛模具未能完成，預(yù)付款也未能收回。

J公司為減少支出，未與勞務(wù)工人簽訂合同，也未繳納保險(xiǎn)，用現(xiàn)金方式支付勞務(wù)費(fèi)。財(cái)務(wù)憑證后附的簽名領(lǐng)款表，前后月份存在同一人簽字筆跡不一致的情況，此業(yè)務(wù)分淡季和旺季，但財(cái)務(wù)賬上支出每月均相同。偽造簽名領(lǐng)款，形成損失。

3.內(nèi)控管理不到位，造成損失

(1)某4S店銷售副總(分管銷售和出入庫(kù))，違反經(jīng)銷店銷售和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，將二網(wǎng)經(jīng)銷商支付的車款私自扣下，并采取各種理由授意財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賒銷處理(財(cái)務(wù)制度不允許賒銷)，財(cái)務(wù)憑證后賒銷所售車輛購(gòu)買人、實(shí)際付款人不對(duì)應(yīng)，賬目混亂。由于公司對(duì)二網(wǎng)經(jīng)銷商管理不嚴(yán)格，二網(wǎng)經(jīng)銷商購(gòu)車款未直接支付給公司，被銷售副總截留。銷售副總利用手中權(quán)力，要求在未收到車款的情況下，將商品車先發(fā)給二網(wǎng)經(jīng)銷商，或者讓二網(wǎng)經(jīng)銷商把部分商品車直接開走，賬上沒有任何記錄。財(cái)務(wù)未能有效發(fā)揮管控職能，銷售副總挪用款項(xiàng)，形成損失。(2)E公司資產(chǎn)管理制度中未明確哪個(gè)部門牽頭進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)也未能發(fā)揮監(jiān)管職能，導(dǎo)致固定資產(chǎn)連續(xù)幾年未盤點(diǎn)。后進(jìn)行固定資產(chǎn)的全部盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在損失的情況。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)管缺位引發(fā)問題

(1)H公司銷售價(jià)值鏈管理流程存在缺陷，財(cái)務(wù)部未參與訂單的盈虧審核，訂單盈虧測(cè)算表主要由銷售管理部進(jìn)行審核，部分訂單虧損嚴(yán)重，不利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。(2)H公司員工離職審批時(shí)，未設(shè)置財(cái)務(wù)審核的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致部分員工欠款未能收回，形成損失。(3)H公司部分下屬企業(yè)未派出財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)管理失控，資金管理混亂。(4)H公司境外企業(yè)未派出財(cái)務(wù)人員，僅業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員1人～2人運(yùn)營(yíng)全產(chǎn)業(yè)鏈，H公司不能掌握境外企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，缺乏溝通引發(fā)問題

財(cái)務(wù)部門只注重對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)后的信息做整理，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不能把控，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)系較為獨(dú)立，未能做到良性溝通，引發(fā)問題。例如：(1)D公司2013年度采購(gòu)集團(tuán)內(nèi)F公司的固定資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)算、入賬，2018年才完成該筆資產(chǎn)的入賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，資產(chǎn)已無實(shí)際價(jià)值。D公司2013年資產(chǎn)購(gòu)置的相關(guān)采購(gòu)申請(qǐng)和集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)未通過財(cái)務(wù)部門，缺乏相互溝通，直至F公司被并入其他企業(yè)時(shí)才發(fā)現(xiàn)此部分資產(chǎn)由D公司領(lǐng)用且未結(jié)算。(2)D公司存貨管理部門(銷售部)與財(cái)務(wù)部門存貨數(shù)據(jù)存在較大差異，主要是部門之間統(tǒng)計(jì)口徑不一致,記錄存在錯(cuò)誤，且長(zhǎng)期未對(duì)賬導(dǎo)致存貨管理混亂。(3)D公司銷售貨款的催收由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，存在貨物很早就已發(fā)出，但財(cái)務(wù)卻很晚才收到匯款的情況，當(dāng)這部分款項(xiàng)及銷售數(shù)據(jù)回到財(cái)務(wù)時(shí)，各種信息已經(jīng)滯后很久，為企業(yè)的資產(chǎn)流失埋下隱患。

四、內(nèi)部審計(jì)視角下提升財(cái)務(wù)管控價(jià)值的策略

1.提高政治站位，緊跟公司改革發(fā)展步伐，促進(jìn)新領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)的規(guī)范管理和風(fēng)險(xiǎn)防控

財(cái)務(wù)管控工作要自覺融入并努力服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局，對(duì)照新形勢(shì)，按照公司經(jīng)營(yíng)層的決策部署謀劃財(cái)務(wù)管控工作，積極了解公司重大部署和重點(diǎn)工作安排，積極參與公司新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)研究，為新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控把好關(guān)。企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展需要每一個(gè)業(yè)務(wù)板塊在危機(jī)和競(jìng)爭(zhēng)中把握機(jī)遇、提質(zhì)增效。只有每一塊業(yè)務(wù)是健康的、風(fēng)險(xiǎn)可控的，才能實(shí)現(xiàn)總體的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管控越有效，出現(xiàn)違法違規(guī)的可能性越小。因此，財(cái)務(wù)工作要突出政治站位，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和業(yè)務(wù)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)、重大缺陷，及時(shí)預(yù)警不良苗頭，提出加強(qiáng)監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)防控的意見建議，推動(dòng)完善內(nèi)部控制，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

2.業(yè)財(cái)結(jié)合，與時(shí)俱進(jìn)，提升業(yè)務(wù)技能和綜合素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管控可以從“管資金”向“管項(xiàng)目”邁進(jìn)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，將流程進(jìn)行再造，使采購(gòu)、合同、債權(quán)、債務(wù)等協(xié)同共享。通過與全面預(yù)算系統(tǒng)集成，使得財(cái)務(wù)人員可以對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟蹤控制，并與資金支付流程緊密銜接，完成審批、支付的全程線上處理。推行能上能下的、能進(jìn)能出的選人用人機(jī)制。財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，要有政治覺悟、有技術(shù)能力，要持續(xù)地進(jìn)行繼續(xù)教育，要懂業(yè)務(wù)，不斷地進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，以提升綜合素質(zhì)，做好企業(yè)的參謀，為企業(yè)的決策提供支持。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的體系建設(shè)，扎緊制度的牢籠

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控要完善內(nèi)控體系，聚焦債務(wù)、投資、外匯、合規(guī)等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)與人員的管理，對(duì)派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)/部長(zhǎng)實(shí)行總部集中統(tǒng)一管理，薪酬由總部根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作表現(xiàn)進(jìn)行考核發(fā)放。定期召開財(cái)務(wù)總監(jiān)/部長(zhǎng)述職會(huì)，通過日常評(píng)價(jià)、季度述職、財(cái)務(wù)檢查和其他評(píng)價(jià)(審計(jì)、紀(jì)檢等的報(bào)告結(jié)果)相結(jié)合的方式，對(duì)派出財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作完成情況，團(tuán)隊(duì)和個(gè)人素質(zhì)提升情況，與集團(tuán)公司的協(xié)同配合等方面進(jìn)行考核。對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵問題要進(jìn)行統(tǒng)一的宣貫和指導(dǎo)。要加強(qiáng)制度流程建設(shè)，基于企業(yè)的實(shí)際設(shè)計(jì)合理的管理制度，推動(dòng)制度廢改立常態(tài)化，切實(shí)堵住管理漏洞，將風(fēng)險(xiǎn)防控的重心前移，讓有關(guān)人員想腐而不能腐。要積極開展業(yè)務(wù)過程管控，加強(qiáng)對(duì)境外企業(yè)和投資的財(cái)務(wù)管控，加大對(duì)境外企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)預(yù)警的管理，提高境外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的能力。

4.發(fā)揮監(jiān)督合力，助推良性增長(zhǎng)

財(cái)務(wù)要加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、法務(wù)、組織等監(jiān)督力量的協(xié)同與配合，發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，協(xié)同打造“防火墻”，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？梢栽诙ㄆ诘呢?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人述職會(huì)上邀請(qǐng)人力、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、投資管理與經(jīng)營(yíng)管理等部門參與考核評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理情況和后續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策，發(fā)揮監(jiān)督合力，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，幫助企業(yè)改善管理，實(shí)現(xiàn)良性增長(zhǎng)。

5.加強(qiáng)信息化管理，提供決策支撐，防控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)可以建立以財(cái)務(wù)集中核算平臺(tái)為基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理平臺(tái)為橋梁、管理會(huì)計(jì)決策支持平臺(tái)為核心的多級(jí)信息化管控體系，支撐企業(yè)全價(jià)值鏈大數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。企業(yè)集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)板塊較為豐富，生命周期不同，發(fā)展特點(diǎn)不同，可以建立以總部財(cái)務(wù)共享為中心，多平臺(tái)、分層次、國(guó)際化的財(cái)務(wù)共享體系，大幅提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。企業(yè)集團(tuán)可以研究借鑒國(guó)際企業(yè)司庫(kù)管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)在資金歸集、集中結(jié)算、決策支持(利用大數(shù)據(jù)手段進(jìn)行流動(dòng)性分析、投融資分析、風(fēng)險(xiǎn)分析)等方面的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建立高效、低成本和風(fēng)險(xiǎn)可控的資金管理體系。企業(yè)可以建立以項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)體系(收益指標(biāo)，運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等)為工具的項(xiàng)目全生命周期評(píng)價(jià)體系，參與投資全過程，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行閉環(huán)管理，為企業(yè)投資決策提供有力支持。

6.加強(qiáng)問題追責(zé)、建議、整改，促進(jìn)監(jiān)管成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管控價(jià)值功效，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，完善長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)企業(yè)共性的、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響的問題進(jìn)行剖析，形成管理建議書，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)和推廣，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類分析，查找根源，持續(xù)跟蹤，直到每一個(gè)問題得到解決和落實(shí)。建立問題整改清單臺(tái)賬，將問題整改形成的價(jià)值，增收節(jié)支等情況，作為考核管理的重要依據(jù)。加強(qiáng)對(duì)違法亂紀(jì)行為的曝光和追責(zé)，對(duì)做得不好的企業(yè)形成壓力，督促其改進(jìn)。對(duì)先進(jìn)典型和成功經(jīng)驗(yàn)要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、表彰和推廣，深化財(cái)務(wù)管控的成果運(yùn)用，促進(jìn)體制機(jī)制完善。

五、結(jié)語

總而言之，在國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，在國(guó)有企業(yè)不斷改革發(fā)展的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管控工作如逆水行舟，不進(jìn)則退。希望通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立視角，發(fā)揮監(jiān)督合力，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管控價(jià)值的提升，守好資金支出的最后一道防線，共同找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問題，堵塞管理漏洞，做好決策支持，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。