李 鴿
(北京廣利核系統(tǒng)工程有限公司,北京 100000)
采購(gòu)業(yè)務(wù)是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)性工作,在采購(gòu)時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)一些漏洞與問(wèn)題,想要有效提升企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理水平,需要注重采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作,以防發(fā)生資金浪費(fèi)問(wèn)題。制造企業(yè)不斷完善和優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作,可以暴露貪污腐敗問(wèn)題,對(duì)內(nèi)控弱點(diǎn)與不足進(jìn)行揭露,能夠有效避免虛假采購(gòu)、虛假付款、虛假出庫(kù)等行為,有效保證采購(gòu)業(yè)務(wù)合理性、合規(guī)性。因此,在工作中,企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況,深入分析當(dāng)下采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)難點(diǎn),并制定科學(xué)合理的解決對(duì)策,對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行完善與規(guī)范,構(gòu)建完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度,盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。
最近幾年,雖然制造企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展,采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作也逐漸規(guī)范,但是仍然有部分企業(yè)的審計(jì)制度缺乏規(guī)范性,審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范不夠嚴(yán)謹(jǐn)。因?yàn)闆](méi)有工作操作標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致審計(jì)工作水平難以得到有效提升,也無(wú)法嚴(yán)格履行國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容[1]。例如:審計(jì)人員沒(méi)有根據(jù)采購(gòu)物資種類(lèi),分類(lèi)與對(duì)比采購(gòu)審計(jì)合同;在修改合同時(shí)沒(méi)有和采購(gòu)部門(mén)之間進(jìn)行有效交流,等等。在這樣的工作習(xí)慣下,審計(jì)工作混亂無(wú)序,不規(guī)范不專(zhuān)業(yè),難以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
審計(jì)工作最為關(guān)鍵的一個(gè)特征就是獨(dú)立性,但是現(xiàn)階段在很多企業(yè)的部門(mén)組織架構(gòu)中,審計(jì)部門(mén)都是由管理層領(lǐng)導(dǎo),其需要監(jiān)督評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),還需要被管理層領(lǐng)導(dǎo),導(dǎo)致獨(dú)立性較差,在審計(jì)時(shí)難以實(shí)現(xiàn)公正客觀,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠可靠和完整。
隨著制造企業(yè)不斷發(fā)展,生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大,采購(gòu)數(shù)量與次數(shù)不斷增加,隨之審計(jì)部門(mén)的責(zé)任也越來(lái)越多,這就需要審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)和審計(jì)等多方面財(cái)會(huì)類(lèi)知識(shí)。但是在實(shí)際招聘與錄用審計(jì)人員時(shí)并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致安排與周密考察,很多審計(jì)人員都沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn),知識(shí)儲(chǔ)備單一,沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)理論,缺乏審計(jì)思維,審計(jì)職業(yè)判斷力較低,嚴(yán)重影響到了審計(jì)工作水平[2]。
現(xiàn)階段,在很多企業(yè)中,審計(jì)工作都是停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段,側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),很少利用經(jīng)營(yíng)過(guò)程分析技術(shù),在信息技術(shù)應(yīng)用方面也停留在Word和Excel,審計(jì)方法與技術(shù)落后簡(jiǎn)單,難以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
第一,對(duì)已有采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善。隨著制造企業(yè)不斷發(fā)展,采購(gòu)項(xiàng)目變得越來(lái)越多,很多企業(yè)都已經(jīng)制定了采購(gòu)審查辦法,具體規(guī)定了采購(gòu)種類(lèi)、審計(jì)方案編制、采購(gòu)價(jià)格符合等內(nèi)容。但是,很少有企業(yè)把物資驗(yàn)收、供應(yīng)商資質(zhì)選擇合理性審查、采購(gòu)付款等相關(guān)要求進(jìn)行規(guī)定。因此,在實(shí)際工作中,企業(yè)管理層需要基于現(xiàn)有的審查辦法,添加物資驗(yàn)收、供應(yīng)商資質(zhì)選擇合理性審查、采購(gòu)付款等相關(guān)要求。此外,應(yīng)利用簡(jiǎn)潔明了的形式,表述清除采購(gòu)程序和采購(gòu)過(guò)程審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目[3]。第二,新建采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)制度?,F(xiàn)階段,很多企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容較為陳舊、不成體系、規(guī)定較為籠統(tǒng),很難實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)采購(gòu)審計(jì)工作的實(shí)施。因此,在企業(yè)需要在完善現(xiàn)有審計(jì)辦法的基礎(chǔ)上,不斷結(jié)合業(yè)務(wù)需求和實(shí)際情況,新建審計(jì)管理辦法。例如,物資采購(gòu)合同歸檔整理方法、供應(yīng)商選擇合理性審查方法、審計(jì)底稿和報(bào)告管理辦法等,進(jìn)而保證采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)制度化和體系化。第三,制定采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)配套制度。想要有效提升采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)水平,需要由完善的審計(jì)制度作為指引,還需要有一套和其配套的制度和政策。例如,審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范具體調(diào)理、采購(gòu)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)、審計(jì)日記賬辦法、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行辦法等,進(jìn)而保證采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)有序、高效的開(kāi)展,充分發(fā)揮出審計(jì)的職能,輔助企業(yè)更好地開(kāi)展管理工作。
制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是非常關(guān)鍵的,而其獨(dú)立性主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面。一是行政關(guān)系獨(dú)立。就是審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式和在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位,需要獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén),只有處在獨(dú)立和理想的位置,才可以基于客觀、全局角度,對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效管控,對(duì)企業(yè)管理者管控風(fēng)險(xiǎn)客觀需求進(jìn)行滿(mǎn)足。二是審計(jì)人員獨(dú)立職業(yè)判斷。就是審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果獨(dú)立于主觀意志,不會(huì)被審計(jì)人員情緒所影響[4]。
現(xiàn)階段,大部分制造企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)都是隸屬財(cái)務(wù)部門(mén),獨(dú)立性較差,在這樣的組織架構(gòu)形勢(shì)下,其他部門(mén)人員認(rèn)為提供審計(jì)證據(jù)不屬于自身的工作范圍,不愿意花費(fèi)時(shí)間配合審計(jì)工作,以至于審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果收到影響,難以對(duì)企業(yè)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)反饋。因此,在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)下人員組織結(jié)構(gòu),優(yōu)化審計(jì)部門(mén)設(shè)置,以董事會(huì)為首,下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和總經(jīng)辦,總經(jīng)辦下設(shè)業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置有助于股東、高層、部門(mén)的信息交流,保證交流流暢性,可以使各級(jí)了解信息內(nèi)涵,也有助于審計(jì)后期跟蹤和信息反饋改進(jìn)。與此同時(shí),在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和日常管理工作中,通過(guò)這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置,可以實(shí)現(xiàn)快速有效反應(yīng),提升審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)化和日?;?,充分發(fā)揮出監(jiān)督和支持決策作用。
此外,為了保證審計(jì)人員職業(yè)判斷獨(dú)立,企業(yè)在審計(jì)人員任命方面需要貫徹落實(shí)嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度,以防自己審自己的情況出現(xiàn)。與此同時(shí),不要對(duì)和審計(jì)事項(xiàng)、被審部門(mén)有矛盾和利益的人員進(jìn)行任用,進(jìn)而保證審計(jì)人員獨(dú)立性、客觀性。
在制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作中,審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力直接影響到審計(jì)工作情況,影響著審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)程序利用的科學(xué)性與合理性。最近幾年,隨著制造企業(yè)的不斷發(fā)展,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得越來(lái)越復(fù)雜,規(guī)模不斷擴(kuò)大,采購(gòu)金額與數(shù)量也在不斷增加,這對(duì)于審計(jì)人員的知識(shí)水平、技能水平提出了更高的要求,需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí),強(qiáng)化自身審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì),深入研究采購(gòu)流程管理和市場(chǎng)行情[5]。
首先,企業(yè)可以定期開(kāi)展審計(jì)人員培訓(xùn)和教育活動(dòng)。現(xiàn)階段制造業(yè)形勢(shì)、國(guó)家相關(guān)政策、采購(gòu)審計(jì)方法等發(fā)展較快,在面對(duì)該種環(huán)境,審計(jì)人員涉獵的領(lǐng)域逐漸變得廣泛,要求審計(jì)人員具有較高審計(jì)能力。因此,在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,促使審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)所在行業(yè)和所處大環(huán)境情況進(jìn)行了解,能夠更好地對(duì)采購(gòu)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控,保證審計(jì)效率。與此同時(shí),企業(yè)還需要注重對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,促使審計(jì)人員可以嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)章制度開(kāi)展工作,注重對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)信息技術(shù)技能教育,促使審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)軟件系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)進(jìn)行熟練應(yīng)用,進(jìn)而有效提升審計(jì)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及分析工作的質(zhì)量。
其次,貫徹落實(shí)交叉崗位跟班學(xué)習(xí)制度。第一,企業(yè)可以定期安排審計(jì)人員進(jìn)入到采購(gòu)部門(mén)中進(jìn)行跟班學(xué)習(xí),促使審計(jì)人員可以近距離和采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行接觸與感受,對(duì)采購(gòu)流程、業(yè)務(wù)要點(diǎn)、市場(chǎng)現(xiàn)狀、主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、控制情況進(jìn)行了解。采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)涉及一些敏感問(wèn)題,想要降低內(nèi)耗,審計(jì)部門(mén)應(yīng)打破傳統(tǒng)查處問(wèn)題的審計(jì)理念和居高臨下的審計(jì)模式束縛,利用參與性審計(jì)策略,避免放任自流和越俎代庖,堅(jiān)持原則性和靈活性,獲取采購(gòu)部門(mén)理解與支持。在采購(gòu)業(yè)務(wù)中,審計(jì)人員可以把每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意與防范的風(fēng)險(xiǎn)提示給采購(gòu)人員,對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善,利用雙向溝通,和采購(gòu)人員形成良好的關(guān)系,一起對(duì)措施可行性進(jìn)行分析,促使審計(jì)成果可以快速轉(zhuǎn)化成為經(jīng)濟(jì)效益[6]。第二,企業(yè)可以定期安排采購(gòu)人員進(jìn)入到審計(jì)部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí),利用采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐,促使采購(gòu)人員深入了解采購(gòu)審計(jì)工作,幫助其樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),使其可以理解與支持審計(jì)工作。通過(guò)這樣的措施,不僅可以有效保證審計(jì)與采購(gòu)工作的順利開(kāi)展,還可以營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍,促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系。
在信息時(shí)代背景下,若制造企業(yè)可以充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),那么可以有效提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)管理中,尤其是制造企業(yè),采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)涉及到物資流轉(zhuǎn)的整個(gè)階段,渠道繁多,涉及面廣泛,審計(jì)工作難度較大,但是若企業(yè)可以靈活利用信息技術(shù),創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)平臺(tái),可以有效提升審計(jì)效率。結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)特點(diǎn),審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)下市場(chǎng)中相對(duì)完善的審計(jì)軟件進(jìn)行熟練掌握,挑選出符合本企業(yè)采購(gòu)審計(jì)的模塊,進(jìn)行使用。例如,在固定模塊中,對(duì)統(tǒng)一規(guī)范的合同示范文本進(jìn)行導(dǎo)出,可以對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)加以利用,和供應(yīng)商創(chuàng)建合同網(wǎng)上簽審系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)管理合同的操作運(yùn)行。除了這些基本審計(jì)程序,企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況,嘗試創(chuàng)建完整、開(kāi)放的審計(jì)法律法規(guī)查詢(xún)系統(tǒng),進(jìn)而確保采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都是合法合規(guī)的,這樣不僅便于審計(jì)人員隨時(shí)進(jìn)行糾偏,還可以保證提出的審計(jì)意見(jiàn)有法可依,保證審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性。此外,企業(yè)可以對(duì)云審計(jì)進(jìn)行推廣應(yīng)用,采購(gòu)部門(mén)人員、審計(jì)部門(mén)人員可以利用云存儲(chǔ)功能,在固定的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中保存各種數(shù)據(jù)資料,如供應(yīng)商信息、市場(chǎng)變動(dòng)、物資情況等,審計(jì)人員可以通過(guò)云技術(shù),在云端對(duì)這些信息進(jìn)行直接獲取,有效節(jié)省精力和時(shí)間,提升審計(jì)效率和質(zhì)量[7]。
首先,對(duì)供應(yīng)商選擇的合理性進(jìn)行審查。在制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作中,對(duì)供應(yīng)商選擇合理性進(jìn)行審核是非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié),審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)穿行測(cè)試、現(xiàn)場(chǎng)拜訪、實(shí)地調(diào)查、貨比三家等形式,對(duì)供應(yīng)商選擇是否合理進(jìn)行確定。在該過(guò)程中,除了分析數(shù)據(jù),最為主要的就是供應(yīng)商實(shí)地調(diào)查。在具體審計(jì)工作時(shí),可以利用PDCA循環(huán)模式,涉及計(jì)劃、實(shí)施、跟蹤、效果評(píng)估這幾點(diǎn)。在開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn),且嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)審計(jì)程序開(kāi)展工作。第一,針對(duì)供應(yīng)商選擇依據(jù)單一,沒(méi)有比質(zhì)比價(jià)多項(xiàng)選擇風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)需要做好詢(xún)問(wèn)工作,詢(xún)問(wèn)采購(gòu)人員選擇供應(yīng)商時(shí)選擇了多少家作為備選,考慮哪些因素進(jìn)行選擇;并且應(yīng)獲取同期同批次供應(yīng)商樣品說(shuō)明書(shū),結(jié)合供應(yīng)商報(bào)價(jià)單、合同、評(píng)估單,對(duì)供應(yīng)商選擇合理性進(jìn)行評(píng)估。第二,針對(duì)供應(yīng)商虛假報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)需要做好詢(xún)問(wèn)工作,詢(xún)問(wèn)采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商候選確定的標(biāo)準(zhǔn);基于候選供應(yīng)商提供的樣本質(zhì)檢報(bào)告,對(duì)運(yùn)輸距離等其他因素進(jìn)行全面考慮,對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行比較,對(duì)是否存在異常情況和關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行評(píng)估;對(duì)采購(gòu)人員接受與處理供應(yīng)商報(bào)價(jià)進(jìn)行觀察,對(duì)采購(gòu)人員是否盡可能避免和發(fā)現(xiàn)舞弊進(jìn)行審查[8]。第三,針對(duì)供應(yīng)商調(diào)整后期批次采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員應(yīng)對(duì)采購(gòu)人員是否對(duì)物資市價(jià)波動(dòng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;對(duì)不同時(shí)段采購(gòu)憑證進(jìn)行抽取,對(duì)憑證中采購(gòu)價(jià)格和當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)是否存在顯著差異進(jìn)行復(fù)核,如果存在顯著差異,需要對(duì)緣由進(jìn)行查明;對(duì)管理層進(jìn)行詢(xún)問(wèn),是否分離采購(gòu)定價(jià)職權(quán)與供應(yīng)商選取職權(quán);對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查詢(xún),對(duì)其是否實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四,針對(duì)沒(méi)有創(chuàng)建供應(yīng)商回訪制度風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員應(yīng)對(duì)管理層進(jìn)行詢(xún)問(wèn),是否定期回訪供應(yīng)商和落實(shí);獲取供應(yīng)商回訪意見(jiàn)單,對(duì)其能否對(duì)供應(yīng)商供貨質(zhì)量、期限、能力等真實(shí)反映進(jìn)行審查。
其次,對(duì)采購(gòu)合同審計(jì)進(jìn)行規(guī)范。在審計(jì)采購(gòu)合同時(shí),審計(jì)人員需要對(duì)供應(yīng)商資料進(jìn)行獲取,對(duì)供應(yīng)商違約和檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注。在具體工作中,審計(jì)人員需要對(duì)合同簽訂程序規(guī)范性、合法性進(jìn)行審查,是否堅(jiān)持貨比三家原則開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)查,是否了解供貨商履約能力與信譽(yù),是否在必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)考察供貨商,是否經(jīng)過(guò)組織法律部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)評(píng)審草簽合同,等等。此外,審計(jì)部門(mén)需要對(duì)經(jīng)辦部門(mén)關(guān)系進(jìn)行正確處理,其中包括生產(chǎn)制造部門(mén)、后勤倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)。在實(shí)際審計(jì)工作中,需要讓這些部門(mén)參與到審計(jì)工作中,對(duì)經(jīng)辦人和部門(mén)的看法、建議進(jìn)行聽(tīng)取,避免主觀臆斷與濫用職權(quán)的情況。
最后,開(kāi)展采購(gòu)后續(xù)審計(jì)工作。后續(xù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)管采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)部門(mén)應(yīng)詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明后續(xù)審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)而保證后續(xù)審計(jì)順利實(shí)施。第一,通過(guò)面談、觀察、詢(xún)問(wèn)等形式,對(duì)被審部門(mén)采購(gòu)審計(jì)回復(fù)情況進(jìn)行了解,對(duì)是否具有書(shū)面回復(fù)、回復(fù)充分性進(jìn)行查看。第二,對(duì)采購(gòu)審計(jì)建議采納和落實(shí)情況進(jìn)行審查,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審部門(mén)執(zhí)行采購(gòu)審計(jì)決定的進(jìn)展進(jìn)行掌握,對(duì)審計(jì)報(bào)告中建議可行性和是否可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果進(jìn)行了解。針對(duì)整改問(wèn)題不到位、沒(méi)有進(jìn)行整改的,審計(jì)人員需要對(duì)原因進(jìn)行分析,明確責(zé)任且上報(bào)到管理層。第三,對(duì)采購(gòu)審計(jì)建議進(jìn)行分析評(píng)估[9]。第四,對(duì)審計(jì)記錄進(jìn)行撰寫(xiě),并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行出具。第五,整理歸檔,整理歸檔采購(gòu)審計(jì)文件和資料,以便于后續(xù)查詢(xún)參考。
總而言之,在新時(shí)代背景下,在制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中加強(qiáng)審計(jì)工作是非常重要的,不僅可以有效提升采購(gòu)活動(dòng)合理性和合規(guī)性,還可以有效控制經(jīng)營(yíng)成本,為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益?,F(xiàn)階段,由于受到多種因素影響,制造業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)還存在一些問(wèn)題,嚴(yán)重影響到了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)給予采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作足夠重視,優(yōu)化采購(gòu)審計(jì)相關(guān)制度,優(yōu)化審計(jì)部門(mén)設(shè)置和人員聘用,注重審計(jì)人員培訓(xùn)和教育,貫徹落實(shí)交叉崗位跟班學(xué)習(xí)制度,引入信息化審計(jì)技術(shù),審查供應(yīng)商選擇合理性,加強(qiáng)采購(gòu)合同審計(jì)和采購(gòu)后續(xù)審計(jì),進(jìn)而從根本上提升采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)水平,為企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作打下良好基礎(chǔ),促使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。