楊偉敏 陳堯

摘要：個(gè)人所得稅作為我國稅收體系中一項(xiàng)重要的稅種，在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面的作用越來越顯著。因此，對(duì)個(gè)人所得稅的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，無論對(duì)國家還是個(gè)人都有著深遠(yuǎn)的意義。它不僅能幫助人們減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)收益最大化、提升納稅意識(shí)，并且有利于拉動(dòng)內(nèi)需、完善個(gè)人所得稅稅收政策和其他相關(guān)法律法規(guī)。但從現(xiàn)狀來看，個(gè)人所得稅的納稅籌劃環(huán)節(jié)中還存在一些不足，對(duì)此本文通過探討個(gè)人所得稅的概念和作用，充分考慮個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的必要性和可行性，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃環(huán)節(jié)中存在的一系列問題提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，希望對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開展有益。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅籌劃;必要性;可行性

隨著我國整體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅的繳納人數(shù)也逐漸增多。但就當(dāng)前來看，我國的個(gè)人所得稅納稅籌劃環(huán)節(jié)過程中還存在一系列問題有待解決。比如：相關(guān)稅法理論基礎(chǔ)薄弱、居民納稅意識(shí)淡薄、專業(yè)技術(shù)人才稀缺等。為解決以上問題，本文主要闡述個(gè)人所得稅的概念和作用，及對(duì)納稅進(jìn)行籌劃的必要性和可行性，探討分析籌劃過程中存在的一系列問題，并對(duì)此提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

一、個(gè)人所得稅的概念及作用

個(gè)人所得稅在我國作為一項(xiàng)直接稅，主要以個(gè)人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為征稅對(duì)象，征收其所取得的超過納稅標(biāo)準(zhǔn)的各類應(yīng)稅收入。同時(shí)，也是政府利用個(gè)人所得稅稅收制度對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行稅收管理的一種工具。我國目前采用的是分類所得稅制。這是我國在長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中逐步摸索出的較適宜我國國情的個(gè)稅征稅模式。

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)國家和個(gè)人利益關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿，影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，涉及個(gè)人的直接利益。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)貧富差距等問題越發(fā)明顯，這些問題甚至可能會(huì)影響到社會(huì)的和諧。因而，對(duì)個(gè)人征收所得稅，不僅有利于培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)，而且也能減少社會(huì)的分配不公。若稅收的征管控制不好，在國家經(jīng)濟(jì)富強(qiáng)時(shí)，易造成自動(dòng)遏制通貨膨脹的形勢(shì);相反，在國家經(jīng)濟(jì)衰敗時(shí)，易造成阻止通貨緊縮的形勢(shì)。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性

納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，運(yùn)用稅法賦予的優(yōu)惠政策，使個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收益最大化。但目前仍有部分個(gè)人和企業(yè)企圖通過納稅籌劃逃稅、漏稅，這也進(jìn)一步體現(xiàn)我國國民納稅意識(shí)薄弱。但若想要合理避稅，就要遵循合法性、合理性和成本效益性等原則，達(dá)到合理節(jié)稅、避稅目的。所以，對(duì)個(gè)稅進(jìn)行納稅籌劃這一行為對(duì)我們有著現(xiàn)實(shí)的積極意義。其主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，納稅籌劃能使稅法知識(shí)得到廣泛普及、納稅人納稅意識(shí)得到提高。

稅法部門在普及宣傳納稅人相關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和必要性的過程，不僅能有效提高納稅人納稅意識(shí)，而且可以提升他們的自制力并知道怎樣才能在法律允許的范疇內(nèi)合理避稅、節(jié)稅。

第二，納稅籌劃有益于納稅人減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)收益最大化。

在納稅籌劃實(shí)施過程中，能使納稅人稅務(wù)壓力得到進(jìn)一步緩解，提高個(gè)人實(shí)際收益水平。個(gè)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅收籌劃公司通常會(huì)給出各種籌劃方案，以便納稅人可以依據(jù)自己的需求進(jìn)行抉擇。不管納稅人最終選擇哪種方案，都能在一定程度的減輕稅務(wù)壓力，并實(shí)現(xiàn)收益合理最大化。

第三，納稅籌劃能有效拉動(dòng)我國內(nèi)需。

內(nèi)需不足實(shí)際上是消費(fèi)存在問題，也就是個(gè)人可支配的收入少。收入水平的高低很大程度的影響著個(gè)人消費(fèi)水平。若要解決以上問題，國家可以借助相關(guān)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)，從而使納稅籌劃方面的工作順利開展，同時(shí)促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第四，納稅籌劃有益于完善國家稅稅收政策與相關(guān)法律法規(guī)。

納稅籌劃主要是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的、實(shí)現(xiàn)收益最大化，運(yùn)用國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)國家未明文規(guī)定的行為信息展開的。通常，納稅人納稅籌劃的行為反饋信息也能反映出我國稅法中的不足。這非常有益于我國不斷規(guī)范和完善現(xiàn)行稅法。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問題和應(yīng)對(duì)措施

從現(xiàn)狀來看，雖然我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)逐漸強(qiáng)大，但我國個(gè)人所得稅納稅籌劃工作環(huán)節(jié)中還面臨一些較明顯的問題。比如：稅法理論基礎(chǔ)薄弱、居民納稅意識(shí)淡薄、專業(yè)技術(shù)人才稀缺等。因而，個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性和可行性是國家應(yīng)充分考慮的，對(duì)納稅做新的籌劃，使其可行性得到有效提高。具體措施如下：

1.建立健全相關(guān)法律法規(guī)政策。

我國應(yīng)全面合理地考慮了相關(guān)情況，進(jìn)一步優(yōu)化完善個(gè)稅政策，，給予個(gè)人更多的稅收優(yōu)惠，而非增加個(gè)稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)地發(fā)展以及社會(huì)和諧。

2.廣泛地宣傳稅法，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)。

國家引導(dǎo)教育公民積極增強(qiáng)稅法知識(shí)，不斷提高依法納稅意識(shí)。各地方政府應(yīng)用各種卓有成效的形式，以及相應(yīng)新聞媒體單位務(wù)必密切配合好稅務(wù)部門，做好個(gè)人所得稅法的宣傳和輔導(dǎo)工作，采取群眾喜聞樂見的方式，廣泛地宣傳稅法知識(shí)，使個(gè)人所得稅稅法家喻戶曉。比如：充分利用好電臺(tái)、報(bào)刊、廣播、期刊等媒體工具。對(duì)偷稅、抗稅等違法行為有選擇地曝光，以警示納稅人，震懾犯罪分子。

3.大力培養(yǎng)專業(yè)的納稅籌劃人才。

國家要對(duì)高素質(zhì)納稅籌劃人才的培養(yǎng)引起高度重視。其一，在各大高校開辦納稅籌劃方面的專業(yè)知識(shí)，以滿足高層次對(duì)納稅籌劃的要求為目標(biāo)。其二，對(duì)財(cái)務(wù)籌劃在職人員培訓(xùn)，使其專業(yè)素養(yǎng)更高。還可以聘請(qǐng)國內(nèi)對(duì)應(yīng)的專家編寫一系列本專業(yè)相關(guān)的專業(yè)參考書目，將納稅籌劃最新的探討系統(tǒng)科學(xué)地總結(jié)出來，為培養(yǎng)好納稅籌劃人才奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)個(gè)人所得稅納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，不管是對(duì)國家還是個(gè)人都是十分必要的。在籌劃的過程中，所產(chǎn)生的效果也是對(duì)我們極為有利。這不僅體現(xiàn)了它的必要性，還體現(xiàn)了其可行性。因此，身為國家的每一位公民，我們都應(yīng)遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，讓納稅籌劃工作步入到科學(xué)發(fā)展的軌道。

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