鄧春燕

（中交一公局集團有限公司，重慶 401122）

企業(yè)伴隨著愈加激烈的市場競爭和越發(fā)復(fù)雜的市場環(huán)境，迎來的是更加具有挑戰(zhàn)的稅務(wù)風(fēng)險管控工作。在如今這種形式之下，企業(yè)想要獲得更快更好的可持續(xù)發(fā)展，就必須增強稅務(wù)風(fēng)險管控意識，在日常的稅務(wù)風(fēng)險管控工作中對各項內(nèi)容進行更細致更認真的處理。

一、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及分類

企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險，主要是說企業(yè)在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中沒有遵守法律規(guī)定依法繳納稅款從而致使企業(yè)被罰款以及社會名譽受損等損失，或者是因為企業(yè)沒有充分地利用稅收的優(yōu)惠政策來進行稅收的籌劃工作，致使企業(yè)稅款繳納過多，增加了不必要的稅收負擔(dān)。

從風(fēng)險的來源方面給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類，主要分為內(nèi)部及外部這兩種類別的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，主要涵蓋了來自項目管理部門、經(jīng)營部門等業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險，稅務(wù)管理部門的風(fēng)險和管理階層的風(fēng)險。內(nèi)控體系建立不夠完善，業(yè)務(wù)處理的流程存在不足，管理層的決定不夠科學(xué)合理等問題都會致使企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的外部的稅務(wù)風(fēng)險，主要涵蓋了來自稅制立法部門以及執(zhí)法部門兩個方面的風(fēng)險。當(dāng)前階段國內(nèi)還在進行稅收征管體制改革，改良稅收征管的結(jié)構(gòu)，在這一背景之下，企業(yè)還有可能面臨一些當(dāng)前無法預(yù)見到的稅收征管風(fēng)險，如果掌控不到位就很有可能產(chǎn)生很嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)強化稅務(wù)風(fēng)險的管控治理工作是非常重要的。

二、企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管控工作存在的不足

1.關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管控的意識不到位

企業(yè)雖然說是把追求經(jīng)濟效益當(dāng)作經(jīng)營管理目標的一個經(jīng)營實體，但實際上，在稅務(wù)管理的工作當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險管控意識不到位也是一個非常普遍的問題。一方面，企業(yè)內(nèi)部的管理、領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管控的理論了解不到位，單純地覺得只要把財務(wù)風(fēng)險方面的內(nèi)容管控好就完全可以，并沒有要求相關(guān)部門就稅務(wù)風(fēng)險進行管理控制；更有甚者會覺得稅務(wù)管理僅僅是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，致使企業(yè)內(nèi)部其他部門配合度不高最終影響到稅務(wù)管理的質(zhì)量和工作效率。另一方面，這些年來，伴隨著企業(yè)的市場環(huán)境越來越復(fù)雜、競爭也越來越激烈而來的是收益范圍被一層層剝削，最終有一部分企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟效益選擇鋌而走險走上偷漏稅的路途，最終給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險和損失。

2.稅務(wù)風(fēng)險管控體系建立不健全

支付管理體系是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理以及風(fēng)險防控工作能夠平穩(wěn)有序進行的一個制度保障。在日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理體系不夠健全完善也是一個很嚴肅的問題，這會直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管控工作不夠科學(xué)合理、流于形式等。還有一部分企業(yè)在體系、制度的建立上面過于依賴他人的成果，生搬硬套，沒有考慮企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況，不夠科學(xué)合理，也必不可能對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供助力，不能夠推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.忽視了對稅務(wù)風(fēng)險的評估

在企業(yè)的風(fēng)險管控工作當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險的評估管理工作是風(fēng)險管控工作的重要的組成部分之一，所以進行有序的稅務(wù)風(fēng)險研究評判以及評估工作是很重要的。然而在實際的工作當(dāng)中，很多企業(yè)都會把風(fēng)險評估的重點放在財務(wù)風(fēng)險評估上面，反而對稅務(wù)的風(fēng)險評估管理工作不夠重視，沒有依據(jù)稅務(wù)管理工作的特點來進行稅務(wù)風(fēng)險評估工作，最終會出現(xiàn)面對問題或者是風(fēng)險的時候，不知道該怎么應(yīng)對，給企業(yè)帶來不利影響。

4.缺少全面具體的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管控的時候，要依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況來構(gòu)建一套科學(xué)合理、全面具體的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，進而對項目或者涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容采取必要的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管控，以便更好地避免或是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，有效降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。但實際上，有一部分企業(yè)并沒有構(gòu)建一套適應(yīng)自身經(jīng)營管理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，具體表現(xiàn)在以下三個方面。第一是實際建立的稅務(wù)風(fēng)險防范控制預(yù)警機制的創(chuàng)新性不夠，識別稅務(wù)風(fēng)險的辦法也不準確。第二是部分企業(yè)并沒有真正具體地了解稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，在設(shè)立的時候并沒有和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況相結(jié)合。第三是有些企業(yè)沒有真正落實稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作準備的不夠充分，使得企業(yè)面臨比較大的稅務(wù)風(fēng)險。

5.合同管理的不到位

當(dāng)前階段，企業(yè)的合同有著復(fù)雜多樣的特點，如果想要確保企業(yè)的合法權(quán)益就需要聘請法律、經(jīng)營、財稅等相關(guān)專業(yè)人員進入到合同的簽訂以及審核的過程當(dāng)中。有很大一部分企業(yè)在簽訂合同的時候，過分關(guān)注合同表面的經(jīng)濟利益，而忽視了專業(yè)的審核以及評估工作，簡略了簽訂的過程致使經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同當(dāng)中有關(guān)稅務(wù)方面的內(nèi)容不夠合理合規(guī)，進一步的引發(fā)了多次征收稅款的風(fēng)險。除此以外，企業(yè)的合同還會有材料采買、加工生產(chǎn)、機械租賃買賣等方面的內(nèi)容，每一個業(yè)務(wù)的適用稅率和繳納方式都是不一樣的，如果在這一過程中沒有專業(yè)的財稅業(yè)務(wù)人員進行審核，那么一定會出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

6.稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管的水平比較低

針對當(dāng)前的狀況來說，很多企業(yè)的財務(wù)部門以及審計部門都沒有深刻地意識到稅務(wù)風(fēng)險的管控對企業(yè)的重要意義，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也沒有投以過多的關(guān)注，在稅務(wù)審查的時候敷衍了事，最終制約了稅務(wù)風(fēng)險防范控制的效率。

三、關(guān)于強化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控的方案

1.加深企業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的認知

營造一個良好的稅務(wù)風(fēng)險管控的工作氛圍，企業(yè)要注重強化稅務(wù)風(fēng)險管控工作，深刻地意識到稅務(wù)風(fēng)險和提高稅務(wù)風(fēng)險管控工作的注重是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)內(nèi)部的管理層以及工作人員都要對稅務(wù)風(fēng)險管控的重要性有充分的了解和認知，全體工作人員都要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范控制的意識，注重、嚴肅地進行稅務(wù)風(fēng)險管控工作，從制度體系、工作人員以及設(shè)備、資金等多方面來給稅務(wù)風(fēng)險管控工作提供大力支持。另一方面，企業(yè)一定要強化對內(nèi)部工作人員的稅務(wù)管控工作的重要意義和有關(guān)的管理條例或是有關(guān)措施的相關(guān)教育活動，全面具體地提高企業(yè)內(nèi)工作人員對稅務(wù)防控的了解程度，調(diào)動各個部門的熱情并讓其高度配合稅務(wù)風(fēng)險管控工作，密切部門之間的交流和聯(lián)系，保障稅務(wù)風(fēng)險管控工作能夠順利進行。

2.建立健全稅務(wù)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險管控制度

（1）建立健全稅務(wù)管理體系。稅務(wù)管理體系是企業(yè)經(jīng)營管理能夠順利進行的一個重要的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注、認真組織稅務(wù)管理體系的構(gòu)建工作，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)應(yīng)該詳細具體地分析梳理有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，同時還要依據(jù)每個業(yè)務(wù)的工作流程制定一個針對性的防范控制方案。企業(yè)要注重對已經(jīng)設(shè)立的財管制度當(dāng)中對稅務(wù)風(fēng)險的分析以及更新，同時與實際應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題、不足相結(jié)合進行優(yōu)化，進一步地推動企業(yè)稅務(wù)管理體系的完善以及發(fā)展。

（2）完善科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管控制度，全方位地提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的水平。首先，要設(shè)立一個稅務(wù)風(fēng)險管控結(jié)構(gòu)。企業(yè)要依據(jù)組織結(jié)構(gòu)的特點來設(shè)立一個獨立的稅務(wù)風(fēng)險管控部門，該部門要給予最好的配置，要有業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)風(fēng)險管控人才對企業(yè)的稅務(wù)工作進行指導(dǎo)，除此以外還要合理有效地進行稅收籌劃和管理工作。其次，建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。要保證稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作包括整體的步驟；要針對別的風(fēng)險涉及的工作流程進行關(guān)鍵點的設(shè)立，同時還要采取必要的控制手段；企業(yè)還要看重稅務(wù)風(fēng)險的事前防范，提前發(fā)展并采取措施來進行防控；還要讓稅務(wù)風(fēng)險管控部門參與到企業(yè)的每一項重要的生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中，這樣才能夠更好地對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險進行追蹤和監(jiān)督管理。最后還要建立一套科學(xué)合理的信息交流體系。企業(yè)要積極主動地應(yīng)用現(xiàn)代化計算機和信息獲取技術(shù)來對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)測，還要定時定期進行自檢自查工作。除此以外，還要依據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)來成立一套溝通機制，讓稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)的內(nèi)部制度體系有一個清晰明了的認知，避免因為信息不匹配而產(chǎn)生矛盾，同時能夠有效避免企業(yè)在事前事中對風(fēng)險有效進行防控，避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。

3.強化稅務(wù)風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險評估歸納到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估管理工作當(dāng)中，在分析總結(jié)所有涉及稅務(wù)的工作流程中，同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點及市場環(huán)境狀態(tài)相結(jié)合進行分析研究，依據(jù)評估的結(jié)果來制定對應(yīng)的防范控制手段，加強每一項涉及稅務(wù)工作的風(fēng)險管控。

（1）企業(yè)內(nèi)成立稅務(wù)風(fēng)險評估小組。企業(yè)要同自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點成立一個專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估小組，借此來對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進行排號并進行防控，把企業(yè)的經(jīng)濟損失降到最低。

（2）企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員要對企業(yè)內(nèi)部的財政稅務(wù)狀況有清晰明確的把握，建立健全一個完善的財稅風(fēng)險評估制度。企業(yè)的財稅工作人員要把握企業(yè)內(nèi)部的各項財稅狀態(tài)，還要做好監(jiān)督管控工作，建立健全一套系統(tǒng)的財政稅收風(fēng)險評估體系，這樣可以對企業(yè)有可能面臨的財稅風(fēng)險進行識別。

（3）企業(yè)要依據(jù)評估的結(jié)果，對稅務(wù)風(fēng)險的不同階段以及程度應(yīng)用不一樣的控制手段。①對稅務(wù)風(fēng)險的不同階段應(yīng)用不一樣的控制方法。在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)風(fēng)險管理控制應(yīng)以預(yù)防為主要手段，通過對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)的評估判斷，之后再有針對性地制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制的方案。通常來講企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制主要分為三個階段，即事前、事中和事后。事前的控制要求企業(yè)對項目涉及稅務(wù)的工作進行一個全方位的詳細的預(yù)判，對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)測，并有針對性地編制解決方案。事中控制是指在操作這一過程對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要采取控制手段，及時解決，避免事態(tài)進一步擴大。事后的控制是指企業(yè)在項目結(jié)束以后，對已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，同時進行分析，來盡可能地進行補救。②分析判斷稅務(wù)風(fēng)險的等級，應(yīng)用不一樣的控制方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的控制手段主要有四個：一是規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)在項目承包之前就要進行稅務(wù)風(fēng)險評估，一旦評估的結(jié)果超出了企業(yè)可以承受的范圍，那么就應(yīng)該果斷放棄，避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)給企業(yè)帶來不可估量的損失。二是降低風(fēng)險。企業(yè)要對正在或是馬上就要進行的項目或者涉及稅務(wù)的項目應(yīng)用比較有效的稅務(wù)管理控制的辦法來降低稅務(wù)風(fēng)險，最大可能把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。三是分擔(dān)風(fēng)險。企業(yè)可以把項目或者涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)同其他的企業(yè)或者部門之間建立合作關(guān)系，應(yīng)用分包或者勞務(wù)派遣的手段來共同完成一個項目，分攤風(fēng)險。四是風(fēng)險承擔(dān)。企業(yè)針對項目或者涉稅業(yè)務(wù)展開詳細具體的風(fēng)險評估，同時進行分析考慮，盡最大可能把風(fēng)險降低到企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

4.建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)要注重稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立健全，依據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。在建立健全稅務(wù)風(fēng)險制度的過程當(dāng)中，以下幾個方面要加以注意：一是看重風(fēng)險預(yù)警機制的創(chuàng)新性，采用正確的手段識別稅務(wù)風(fēng)險；二是要詳細具體地了解稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制設(shè)立的目的和它的功能和效果，依據(jù)企業(yè)實際狀況設(shè)立，以便更好地推動預(yù)警機制發(fā)揮作用；第三是加強風(fēng)險預(yù)警機制的應(yīng)用，對稅務(wù)風(fēng)險的準備工作進行完善，在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險存在的時候能夠即刻進行解決，提升風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)變能力，保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有序發(fā)展。

5.加大合同管理工作的力度

企業(yè)一定要重視合同管理這項工作，還要對合同管理的方式有更加細致完善的處理。第一是對合同內(nèi)涉及稅務(wù)的內(nèi)容進行細化，在合同的款項當(dāng)中對合同金額是不是含稅和發(fā)票的類型以及提供的方式明確規(guī)定。第二是在合同的款項當(dāng)中添加稅務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)容的，讓企業(yè)的稅收管理部門進行審查核實，對涉及的經(jīng)濟活動和涉稅款項進行檢查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。第三是明確合同管理考核的標準，定時對合同的落實狀況進行考查，還要把有關(guān)記錄做好。第四是對與合同管理工作相關(guān)的每個工作部門的職責(zé)都要明確，在對合同管理的辦法進行改善的同時，還要落實合同的簽訂和檢查等多項工作。

6.加大稅務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)管力度

稅務(wù)風(fēng)險管控工作效率的轉(zhuǎn)變會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益的轉(zhuǎn)變，也會直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。為了確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的質(zhì)量得以提升，降低風(fēng)險，一定要提升防范控制稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管力度，確保每一項監(jiān)督管理工作都能夠得到落實。企業(yè)要建立健全合理有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管體系，來對有關(guān)的工作人員進行制約，最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險中的問題或是隱患，進一步有針對性地進行解決。還要安排專門的員工進行過程的監(jiān)督管理，最大可能避免出現(xiàn)漏洞，推動良好的發(fā)展環(huán)境的建立。除此以外，這一項工作有著比較大的經(jīng)濟誘惑，所以選擇的工作人員一定要具備良好的職業(yè)道德和綜合素養(yǎng)，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中一個非常重要的工作內(nèi)容，它會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)的有關(guān)工作人員特別是稅收管理人員一定要有正確的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，尋找合理有效的方式方法，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)估企業(yè)目前存在或者即將面對的稅務(wù)風(fēng)險，并提出應(yīng)對策略，來有效提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控的工作質(zhì)量和效率，推動企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。