岳 佳

（天津飛達(dá)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司，天津 300450）

一、企業(yè)資金管理內(nèi)涵及目標(biāo)

本文所說的資金是指餐飲集團(tuán)的流動(dòng)資金，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。資金管理是指企業(yè)對(duì)資金來源、運(yùn)用、日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的全過程管理。眾所周知，資金的流動(dòng)性高，收益性低，容易滋生犯罪和腐敗。對(duì)于餐飲企業(yè)而言，一方面為了滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)需要持有一定數(shù)量的資金，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。但是另一方面，企業(yè)持有資金就要付出代價(jià)，企業(yè)持有資金的成本包括持有成本、機(jī)會(huì)成本、管理成本、儲(chǔ)存成本和短缺成本等，因此，資金管理的目標(biāo)是合理確定資金持有量，使資金收支不但在數(shù)量上，而且在時(shí)間上相互銜接，在保證正常餐飲經(jīng)營活動(dòng)所需資金的同時(shí)，盡量減少閑置資金，避免餐飲企業(yè)在資金來源、運(yùn)用和日常管理過程中因管理不善或者難以預(yù)料的因素，導(dǎo)致現(xiàn)金收支不均衡，從而給餐飲集團(tuán)帶來嚴(yán)重?fù)p失，在確保資金安全的前提下，提高資金使用效率，使企業(yè)創(chuàng)造最大效益。

二、餐飲集團(tuán)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)和要求

1.資金管理特點(diǎn)

伴隨著餐飲集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)，其資金也在不斷地循環(huán)流轉(zhuǎn)，餐飲企業(yè)資金流轉(zhuǎn)主要體現(xiàn)在收款、應(yīng)付賬款兩大環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)過程相似，但又具有特殊性。第一，餐飲企業(yè)收款單筆金額較小，但是筆數(shù)較多。第二，餐飲企業(yè)每天都可以看見資金回籠，但是很快又要投資到下一輪的應(yīng)付賬款當(dāng)中。第三，現(xiàn)金使用率較高或應(yīng)付賬款人員的備用金較高。第四，餐飲銷售款項(xiàng)是餐飲行業(yè)資金的主要來源。

2.資金管理要求

首先，加強(qiáng)資金的平衡工作，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用。在資金不足的情況下，有效調(diào)動(dòng)資金和減少未用資金；在資金過剩的情況下，將閑置資金轉(zhuǎn)做投資，以增加投資收益，最大限度地提高資金管理的效率。其次，減少財(cái)務(wù)和其他費(fèi)用，并合理評(píng)估流動(dòng)資金。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保企業(yè)資金使用的合法性和安全性，防止發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、餐飲集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金安排不合理

我國餐飲集團(tuán)企業(yè)資金缺乏合理的管理和安排，集團(tuán)下某分（子）公司債務(wù)到期償還困難，而另一分（子）公司存在資金閑置的現(xiàn)象。這種情況十分不利于企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.資金管理制度存在缺陷

目前，雖然很多餐飲企業(yè)逐漸加強(qiáng)了對(duì)資金的管控，但大部分企業(yè)內(nèi)部仍沒有完善的資金管理制度。首先，在實(shí)際資金管理中，實(shí)施時(shí)缺少明確的規(guī)章制度作為依據(jù)，資產(chǎn)使用審批制度松懈，經(jīng)常出現(xiàn)先支付后審批的狀況。其次，缺乏資金預(yù)算管理制度，資金富余時(shí)沒有有效地進(jìn)行資金的增值運(yùn)作，資金不足時(shí)臨時(shí)籌措資金，導(dǎo)致融資成本增高。資金收支存在脫節(jié)現(xiàn)象，不能統(tǒng)籌，部分企業(yè)有時(shí)會(huì)因?yàn)椴荒芗皶r(shí)籌集到資金而失去賺取利潤(rùn)的機(jī)會(huì)或者企業(yè)盲目投資。最后，與資金管理相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)不合理，造成我國餐飲集團(tuán)企業(yè)資金管理營運(yùn)效率低、資金利用水平差。

3.資金管理效率低下

（1）收款管理薄弱

因餐飲行業(yè)特點(diǎn)，大部分收款是現(xiàn)場(chǎng)收款，而且現(xiàn)代社會(huì)支付方式多樣化且發(fā)展迅速，“支付寶”“微信支付”等網(wǎng)絡(luò)收款方式發(fā)展很快，私人收款二維碼和公司收款二維碼混淆，現(xiàn)場(chǎng)收銀人員專業(yè)程度低、流動(dòng)性大，大部分收款pos機(jī)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有聯(lián)網(wǎng)，由此加大了餐飲企業(yè)資金管理的難度和數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性。

（2）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)不完善

由于餐飲銷售款項(xiàng)是餐飲行業(yè)的主要資金來源，因此，應(yīng)收賬款管理在餐飲企業(yè)的資金管理中具有特別重要的意義。目前，餐飲企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方式隨意性大，財(cái)務(wù)人員的資金管理水平有限，資金管理方式很少能隨著企業(yè)實(shí)際情況變化而變化，由于沒有編制和更新應(yīng)收賬款賬齡分析表的習(xí)慣，造成了應(yīng)收賬款管理的混亂，且對(duì)回收不利。如果應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)不完善，則會(huì)給企業(yè)造成壞賬損失，甚至造成企業(yè)資金的短缺，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂。

對(duì)于應(yīng)付賬款，餐飲集團(tuán)企業(yè)采購商品頻繁，供應(yīng)商多，付款方式多樣化，目前，應(yīng)付賬款管理體系普遍不完善。供應(yīng)商的甄選、付款日期和方式均缺乏規(guī)范化管理。

（3）采購存貨管理不完善

餐飲企業(yè)每天需采購各種原材料和消耗品，但目前沒有專業(yè)人員和相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來合理計(jì)算規(guī)劃需求量，部分原材料未被盡快使用，存貨長(zhǎng)時(shí)間積壓，食品變質(zhì)、腐爛，造成資金浪費(fèi)和占用，或者后廚需要而庫存沒有備足，需要時(shí)臨時(shí)購買，不能獲得價(jià)格優(yōu)惠，造成資金使用超出預(yù)算。由于存貨管理不力造成資金消耗大或者提前的現(xiàn)象屢見不鮮，這不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

4.管理人員的資金管理業(yè)務(wù)水平不高

餐飲集團(tuán)大部分都是從個(gè)體經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展起來的，企業(yè)在用人時(shí)認(rèn)人唯親，管理人員資金管理的法律意識(shí)淡薄，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理理念，成本管理更是毫無頭緒，對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的需求較大。

四、加強(qiáng)餐飲集團(tuán)資金管理的對(duì)策建議

1.實(shí)施資金集中管理，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

建議餐飲集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，充分利用集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)，在集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間合理調(diào)動(dòng)和配置資金。通過資金集中管理、統(tǒng)一監(jiān)控，解決各部門對(duì)資金信息的不同需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的保障和運(yùn)營控制。關(guān)于銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、應(yīng)付賬款、支出計(jì)劃、投資計(jì)劃等信息，可采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件配置。預(yù)算出未來資金在企業(yè)各種作業(yè)中的占用情況，生成集團(tuán)資金使用計(jì)劃、回款計(jì)劃、貸款計(jì)劃，從而對(duì)各分公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，有計(jì)劃地安排企業(yè)資金的流入和流出，避免集團(tuán)整體流動(dòng)資金和非流動(dòng)資金的失衡，保證企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的科學(xué)合理配置，使流動(dòng)比率在經(jīng)過預(yù)測(cè)的最優(yōu)區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，維持資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)基金的結(jié)構(gòu)，以避免資金使用效率低下和增加業(yè)務(wù)基金的使用。

2.完善預(yù)算制度，提高資金使用效率

首先，督促資金預(yù)算的啟動(dòng)，以年度發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，編制科學(xué)合理的年度預(yù)算。其次，通過預(yù)算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)調(diào)整和錯(cuò)誤糾正，保證預(yù)算執(zhí)行過程全面接受監(jiān)督，以利用資金預(yù)算來實(shí)現(xiàn)資金“長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期計(jì)劃、短期調(diào)度”的目的。還應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行單位，記錄并研究預(yù)算執(zhí)行情況，并提出具體辦法，再根據(jù)反饋改進(jìn)資金預(yù)算管理。最后，企業(yè)還應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行資金預(yù)算考核，以確保預(yù)算執(zhí)行人員的高度配合。對(duì)于預(yù)算完成率高的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于預(yù)算完成率低的部門給予懲罰，以此促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性和效率性。

通過預(yù)算制度加速應(yīng)收賬款的收回，并改善對(duì)應(yīng)付賬款的管理。在應(yīng)收賬款方面，制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，包括事前制定信用標(biāo)準(zhǔn)，事中制定信用條件，事后制定收賬政策。實(shí)施嚴(yán)格和健全的應(yīng)收賬款回收政策，嚴(yán)格遵守合同里關(guān)于回款期限和現(xiàn)金折扣方面的條款，時(shí)刻關(guān)注并應(yīng)收記錄反饋與應(yīng)收賬款的回收情況；財(cái)務(wù)部門還應(yīng)及時(shí)出具應(yīng)收款回款期限和比例記錄表，提供給公司管理層分析。對(duì)于應(yīng)付賬款方面，加強(qiáng)采購管理，篩選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，合理制定應(yīng)付賬款賬期，為企業(yè)爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)貨源和充分的資金空間。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制，改進(jìn)資金管理

建立健全高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，以此改進(jìn)資金管理，保證企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，在各個(gè)環(huán)節(jié)都減少和避免損失浪費(fèi)。逐步建立資金審批制度、貸款制度、投資制度等，進(jìn)一步組合資金流程，根據(jù)“責(zé)任區(qū)分明確、預(yù)防大于監(jiān)督”的總思路，建立資金審批管理、資金使用管理、資金核實(shí)管理三大模塊的管理控制平臺(tái)，建立事前防范、事中執(zhí)行和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，建立科學(xué)的資金管理制度和明確的規(guī)章制度，以確保資金的完整性、合法性和有效性。同時(shí)注重內(nèi)部反饋，提高公司管理人員和內(nèi)部工作人員的素質(zhì)，提高他們的法律知識(shí)和法律意識(shí)。

4.加強(qiáng)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高管理人員業(yè)務(wù)水平

許多管理人員并非管理類專業(yè)出身，缺乏實(shí)操性的管理技能。因此，建議餐飲企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)管理人員加強(qiáng)系統(tǒng)培訓(xùn)，給出管理人員管理工作的全景圖，幫助他們?nèi)胬斫夤芾韮?nèi)涵，由內(nèi)而外地提高他們的知識(shí)與技能，從而全面提升團(tuán)隊(duì)的整體水平，更好地執(zhí)行資金管理制度，樹立資金管理意識(shí)，掌握先進(jìn)的管理知識(shí)和技術(shù)水平，積極參與資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理的規(guī)范化。每一位管理人員都是餐飲企業(yè)管理網(wǎng)絡(luò)的支點(diǎn)，依靠管理網(wǎng)絡(luò)機(jī)制真正地落實(shí)內(nèi)部控制管理和預(yù)算管理工作。

五、結(jié)語

綜上所述，本文結(jié)合餐飲集團(tuán)的資金管理特點(diǎn)和要求，深入分析了其存在的不合理資金安排、資金交易效率低下、資金管理制度缺陷和管理人員水平低等問題，并就采用集中資金管理、預(yù)算管理，內(nèi)部控制系統(tǒng)、管理人員系統(tǒng)培訓(xùn)等方面，提出了相應(yīng)的解決措施。