曹 莉

（中國海洋石油集團有限公司，北京 100010）

一、引言

就風險導向內(nèi)部審計來看，它主要就是在企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的過程當中，以風險評估當作根本導向，從源頭上準確地對財務(wù)報表相關(guān)的錯誤與風險問題進行評估，并以此為基礎(chǔ)制定合理的審計計劃，對審計資源配置進行深入的優(yōu)化與改進，以此達到提高企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的目的，使企業(yè)的風險防范和應(yīng)對能力得到加強?，F(xiàn)如今，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，石油企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，這就使得其在發(fā)展過程中產(chǎn)生了越來越多的潛在風險與變數(shù)。因此，石油企業(yè)要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須在今后發(fā)展的過程中盡可能地對內(nèi)部審計體系進行健全與改進，在企業(yè)中全面實施風險導向內(nèi)部審計，從而為企業(yè)在今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵與特征

1.風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵分析

風險導向內(nèi)部審計屬于創(chuàng)新的一種審計模式，能夠在健全企業(yè)內(nèi)部體系、防范經(jīng)營和財務(wù)風險以及加強企業(yè)效益的基礎(chǔ)上，提高審計人員在內(nèi)審工作過程中對于企業(yè)所面臨的風險的重視程度，其將風險當作根本的導向，充分把握了企業(yè)運營管理和決策環(huán)節(jié)當中的重點、難點以及風險點等，有重點地選擇審計項目，落實差異化和針對化到審計程序，針對企業(yè)風險展開全方位多角度的分析，并以此為依據(jù)提出合理可靠的建議，提供相應(yīng)的審計報告，使得內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮，為企業(yè)的運營管理提供良好的條件。具體而言，在石油企業(yè)中，風險導向內(nèi)部審計就是把原有的內(nèi)部審計模式從事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫗橹?，并且深入結(jié)合事中與事后審計，是一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計模式。在實際應(yīng)用中，因為風險導向內(nèi)部審計更加注重經(jīng)營風險，而經(jīng)營風險通常是由企業(yè)目標、計劃、戰(zhàn)略等前期活動而產(chǎn)生的。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)一定要充分考慮到前期活動的開展情況與效果，合理進行事中審計，同時還要在完成活動以后針對執(zhí)行的效果進行深入的檢驗，嚴格進行風險評估，確保結(jié)果有足夠的可靠性與準確性，然后再對計劃與實際進行全方位的對比分析，找出其中所存在的優(yōu)勢與不足，以此為基礎(chǔ)制定科學、有效的修正方法，使企業(yè)的價值能夠進一步提高。

2.風險導向內(nèi)部審計的特點分析

在石油企業(yè)中，風險導向內(nèi)部審計的特征主要包括以下內(nèi)容：①審計觀念具有創(chuàng)新性。將較于傳統(tǒng)的方法而言，風險導向內(nèi)部審計對每一個與企業(yè)今后發(fā)展相關(guān)的顯現(xiàn)與潛在性問題都有更高的重視程度。在對審計程序進行落實的過程中，相關(guān)審計資源要對這些問題投入非常多的力量，在對信息進行評價證實的基礎(chǔ)上，提出合理有效的審計建議，以此來確保被審計單位能夠嚴格履行自身責任。由此可以發(fā)現(xiàn)，和以往相比，其內(nèi)部審計的觀念出現(xiàn)了非常大的改變，可以運用科學審計的思想來對審計的實踐工作進行指導。②審計領(lǐng)域具有擴張性。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風險導向內(nèi)部審計有著很大的適用范圍，無論是企業(yè)治理還是風險管理等都被其所涉及，它對財務(wù)報告內(nèi)外的各種風險內(nèi)容給予更多的重視，能夠幫助企業(yè)帶來增值的鑒證咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。③對審計策略的完善與改進。在實際應(yīng)用中，風險導向內(nèi)部審計所采用的為參與式的方法，它實現(xiàn)了審計和被審計人員的共同參與，使二者的關(guān)系出現(xiàn)了很大的變化，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建更加良好的內(nèi)部審計氛圍，從而使得被審計人員能夠更加主動地進行配合，對審計工作的順利實施有著重要意義。

三、風險導向內(nèi)部審計在石油企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

1.應(yīng)用風險導向?qū)徲嬆Ｐ褪鞘推髽I(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

在石油企業(yè)以往所進行的審計工作中，許多企業(yè)所選擇的都是賬項審計與內(nèi)部控制審計模型，其在石油企業(yè)的審計工作中發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過長期的發(fā)展，面對當前新形勢，這樣的審計模式因其自身的缺陷而無法發(fā)揮出審計應(yīng)有的作用，許多所形成的審計結(jié)果已不符合企業(yè)管理者的要求，也不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。所以，在石油企業(yè)中引入基于風險導向的審計模型十分必要。

2.基于風險導向的審計模型是建立石油企業(yè)內(nèi)部控制機制的必然要求

對于石油企業(yè)而言，其風險管理水平的高低將會對企業(yè)內(nèi)部管理的水平造成非常直接的影響。在石油企業(yè)的內(nèi)部控制機制中引入基于風險的審計理論，與企業(yè)內(nèi)部控制機制的發(fā)展要求相同，有助于企業(yè)的審計人員充分把握企業(yè)的潛在風險點，同時通過更加科學有效的方式來對控制方法的科學性與合理性進行評估。與此同時，在石油企業(yè)中，風險導向內(nèi)部審計的風險分析能夠利用對內(nèi)部審計風險管理機制的健全與優(yōu)化，促使石油企業(yè)中建立起更加可靠的內(nèi)部控制體系。

3.石油企業(yè)的風險防范與風險導向?qū)徲嬆Ｐ拖⑾⑾嚓P(guān)

通過長期的發(fā)展，現(xiàn)如今，石油企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模變得越來越大，分布范圍與服務(wù)范圍更加廣泛，無論是投資量還是采購量都有著很大的提高，在此背景下，其所面臨的風險也更加的復(fù)雜，倘若在此方面產(chǎn)生了問題，都將引發(fā)非常嚴重的后果。尤其是針對生產(chǎn)安全風險所進行的預(yù)防對于石油企業(yè)而言是非常關(guān)鍵的一項工作。所以，必須要盡快地在石油行業(yè)中建立起相應(yīng)的風險導向?qū)徲嬆Ｐ?，以此來為其今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、在石油企業(yè)中應(yīng)用風險導向內(nèi)部審計的有效措施

1.加強風險意識和管理技能

石油企業(yè)在對風險導向內(nèi)部審計模式進行實際應(yīng)用的過程中，要想取得更好的應(yīng)用效果，就一定要對風險管理技能與風險意識有高度的重視。在傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的長期影響之下，很多石油企業(yè)都缺乏對風險管理的重視，對此所進行的投入較少，也沒有正確的認識，這就導致許多石油企業(yè)都并未建立符合企業(yè)發(fā)展的風險預(yù)警體系，導致石油企業(yè)缺乏足夠的風險管理能力，在面臨企業(yè)運營風險的情況下，無法采取合理的應(yīng)對措施。針對這種情況，石油企業(yè)一定要有一個正確的認識。要知道，風險存在于企業(yè)的方方面面，企業(yè)要想在競爭中取得更大的優(yōu)勢，需要做的就是提高自身的風險意識，加強對風險的防范，準確識別風險，并以此為基礎(chǔ)，持續(xù)不斷地對自身風險管理的技能進行強化，制定行之有效的風險管理實操方案。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計信息化平臺

在石油企業(yè)中，風險導向內(nèi)部審計實質(zhì)上就是創(chuàng)新性的內(nèi)部審計工作模式，是伴隨著新時代發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展而隨之出現(xiàn)的一種方法。因此，把風險導向內(nèi)部審計與先進的信息技術(shù)深入整合，是符合信息化要求的重要舉措，其能夠在實際應(yīng)用中使二者的作用與優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。對于石油企業(yè)而言，風險導向內(nèi)部審計信息化的建設(shè)是至關(guān)重要的，其可以幫助審計人員更加迅速地獲取到企業(yè)信息，加強對企業(yè)財務(wù)工作的評價與監(jiān)控效率，并且還可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)跟蹤與監(jiān)控，第一時間找出所存在的問題和風險隱患，提高風險評估的準確性，并在此基礎(chǔ)上采取行之有效的應(yīng)對措施。與此同時，石油企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，還可以進一步做到對常規(guī)業(yè)務(wù)的遠程操控，這就可以實現(xiàn)對人力成本的有效節(jié)約，加強審計工作的智能化水平，實現(xiàn)對審計資源的最優(yōu)配置。要想建立起有效的內(nèi)部審計信息化平臺，石油企業(yè)就應(yīng)當在內(nèi)部建立起專門的審計軟件，企業(yè)中的各個部門都應(yīng)當搭建暢通的溝通平臺，通過現(xiàn)代化的審計信息技術(shù)來實現(xiàn)對信息化建設(shè)效果的加強。除此之外，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)當依托于網(wǎng)絡(luò)平臺，積極主動地與外界的同行進行溝通與交流，同時建立起相應(yīng)的學術(shù)平臺，安排專門的人員對審計系統(tǒng)進行研究與開發(fā)，對審計數(shù)據(jù)庫進行深入的創(chuàng)新與改進，以此為審計工作的進行帶來更加可靠的平臺支持與技術(shù)支持。

3.重視對內(nèi)部審計人員勝任力的培養(yǎng)

在石油企業(yè)的審計工作實踐中，對于風險導向內(nèi)部審計的運用是時代發(fā)展的必然趨勢，同時也是石油企業(yè)審計工作改革的必由之路?，F(xiàn)如今，風險導向內(nèi)部審計的模式在石油企業(yè)中逐漸得到了廣泛應(yīng)用，這就對審計人員的素質(zhì)尤其是勝任力，提出了更加嚴格的要求。為此，石油企業(yè)必須要盡快對人才培育機制進行完善，對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)予以高度的重視，盡可能地去提高審計人員的綜合技能水平，使之能夠具備更高的勝任力。石油企業(yè)需要深入優(yōu)化并改進內(nèi)部培訓，定期組織有效的培訓活動，積極開展后續(xù)教育等，確保內(nèi)部審計人員的知識技能掌握水平可以在工作實踐中得到不斷的強化，從而使其可以真正地了解并掌握內(nèi)部審計工作及其風險管理，這也是風險導向內(nèi)部審計在石油企業(yè)中得以充分落實的關(guān)鍵所在。

五、結(jié)語

隨著行業(yè)競爭的不斷加劇，當前石油企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的問題越來越多。因此，在今后發(fā)展的過程中，石油企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)必須要把風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭\用到實際工作中，確保內(nèi)地審計的作用與價值能夠得到充分發(fā)揮，幫助石油企業(yè)實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理與控制，從而為石油企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。