一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多企業(yè)紛紛擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模來增強(qiáng)自身的實(shí)力，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，因此財(cái)務(wù)共享模式作為一種高效的模式正在被很多大型公司逐漸采用。HN 公司于1998 年成立，是中國的大型IT 企業(yè)之一，中國領(lǐng)先的云計(jì)算、大數(shù)據(jù)服務(wù)商。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式出現(xiàn)管理層治理不到位、成本花費(fèi)多、工作效率低等問題。HN 公司采用財(cái)務(wù)共享模式為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供了強(qiáng)有力的支持。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)集中處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高效率的同時(shí)也降低了成本，精確地分析公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效支持公司的運(yùn)營。但作為新的財(cái)務(wù)管理模式，它也沖擊了原有的內(nèi)部控制體系。

二、HN 公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制活動(dòng)存在的問題

1.業(yè)務(wù)模塊不全面。HN 公司的財(cái)務(wù)共享模式縱然有許多積極作用，但主要集中在采購部、銷售部、報(bào)銷部門等幾個(gè)工作量大的主要部門上，雖然在國內(nèi)HN 公司已經(jīng)處于優(yōu)先水平，但是和國外一流的成熟財(cái)務(wù)模式相比還是有很大的差距。各分公司的業(yè)務(wù)繁多，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜多樣，就要求在實(shí)際核算過程中需要一定的靈活性。財(cái)務(wù)共享模式下，HN公司目前還未達(dá)到所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)全覆蓋，對于分公司的業(yè)務(wù)處理有時(shí)也存在某些偏離，影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確。

2.財(cái)務(wù)共享模式下公司員工的發(fā)展受到一定程度的影響。財(cái)務(wù)共享模式能夠?qū)⒇?cái)務(wù)活動(dòng)處理過程更加標(biāo)準(zhǔn)化、集中化。但是有了標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)模式后，財(cái)務(wù)人員的工作量會(huì)有一定的減少，對其工作要求也有一定的降低。這樣很容易使許多財(cái)務(wù)人員在工作上松懈，降低了原本的工作激情，相應(yīng)的工作效率也會(huì)降低。對于企業(yè)和員工個(gè)人而言，對于未來發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)不夠強(qiáng)

HN 公司通過財(cái)務(wù)共享模式，業(yè)務(wù)流程一體化，雖然提高了公司的整體效率，但同時(shí)許多不可控因素也增加。在公司內(nèi)部，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)部門主要對整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估工作負(fù)責(zé)，但是也只是停留在業(yè)務(wù)的表面，沒有意識(shí)到在財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)用的同時(shí)所帶來的隱患問題，審計(jì)部門主要針對發(fā)生的主營業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，并沒有足夠關(guān)注資產(chǎn)折舊等問題，容易影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。HN公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒有滲透到每一處工作中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)并不是某一部門的事情，這關(guān)系到每一位員工和公司的未來發(fā)展。

（三）控制環(huán)境存在的問題

1.員工的內(nèi)部控制意識(shí)差。HN 公司的員工在財(cái)務(wù)共享模式下，每人的工作劃分明確，員工只負(fù)責(zé)自己的部分環(huán)節(jié)，對于其他部門的工作流程更是了解較少，整體觀念意識(shí)不足，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展難以提出有效的意見。

2.企業(yè)忽略對員工整體素質(zhì)的培養(yǎng)。HN 公司并沒有定期的組織員工進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)中心要想得到長遠(yuǎn)發(fā)展必須要有高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的支撐，員工整體的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能的提升沒有得到足夠重視。

（四）信息溝通存在的問題

1.各部門之間溝通不暢。在財(cái)務(wù)共享模式下，公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)處理效率加快，但是對企業(yè)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性有一定的影響。比如，部分工作人員不懂專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，就會(huì)對財(cái)務(wù)活動(dòng)準(zhǔn)確性和真實(shí)性產(chǎn)生影響。通過對HN 公司的員工詢問了解到，企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)問題時(shí)，財(cái)務(wù)人員一般要通過部門負(fù)責(zé)人再通過具體的業(yè)務(wù)人員才能聯(lián)系和了解到具體的業(yè)務(wù)信息，信息傳遞效率和準(zhǔn)確性都降低了，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)問題不能得到及時(shí)的處理。

2.內(nèi)部溝通效率低。財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員在向其他部門傳達(dá)信息時(shí)，首先是將信息傳達(dá)給各部門的行政助理，行政助理再將信息整合后逐層傳達(dá)。在這過程中，就會(huì)導(dǎo)致部分員工接受信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性受到影響。財(cái)務(wù)人員需要再次進(jìn)行信息傳達(dá)的情況下，就會(huì)增加工作的重復(fù)性和影響工作效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)效果欠佳。HN 公司在采用財(cái)務(wù)共享模式期間，并沒有改變原有的內(nèi)部監(jiān)督方式。公司內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的部門主要是審計(jì)部門，一直使用問卷調(diào)查的方法和詢問調(diào)查的方法。但是這兩種方法一直延續(xù)到現(xiàn)在，已經(jīng)出現(xiàn)了弊端，并沒有完全做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者緊密結(jié)合。

2.績效考核制度存在問題。HN 公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)中心的績效考核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的是每天員工的工作數(shù)量完成情況，對員工的工作質(zhì)量完成情況關(guān)注程度較低，沒有設(shè)置合理的績效考核制度來確保工作質(zhì)量的提高。HN 公司這種重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的績效考核會(huì)影響公司財(cái)務(wù)共享模式的正常運(yùn)行。

三、HN 公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1.設(shè)置科學(xué)的崗位制度和激勵(lì)措施。HN 公司要嚴(yán)格遵守不相容崗位的要求，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和員工特長科學(xué)合理的分配崗位。為了將財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)轉(zhuǎn)的更好，HN 公司應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)會(huì)人員的激勵(lì)工作，比如，定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)考核等，并進(jìn)行專門的前沿知識(shí)培訓(xùn)，選拔出優(yōu)秀人才作為儲(chǔ)備干部，為公司注入新能量，激勵(lì)員工從基層走向管理層，有利于整個(gè)公司員工的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)和專業(yè)技能的提升。

2.完善財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)模塊。將HN 公司的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行精細(xì)分化，按照業(yè)務(wù)流程發(fā)生的差異性和頻繁程度來判斷是否歸入財(cái)務(wù)共享服務(wù)。差異小和發(fā)生頻率高的業(yè)務(wù)流程應(yīng)歸于財(cái)務(wù)共享服務(wù)，差異大和發(fā)生頻率低的應(yīng)再進(jìn)行細(xì)分后，再判斷歸類于財(cái)務(wù)共享服務(wù)。并且適當(dāng)增加科學(xué)的財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)模塊，從而提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性

1.提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，HN 公司要確立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。首先，董事會(huì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)積極負(fù)責(zé)監(jiān)控管理人員的管理運(yùn)營情況，制定更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。同時(shí)，要培養(yǎng)員工時(shí)刻有著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，多借鑒學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的經(jīng)驗(yàn)。只有提高企業(yè)員工們的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，公司才能更加穩(wěn)健地發(fā)展。

2.充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用。HN 公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員對公司各部門和各業(yè)務(wù)流程的管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線。并且及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)工作，受其監(jiān)督的負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員應(yīng)及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)共享模式潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對于出現(xiàn)的問題要及時(shí)做出解決方案和改進(jìn)意見，從而提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性

1.縮短系統(tǒng)維護(hù)周期。HN 公司目前并沒有對公司系統(tǒng)進(jìn)行定期的日常維護(hù)，一般只是有重大業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候才會(huì)進(jìn)行維修檢查，這就使得公司財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)可能存在潛在危險(xiǎn)的時(shí)候，公司不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題和去解決問題。因此，公司應(yīng)該嚴(yán)格要求維修部定期進(jìn)行系統(tǒng)的維修檢查，保障系統(tǒng)正常運(yùn)行。同時(shí)，要招聘和培養(yǎng)優(yōu)秀的維修技術(shù)人員，并對維修部門的人員進(jìn)行定期考核培訓(xùn)。

2.控制審批權(quán)限。為了適應(yīng)公司高速發(fā)展的管理需要，HN 公司在處理業(yè)務(wù)流程方面應(yīng)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審批流程和其權(quán)限，任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都要遵循審批原則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都應(yīng)該有專門的負(fù)責(zé)人，事項(xiàng)負(fù)責(zé)人要對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，保證所有財(cái)務(wù)信息要符合相關(guān)流程和資料完備，保障財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式下的信息溝通

HN公司應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)共享內(nèi)部溝通機(jī)制和外部溝通機(jī)制，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心溝通的有效性和及時(shí)性。內(nèi)部溝通可以主要通過組織定期會(huì)議、下達(dá)文件通知以及規(guī)章制度等形式進(jìn)行溝通，同時(shí)還可以組織財(cái)務(wù)人員對整個(gè)公司的員工進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)普及.外部溝通可以保障企業(yè)與外部的聯(lián)系，及時(shí)獲得公司外部的信息反饋。確保信息的時(shí)效性對于企業(yè)股東、合作伙伴、政府財(cái)政部門和社會(huì)公眾等的信息對稱一致性具有重要意義。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度。HN 公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后的全過程和全方位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)充分地發(fā)揮的監(jiān)督制約作用。并且HN 公司應(yīng)宣傳審計(jì)監(jiān)督的重要性，嚴(yán)格要求內(nèi)部被審計(jì)人員對審計(jì)工作的配合，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。努力提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍。

2.評價(jià)方式多元化。HN 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對被審計(jì)部門做出評價(jià)，以便各部門做出相應(yīng)的工作調(diào)整，提高內(nèi)部控制的有效性，除了問卷測評以外，HN 公司還應(yīng)進(jìn)行組織專題討論、實(shí)地查驗(yàn)等方式，檢驗(yàn)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。為了審計(jì)評價(jià)結(jié)果更加公正有效，除了內(nèi)部審計(jì)部門對各部門評價(jià)外，各部門也要進(jìn)行自我評價(jià)，評價(jià)內(nèi)容包括評價(jià)底稿、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、運(yùn)用措施、結(jié)果等，全面實(shí)施HN 公司的內(nèi)部審計(jì)檢查，同時(shí)財(cái)務(wù)共享中心也要依據(jù)內(nèi)部審計(jì)評價(jià)結(jié)果做出相應(yīng)的改進(jìn)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)語

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)原有的財(cái)務(wù)部門變成了真正意義上的業(yè)務(wù)部門，增強(qiáng)了信息溝通的靈活性和有效性。分散的財(cái)務(wù)模式已經(jīng)無法滿足大型企業(yè)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化滿足了現(xiàn)代大型企業(yè)的需求，建立更加完善的財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，規(guī)避財(cái)務(wù)共享模式下的新問題，對于業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。