□文/ 申 曦 姚利青 郭麗琴 黃 旺 周芹芳

（1.云南省地圖院；2.怒江州自然資源和規(guī)劃局 云南·昆明）

［提要］ 在現(xiàn)階段審計研究領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)審計已是重要的研究發(fā)展方向，可視化分析技術(shù)作為大數(shù)據(jù)分析的信息化技術(shù)手段，是現(xiàn)代審計大數(shù)據(jù)處理過程中不可或缺的技術(shù)方法，在大數(shù)據(jù)審計中具有明顯優(yōu)勢。 本文介紹數(shù)據(jù)查詢方法、智能分析技術(shù)、多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)、可視化分析技術(shù)等大數(shù)據(jù)審計分析技術(shù)；從可視化技術(shù)的概念出發(fā)，總結(jié)可視化技術(shù)的特點以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計方法的優(yōu)缺點；在此基礎(chǔ)上，總結(jié)大數(shù)據(jù)審計中可視化技術(shù)有關(guān)應(yīng)用研究。

引言

近年來，國內(nèi)外興起了大數(shù)據(jù)的研究應(yīng)用熱潮，對于大數(shù)據(jù)的定義也存在一些差異。麥肯錫公司對大數(shù)據(jù)的定義為：超過傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫工具的獲取、存儲、管理和分析能力的數(shù)據(jù)集。Gartner 認(rèn)為大數(shù)據(jù)指具有大量、高速、數(shù)據(jù)多樣性等特點的信息集合，通過采取新形式的處理方法，來優(yōu)化數(shù)據(jù)的分析、應(yīng)用、決策效率。2015 年，《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》（國務(wù)院印發(fā)）明確提出：大數(shù)據(jù)是以存儲量大、數(shù)據(jù)類型多樣、存儲讀取速度快、應(yīng)用價值高為主要特點的數(shù)據(jù)集合，它可以快速對數(shù)量龐大、來源多樣分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲、關(guān)聯(lián)分析，作為新一代的信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)，發(fā)現(xiàn)新的知識、創(chuàng)造新的價值?？傊髷?shù)據(jù)具有大量、多樣性、快速、價值等四個主要特點。隨著大數(shù)據(jù)的催生，原始的數(shù)據(jù)處理手段已不能滿足大數(shù)據(jù)時代處理的需求。而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)處理需要一些耗時短且能高效分析大量數(shù)據(jù)的技術(shù)，研究出不同類別的大數(shù)據(jù)技術(shù)，運用到計算機(jī)科學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科，以便更充分地抓取有效信息。伴隨著信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會的關(guān)聯(lián)日益緊密，以數(shù)據(jù)分析為代表的計算機(jī)審計已逐漸成為審計領(lǐng)域的主流?；ヂ?lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)以及智能化移動終端的迅猛發(fā)展，激增了巨大的數(shù)據(jù)量和信息量，大數(shù)據(jù)正成為國家審計可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略性資源。

數(shù)據(jù)可視化起源很早，最早可追溯于計算機(jī)的誕生，早期雛形可推演為計算機(jī)圖形學(xué)。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的基本思維框架是用圖元元素表示數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)項，大量的數(shù)據(jù)集可構(gòu)成數(shù)據(jù)圖像，同時用多維數(shù)據(jù)的形式表示數(shù)據(jù)的屬性值，可以從不同的維度更深入地觀察和分析數(shù)據(jù)。通俗地說，數(shù)據(jù)可視化就是將復(fù)雜的數(shù)據(jù)模型以圖形的形式表達(dá)出來，將數(shù)據(jù)中的信息清晰有效地展示出來，方便人們了解和掌握數(shù)據(jù)規(guī)律。在大數(shù)據(jù)的驅(qū)動下，數(shù)據(jù)可視化的內(nèi)涵和外延發(fā)生了重大變化，從簡單的呈現(xiàn)逐漸演變?yōu)閳D表、分析和交互的綜合融合。大數(shù)據(jù)可視化分析的研究領(lǐng)域主要包含信息認(rèn)知理論分析過程、數(shù)據(jù)可視化理論、人機(jī)交互理論及用戶界面。大數(shù)據(jù)審計研究文獻(xiàn)比較少，個別文獻(xiàn)在特定的審計項目中進(jìn)行了可視化技術(shù)的應(yīng)用，但都沒有對大數(shù)據(jù)審計的可視化分析方法進(jìn)行系統(tǒng)、全面的研究。本文首先介紹數(shù)據(jù)查詢方法、大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)等審計數(shù)據(jù)分析方法，然后從可視化技術(shù)的概念出發(fā)，總結(jié)可視化技術(shù)的特點以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計方法的優(yōu)缺點，最后總結(jié)大數(shù)據(jù)審計中的可視化技術(shù)應(yīng)用研究，便于審計人員能夠更深入地理解和認(rèn)知大數(shù)據(jù)審計中的可視化分析技術(shù)相關(guān)研究。

一、審計數(shù)據(jù)分析方法

審計人員采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法，來實現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計。主要分析方法如下：

（一）數(shù)據(jù)查詢方法。 目前，審計人員最普遍使用的數(shù)據(jù)分析方法是數(shù)據(jù)查詢，是指審計人員結(jié)合自身實際工作經(jīng)驗，掌握一定的審計分析原理和分析模型，在Microsoft Access 等常見的軟件和審計軟件中采用SQL 語句來分析收集到的電子格式數(shù)據(jù)，或運用一些審計軟件通過執(zhí)行不同的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來檢測查詢被審計對象的電子格式數(shù)據(jù)。此外，SQL 語句具有非常強大的查詢功能，為了完成復(fù)雜的審計數(shù)據(jù)分析，利用SQL 語句構(gòu)造和執(zhí)行一些復(fù)雜的查詢語句，實現(xiàn)模糊查詢、多表交叉查詢等功能。

（二）大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)。 高性能處理算法、智能搜索以及挖掘算法作為大數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的主流研究內(nèi)容，從計算機(jī)角度來看，強調(diào)的是其計算能力和人工智能。大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)不受數(shù)據(jù)格式差異的影響，既有對傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的挖掘，也有對文本數(shù)據(jù)等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的挖掘，通過分析、提取分詞或關(guān)鍵詞，提取關(guān)鍵字，生成標(biāo)簽云圖，其中詞頻決定關(guān)鍵詞的顯示大小，從而實現(xiàn)“整體分析、發(fā)現(xiàn)疑點”的目的。目前，大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)研究大部分停留在理論層面，在審計領(lǐng)域的實踐應(yīng)用研究還不夠成熟。

（三）大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)。通過采用數(shù)據(jù)查詢等大數(shù)據(jù)技術(shù)方法手段，與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)雜的綜合比對分析和關(guān)聯(lián)分析，從綜合比對和關(guān)聯(lián)分析結(jié)果中獲取更多掩藏的審計疑點和線索。必要的時候，審計人員可利用大數(shù)據(jù)分析工具，獲取被審計單位的相關(guān)項目信息，分析是否存在違反相關(guān)政策的問題。目前，此分析技術(shù)在審計領(lǐng)域應(yīng)用較為成熟，且已成為了主流技術(shù)。

（四）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)。 目前，在大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用領(lǐng)域比較成熟，也是主流的分析技術(shù)，可以更簡潔、清晰地呈現(xiàn)被審計單位大數(shù)據(jù)信息，常見的表現(xiàn)形式有：時間序列示意圖、柱狀示意圖、折線示意圖、散點示意圖、氣泡示意圖、雷達(dá)示意圖、熱力示意圖，以及標(biāo)簽云示意圖等等。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員可以借助大數(shù)據(jù)可視化分析工具，“洞悉”被審計數(shù)據(jù)信息中存在的內(nèi)在因素模式和關(guān)聯(lián)情況，能較迅速地從海量數(shù)據(jù)中提取相關(guān)審計疑點和線索。

二、可視化技術(shù)概述

（一）可視化技術(shù)基本概念。 1986 年10 月，全球范圍內(nèi)首次正式提出“科學(xué)計算可視化”這一專業(yè)概念。經(jīng)過近30 年的發(fā)展，可視化技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域較廣泛，如科學(xué)計算機(jī)、數(shù)據(jù)、信息和知識等方面。伴隨著可視化技術(shù)與人機(jī)交互、認(rèn)知科學(xué)、數(shù)據(jù)挖掘、決策理論等研究領(lǐng)域的交叉融合，出現(xiàn)了新的討論對象——可視化分析。2005 年，Thomas、Cook 提出可視化分析的概念：在用戶分析推理過程中，運用交互式可視化的視覺界面，輔助用戶分析推理大規(guī)模、復(fù)雜數(shù)據(jù)集的一種科學(xué)技術(shù)手段。

（二）可視化技術(shù)的特點?，F(xiàn)階段的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法或數(shù)據(jù)挖掘方法往往會簡化或抽象被審計對象的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集的真實結(jié)構(gòu)或形式有一定程度的隱藏，而可視分析技術(shù)更注重對復(fù)雜的、大尺度的和海量數(shù)據(jù)的發(fā)掘型分析，特點主要表現(xiàn)在：一是具有和睦的人機(jī)交互能力，通過鼠標(biāo)人機(jī)交互可完成分析全部環(huán)節(jié)，操作簡單、不復(fù)雜，即使沒有任何計算機(jī)專業(yè)基礎(chǔ)的審計人員也能輕松運用。二是具有多樣的圖形化展示性能，通過數(shù)據(jù)立體展示、數(shù)據(jù)分層（分類）匯總等形式呈現(xiàn)出來，便于審計人員掌握全局情況，確定審計重點，梳理審計思路，提高審計效率和質(zhì)量。三是具有強大的圖形化分析性能，通過交互構(gòu)建和調(diào)整曲線、曲面、點云等數(shù)學(xué)方法模型，形成不同呈現(xiàn)形式的分析結(jié)果，從分析結(jié)果中把握海量數(shù)據(jù)的總體趨勢，以便輔助審計人員查找異常疑點數(shù)據(jù)。四是具有豐富的圖形化運算性能，可取代局部的數(shù)據(jù)庫編程，快速抓取異常數(shù)據(jù)。五是部分軟件具備多樣的工程核算性能，可高效計算出不規(guī)則形體的面積、體積、密度等。

（三） 基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計方法的優(yōu)缺點。 基于SQL、電子表格軟件的數(shù)據(jù)查詢方法以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計方法，三種審計方法各有優(yōu)缺點。基于SQL 的數(shù)據(jù)查詢方法：可運用專業(yè)的審計軟件（或數(shù)據(jù)庫工具），易獲得；要求審計人員有一般的專業(yè)技術(shù)水平；分析結(jié)果的易理解性差；方法靈活程度高；所使用的審計軟件（或數(shù)據(jù)庫工具）的差異性會影響處理的數(shù)據(jù)量；審計功能發(fā)揮程度一般。基于電子表格軟件的數(shù)據(jù)查詢方法：分析工具容易獲?。徊恍枰獙徲嬋藛T有專業(yè)技術(shù)的要求；分析結(jié)果的易理解性差；方法靈活程度一般；處理數(shù)據(jù)量??；審計功能發(fā)揮程度差?；诖髷?shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計方法：需專業(yè)的可視化分析軟件，易獲得；要求審計人員有一般的專業(yè)技術(shù)水平；分析結(jié)果的易理解性很好；方法靈活程度高；處理數(shù)據(jù)量大；審計功能發(fā)揮程度好。

三、可視化分析技術(shù)應(yīng)用

在數(shù)百年的發(fā)展期間，可視化理論與技術(shù)運用在地圖、科學(xué)與工程制圖、統(tǒng)計圖表行業(yè)。現(xiàn)階段，可視化技術(shù)已服務(wù)更多的領(lǐng)域，如在醫(yī)學(xué)醫(yī)藥、交通運輸、城市規(guī)劃、水利水電設(shè)施建設(shè)等各行各業(yè)都發(fā)揮了巨大的作用，方便了人們的生活方式和業(yè)務(wù)工作，科學(xué)輔助指揮決策。近些年，可視化分析系統(tǒng)軟件也成為了國內(nèi)外研究的熱點。2013 年，美國國防預(yù)研計劃局對可視化分析系統(tǒng)軟件高度重視，以高額的研究經(jīng)費來尋求海量數(shù)據(jù)分析處理軟件和動態(tài)可視化系統(tǒng)。同年，中國氣象局國家衛(wèi)星氣象中心攜手浙江大學(xué)等單位，經(jīng)過多家單位的不懈努力和辛苦付出，攻克數(shù)項核心技術(shù)難題，成功研發(fā)出我國第一款關(guān)于全球三維數(shù)值大氣體可視化的分析軟件，實現(xiàn)了國際首次全球多模態(tài)三維大氣體的可視化。

此外，為了從大數(shù)據(jù)中得到有效的信息，大數(shù)據(jù)可視化方面的研究，如審計管理、大氣污染防治、扶貧審計等領(lǐng)域，成為近幾年國內(nèi)外各大公司、科研院校的研究熱點。李培培在已有審計數(shù)據(jù)和資源的基礎(chǔ)上，利用可視化分析技術(shù)構(gòu)建審計管控平臺，同時采用三維可視化技術(shù)，對各種各樣的分散、零星信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合，清晰準(zhǔn)確全面地反映審計管理的各個子系統(tǒng)、各個層面的信息數(shù)據(jù)。此外，在審計指揮中心的構(gòu)建中應(yīng)用可視化技術(shù)，也可以為項目的安排部署和進(jìn)度跟蹤、領(lǐng)導(dǎo)的決策分析提供便利。陳偉結(jié)合現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計的研究現(xiàn)狀以及應(yīng)用情況，探索了基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理的審計方法，通過使用自己研發(fā)的審計軟件和大數(shù)據(jù)可視化等分析工具，對怎樣執(zhí)行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計進(jìn)行了分析，很大程度上填補了日常使用業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計方法的缺陷，進(jìn)而證明了本研究的可行性和有效性。研究結(jié)果能提高相關(guān)審計項目的管理審計效率，也為今后防范并化解金融科技等風(fēng)險提供了理論支撐和經(jīng)驗數(shù)據(jù)。陳偉等分析了大氣污染防治審計方法研究的重要意義，總結(jié)了目前常用的大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法，深入剖析其存在的缺點與不足。在此基礎(chǔ)上，提出了基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的大氣污染防治審計方法，同時也闡述了該方法的內(nèi)在原理。最后以某審計項目為例，開展了基于地區(qū)分布圖分析的相關(guān)空氣質(zhì)量數(shù)據(jù)總體分析、空氣質(zhì)量變化情況分析、空氣質(zhì)量監(jiān)測數(shù)據(jù)異常情況分析等方面，對此方法進(jìn)行了驗證。陳偉分析了大數(shù)據(jù)扶貧審計方法原理，從大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)分析視角出發(fā)，圍繞扶貧可疑數(shù)據(jù)和資金使用違規(guī)兩個方面的內(nèi)容，對怎樣利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展扶貧審計工作進(jìn)行了深入研究，并進(jìn)行了部分應(yīng)用實踐探索，如扶貧項目內(nèi)容大數(shù)據(jù)可視化分析、扶貧資金使用情況大數(shù)據(jù)可視化分析，為今后大數(shù)據(jù)技術(shù)在扶貧審計項目中的應(yīng)用提供了實踐經(jīng)驗數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代的審計研究領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)審計已是重要的研究發(fā)展方向，數(shù)據(jù)查詢、大數(shù)據(jù)智能分析、多數(shù)據(jù)源綜合分析、可視化分析技術(shù)方法等大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計運用而生，應(yīng)用市場也很廣闊。同時，作為大數(shù)據(jù)分析必要手段的可視化分析技術(shù)，是審計大數(shù)據(jù)中必不可少的技術(shù)方法，它既結(jié)合了計算機(jī)強大的計算分析能力，又結(jié)合了人類豐富的感知交互能力，在大數(shù)據(jù)審計中具有明顯優(yōu)勢。正因為大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的強大優(yōu)勢，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的可視化分析技術(shù)理論研究和應(yīng)用實踐相對較為廣泛，為審計人員高效提取可疑數(shù)據(jù)和其他相關(guān)審計工作提供了很大的技術(shù)支持。