李巍巍 大連邦德街商貿(mào)有限公司

一、貿(mào)易公司財務(wù)體系建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)體系建設(shè)意識高度不足

財務(wù)體系建設(shè)是一項具有戰(zhàn)略高度的財務(wù)管理工作，其內(nèi)涵豐富，包含財務(wù)核算體系的建設(shè)、財務(wù)分析體系的建設(shè)、財務(wù)控制體系的建設(shè)等。從會計核算到預算管理，從內(nèi)部控制到風險管理，涉及公司的方方面面，是公司經(jīng)營效率、效果的支撐和保障。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，對財務(wù)體系建設(shè)的認識仍然停留在比較初級、片面的層面上。貿(mào)易公司高管人員最常見的關(guān)于財務(wù)體系建設(shè)的錯誤認識包括：一是認為財務(wù)體系建設(shè)僅涉及財務(wù)部門，與人事、業(yè)務(wù)等其他部門無關(guān)；二是認為財務(wù)體系建設(shè)的主要內(nèi)容就是會計核算；三是認為業(yè)務(wù)活動才是創(chuàng)收來源，財務(wù)體系建設(shè)無足輕重。

正是由于管理層對財務(wù)體系建設(shè)工作的認識不充分，員工層對財務(wù)體系建設(shè)工作的參與不到位，導致貿(mào)易公司財務(wù)體系建設(shè)力度不足、效果不佳。

（二）財務(wù)核算體系不完善

建立健全財務(wù)核算體系是財務(wù)體系建設(shè)中最為基礎(chǔ)、也是最為重要的一環(huán)。新的市場環(huán)境，對貿(mào)易公司的財務(wù)核算體系提出了更為嚴格的新要求。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，財務(wù)核算體系建設(shè)并沒有跟上新時代的步伐，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是財務(wù)核算方法簡單、粗狂，主要以收入、成本和期間費用為核算內(nèi)容；二是財務(wù)核算與業(yè)務(wù)融合度不高，財務(wù)人員沒有深入了解業(yè)務(wù)流程、將業(yè)務(wù)活動靈活嵌入財務(wù)核算工作中；三是財務(wù)核算與財務(wù)分析聯(lián)系不緊密，財務(wù)核算生成的財務(wù)信息并沒有得到充分的運用；四是財務(wù)核算信息化建設(shè)程度偏低，大多數(shù)貿(mào)易公司外購記賬系統(tǒng)用于財務(wù)核算，但直接購買的記賬系統(tǒng)不能完全滿足貿(mào)易公司個性化的財務(wù)核算需求，且與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對接性差，造成“信息孤島”現(xiàn)象。

（三）全面預算管理不落實

實施全面預算管理是財務(wù)體系建設(shè)不可或缺的組成部分，以預算落實責任，以預算控制成本。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，沒有意識到全面預算管理對公司的價值，認為全面預算管理耗時耗力，并沒有實施全面預算管理，即使有的貿(mào)易公司實施了全面預算管理，仍普遍存在全面預算管理意識不足、全面預算管理體系不完善，全面預算管理執(zhí)行不到位等問題。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

建立健全配套的內(nèi)部控制制度是財務(wù)體系建設(shè)的必要組成部分，缺少內(nèi)部控制制度的配合，財務(wù)核算的可靠性以及財務(wù)管理的可控性難以保證，財務(wù)風險顯著上升。

然而，部分貿(mào)易公司，尤其是中小型貿(mào)易公司，以業(yè)績?yōu)閷颍瑑?nèi)部控制缺乏規(guī)范性。貿(mào)易公司的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括貿(mào)易合同的協(xié)商與簽訂、物流、驗收、收付款等。很多貿(mào)易公司只注重客戶開發(fā)，忽視對供應(yīng)商以及業(yè)務(wù)流程的管控，隨意性強，容易造成財務(wù)混亂。

二、貿(mào)易公司財務(wù)體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）提高財務(wù)體系建設(shè)意識

首先，管理層應(yīng)當充分意識到財務(wù)體系建設(shè)豐富的內(nèi)涵和深遠的價值，將其提升到戰(zhàn)略的高度。財務(wù)體系建設(shè)是一系列活動的有機結(jié)合，涵蓋了會計核算、財務(wù)分析與決策、預算管理、內(nèi)部控制、風險管理等多個方面。加強財務(wù)體系建設(shè)，才能更好地為業(yè)務(wù)活動提供支持，更好地應(yīng)對內(nèi)外部風險因素，建立競爭優(yōu)勢、增加價值創(chuàng)造。

再者，管理層應(yīng)當通過專題培訓、專題會議等形式至上而下地宣傳財務(wù)體系建設(shè)的重要性和必要性，培養(yǎng)中低層管理人員以及普通員工的財務(wù)管理參與意識。財務(wù)體系建設(shè)不單單是財務(wù)部門的事情，全面預算以及內(nèi)控制度的執(zhí)行都需要公司全員的參與。只有充分意識到財務(wù)體系建設(shè)的重要性和必要性，公司全員才具有加強財務(wù)體系建設(shè)的內(nèi)在動力。

（二）完善財務(wù)核算體系

首先，貿(mào)易公司應(yīng)當優(yōu)化財務(wù)核算方法，豐富財務(wù)核算內(nèi)容，保證財務(wù)核算信息的準確性、及時性和相關(guān)性。貿(mào)易公司可以通過商品、地區(qū)、客戶、供應(yīng)商等多個維度展開明細核算。

其次，貿(mào)易公司應(yīng)當加強對財稅審計人員的培養(yǎng)。業(yè)務(wù)人員固然重要，但財稅審計人員在貿(mào)易公司的運營和發(fā)展過程中也起著至關(guān)重要的作用。尤其是涉及進出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，出口退稅等環(huán)節(jié)對財稅人員的專業(yè)能力要求很高。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當加強財務(wù)核算結(jié)果的應(yīng)用。財務(wù)核算是財務(wù)管理的起點，應(yīng)當為財務(wù)分析、財務(wù)決策服務(wù)。

最后，貿(mào)易公司應(yīng)當提高財務(wù)核算系統(tǒng)的信息化程度，打通財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息之間的屏障，實現(xiàn)各部門之間的信息共享。

（三）落實全面預算管理

貿(mào)易公司應(yīng)當實施全面預算管理，科學編制預算，嚴格執(zhí)行預算，做到全體人員參與其中、全部業(yè)務(wù)覆蓋其中。

首先，貿(mào)易公司應(yīng)當采用合理的預算編制方法。零基預算法不考慮以前期間的數(shù)據(jù)，以零為起點，從預算年度當年的實際需求出發(fā)，分析各項經(jīng)濟活動的合理性，最終形成預算。貿(mào)易公司近年來面臨的外部環(huán)境變化較大，過往的業(yè)務(wù)活動可能過時，與增量預算法相比，零基預算法不受過往業(yè)務(wù)活動中不合理因素的影響，可以避免不必要的資源耗費、降低成本費用。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當建立健全預算考核制度，有效調(diào)動全員參與預算管理工作的積極能動性。目前，大部分貿(mào)易公司對員工的考核主要是以業(yè)績?yōu)閷颍ㄗh對員工進行綜合考核，不單純從客戶數(shù)量、銷售業(yè)績等方面制定考核指標，將預算執(zhí)行結(jié)果融入考核指標，培養(yǎng)員工嚴格執(zhí)行預算、關(guān)注成本控制的工作意識。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

首先，貿(mào)易公司可以從以下幾個方面入手，強化內(nèi)部控制環(huán)境：一是通過制定手冊、舉辦培訓等方式加強員工對內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的認知程度；二是通過設(shè)置專門機構(gòu)（如內(nèi)審機構(gòu)、風控機構(gòu)等）、招聘專業(yè)人才（熟悉貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程，并具有內(nèi)部控制、風險管理等知識經(jīng)驗）等方式完善公司內(nèi)控組織機構(gòu)。

再者，貿(mào)易公司應(yīng)當重點加強對業(yè)務(wù)流程中高風險的環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范。譬如涉及進出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，應(yīng)當加強單證管理，嚴格辦理報關(guān)，保證單證的傳遞速度；還應(yīng)當加強結(jié)算管理，嚴格辦理結(jié)算，保證應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。