丁小芳 廣西祥龍稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國稅收風(fēng)險管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）信息不對稱

稅收征管信息的不對稱既包括稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱，也包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部上下級之間信息的不對稱。前者的信息不對稱，隨著“稅收透明時代”的來臨而有望得到緩解；后者的不對稱，則是當(dāng)前掣肘稅務(wù)機關(guān)工作效能提升的重要因素。當(dāng)下主流的稅收風(fēng)險管理模式呈現(xiàn)出稅收風(fēng)險任務(wù)從上至下驅(qū)動、上級行政指令逐級下達、外部監(jiān)督考核壓力層層傳達的特點，下級機關(guān)無法透過此種模式準(zhǔn)確領(lǐng)悟上級的決策意圖和內(nèi)涵，上級機關(guān)也無法根據(jù)下級逐級上報的匯總材料察覺其真實管控成效，知曉當(dāng)前存在的突出稅收風(fēng)險。這種傳統(tǒng)的行政化、長鏈條、被動式的風(fēng)險管理模式與當(dāng)今專業(yè)性、個性化、主動式的現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理需求之間的矛盾異常突出。

（二）信息系統(tǒng)林立

近年來，隨著金稅三期系統(tǒng)上線以及各部門間信息共享合作力度的加深，稅務(wù)機關(guān)所掌握的涉稅數(shù)據(jù)堪稱海量，各類新技術(shù)在稅務(wù)機關(guān)的深度應(yīng)用使得數(shù)據(jù)精細(xì)度雖在不斷提升，但數(shù)據(jù)清洗質(zhì)量、數(shù)據(jù)整合程度仍然較低，各類數(shù)據(jù)分散于各自獨立的信息系統(tǒng)中，形成“數(shù)據(jù)孤島”。在現(xiàn)有運維機制下，各信息系統(tǒng)應(yīng)用的協(xié)同性和集成性不佳，導(dǎo)致在稅收風(fēng)險管理的實際操作中仍需頻繁地切換系統(tǒng)、校驗數(shù)據(jù)、對接結(jié)果，不僅容易造成稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)間脫節(jié)調(diào)檔、銜接不暢，更嚴(yán)重制約了稅收風(fēng)險管理質(zhì)效的提升。

（三）系統(tǒng)性的崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則缺失

隨著稅收風(fēng)險管理工作的深入推進，各級稅收風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置已得到不斷完善，全國性的稅收風(fēng)險管理制度體系亦逐步建立。然而，在行政管理范疇下的管理流程、崗位設(shè)置、工作職責(zé)日益成熟之時，內(nèi)置于系統(tǒng)、契合信息化發(fā)展需要的稅收風(fēng)險管理崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則卻尚未形成。目前，各級稅務(wù)機關(guān)在開展稅收風(fēng)險管理工作時，常常面臨著執(zhí)行不到位和“做多錯多”的兩難困境，尤其是基層稅收風(fēng)險管理人員還面臨對上級要求無所適從、工作邊界寬泛不清、評價成效無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題，迫切需要建立一套系統(tǒng)性的崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)則。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國稅收風(fēng)險管理路徑選擇

（一）加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

稅收風(fēng)險管理的成敗很大程度取決于能否從海量數(shù)據(jù)中獲取高質(zhì)量的所需稅收征管資源。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，我國開始逐漸構(gòu)建涉稅信息共享平臺，平臺可容納海量涉稅數(shù)據(jù)。因此，為了強化稅收風(fēng)險管理，必須從源頭出發(fā)監(jiān)控稅收風(fēng)險，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。

一是通過信息采集系統(tǒng)全面獲取納稅人動態(tài)信息。建立完善數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)管理機制，進行數(shù)據(jù)質(zhì)量交叉對比，一旦發(fā)現(xiàn)異常信息，及時提醒稅務(wù)人員進行修正。

二是建立規(guī)范高效的互聯(lián)網(wǎng)信息獲取機制。將企業(yè)稅源數(shù)據(jù)申報信息合理地劃分為多個類別進行等級管理，同時進一步強化對涉稅數(shù)據(jù)的核對與分析和審核，排除納稅人在將數(shù)據(jù)報送給其他企業(yè)財務(wù)申報涉稅信息時出現(xiàn)隱匿的收入、虛列的支出，導(dǎo)致涉稅的風(fēng)險以及分析申報結(jié)果的失真等問題。

三是進一步建立外部涉稅信息的交換或數(shù)據(jù)共享機制，貫通外部涉稅信息的獲取和渠道，將外部涉稅大數(shù)據(jù)綜合管理和云計算技術(shù)進一步接入中國金稅三期信息系統(tǒng)，同步實時抓取網(wǎng)上外部涉稅數(shù)據(jù)的信息，聯(lián)合相關(guān)部門進行涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的實時采集、歸集、處理、分析、共享、開放等各個環(huán)節(jié)的信息無縫相互對接，共同對外部的納稅人實施外部稅源信息綜合管理，并進一步建立外部交換和數(shù)據(jù)共享外部信息管稅方面的法規(guī)和制度，遏制部分納稅人虛假報送信息。同時，聯(lián)合公布第三方機構(gòu)提供的納稅人涉稅信息，建立信息共享、數(shù)據(jù)互信的合作模式，打破“信息孤島”的壁壘。

（二）改進稅收風(fēng)險分析工具與方法

一是以金稅三期系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺等為依托，以信息化、智能化項目為支點，推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略實施，切實實現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)的電子化操作。同時借助數(shù)據(jù)深度挖掘和網(wǎng)絡(luò)等先進技術(shù)手段，在互聯(lián)網(wǎng)海量企業(yè)大數(shù)據(jù)分析信息的優(yōu)勢支撐下，研發(fā)更加智能、可靠的企業(yè)稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)分析工具，以此更精準(zhǔn)地判斷稅收核算中的風(fēng)險因素和指標(biāo)的準(zhǔn)確合理性。將企業(yè)納稅人的基本納稅業(yè)務(wù)信息、經(jīng)營狀況、納稅人員遵從法律情況等大數(shù)據(jù)進行了全方面、多維度的比對分析，建立特征標(biāo)簽。同時，運用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，采集納稅人相關(guān)動態(tài)信息，對重點稅源進行追蹤，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實現(xiàn)全面、準(zhǔn)確的管控，提升特定環(huán)境下稅收風(fēng)險識別應(yīng)變的能力。

二是在稅收風(fēng)險管理中積極嘗試和應(yīng)用先進的區(qū)塊鏈互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。先進的區(qū)塊鏈交易互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險管理技術(shù)同時對區(qū)塊鏈交易的流程和記錄系統(tǒng)實現(xiàn)了高度的去中心化，不但完全保證了所有交易流程記錄的完整和準(zhǔn)確性，而且很大程度上有效地節(jié)約了交易稅收的風(fēng)險和監(jiān)管的成本。所以，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈的技術(shù)，并進一步探索利用區(qū)塊鏈技術(shù)，使稅收數(shù)據(jù)能夠得到實時監(jiān)測。

（三）加大專業(yè)人才培養(yǎng)力度

一要加強復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險管理逐漸滲透到稅收各個領(lǐng)域，也對稅務(wù)人員的能力有了更高的要求。稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)復(fù)合型人才，制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立高效的人才培訓(xùn)機制，有組織地對企業(yè)開展稅收企業(yè)管理風(fēng)險評估和大數(shù)據(jù)的分析、識別，同時培訓(xùn)應(yīng)對稅收企業(yè)風(fēng)險的技能，打造一支既具有豐富稅收專業(yè)知識，又具有豐富實踐經(jīng)驗和能力的復(fù)合型專業(yè)隊伍。二要充分利用好第三方智庫。盤活稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有人力資源，聚集社會各界相關(guān)大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專家學(xué)者，組建專家團隊，邀請有關(guān)專家輪流授課，并有針對性地選拔輸送高學(xué)歷年輕干部到開設(shè)大數(shù)據(jù)專業(yè)的院校進行培訓(xùn)提升，努力培養(yǎng)壯大稅收大數(shù)據(jù)人才隊伍。

三、結(jié)論

可見，在今后的稅收工作中，需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風(fēng)險管理上的經(jīng)驗，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、改進稅收風(fēng)險分析的工具與方法、加大專業(yè)人才的培養(yǎng)與力度，以提高我國稅收水平。