周鳳華 浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院

一、基于報表的財務(wù)預(yù)警體系

財務(wù)管理風(fēng)險是每個企業(yè)面臨的問題，財務(wù)預(yù)警體系的建立是識別和控制風(fēng)險的有效途徑。當(dāng)前，我國大多企業(yè)對財務(wù)預(yù)警體系的建立主要建立在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，一方面財務(wù)報表數(shù)據(jù)是現(xiàn)成的，另一方面財務(wù)報表相關(guān)的預(yù)警體系建設(shè)相對來講比較完善容易操作。財務(wù)報表是每個企業(yè)都要披露的，特別是上市公司國家有對信息的披露有更加詳細(xì)的要求，財務(wù)報表的披露本身就是一個信息尋找和完善的過程，財務(wù)報表中包含了企業(yè)重要的財務(wù)信息，所以財務(wù)風(fēng)險也包含在其中。

目前，基于報表的財務(wù)風(fēng)險主要是基于經(jīng)營效率、償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量這幾個方面來建立預(yù)警模型的?；趫蟊淼念A(yù)警模型主要來自三大報表的指標(biāo)設(shè)立。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表反映的是一個企業(yè)在不同方面的財務(wù)活動，根據(jù)報表的信息建立各個指標(biāo)是財務(wù)分析的一個過程，對財務(wù)分析結(jié)果的評價是財務(wù)風(fēng)險衡量的一個過程，所以從財務(wù)報表到財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)分析的一個過程。不同類型的財務(wù)指標(biāo)就是不同預(yù)警體系的建設(shè)，主要的預(yù)警體系有：償債風(fēng)險預(yù)警、盈利風(fēng)險預(yù)警、營運風(fēng)險預(yù)警、發(fā)展風(fēng)險預(yù)警、現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警等。在預(yù)警模型的建立基礎(chǔ)上，引入判斷矩陣也是一種直觀的風(fēng)險評估手段，矩陣評估可以選擇任意兩類風(fēng)險進(jìn)行評價，最后對每項風(fēng)險預(yù)警的結(jié)果進(jìn)行分類評價。

二、預(yù)警體系建設(shè)過程中的不足

（一）預(yù)警數(shù)據(jù)的不足

傳統(tǒng)的財務(wù)報表是對過去發(fā)生事情的一個反映，具有相當(dāng)大的局限性，難以對企業(yè)重要的信息進(jìn)行提前的預(yù)警和評價，使得預(yù)警的風(fēng)險信息也相對滯后。利用報表的財務(wù)比率指標(biāo)往往過于絕對化，對風(fēng)險的全面評價需要更多的無法量化的信息。隱藏在財務(wù)報表里的實質(zhì)信息需要更深層次的挖掘，從而會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）風(fēng)險預(yù)警的意識不強(qiáng)

企業(yè)管理層對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的重視程度直接影響了工作的效率和積極性。近幾年來我國很多企業(yè)沒有建立與自身相匹配的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，有些雖然有建立但是實踐效果不明顯。風(fēng)險的預(yù)警也是需要與時俱進(jìn)的，一些管理層對財務(wù)管理風(fēng)險系統(tǒng)及時更新?lián)Q代的重要性認(rèn)識還不夠，未能根據(jù)新的形勢和環(huán)境及時更新企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致在風(fēng)險預(yù)警體系許多方面存在薄弱環(huán)節(jié)。有些企業(yè)對風(fēng)險預(yù)警沒有足夠的重視，沒有把財務(wù)風(fēng)險的建設(shè)體現(xiàn)在內(nèi)部控制中，也沒有傳達(dá)風(fēng)險預(yù)警的重要性，使得員工不理解，有的甚至有些排斥，有的會不配合風(fēng)險管控的工作。

（三）缺乏高質(zhì)量的預(yù)警人才

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立和運用需要較強(qiáng)的專業(yè)知識和實踐運用能力，所以對相關(guān)人員的素質(zhì)要求較高。從現(xiàn)階段來看，規(guī)模較大的企業(yè)特別是上市公司都有相對完整的財務(wù)部門，但是專門設(shè)置風(fēng)險評估崗位的較少，專門設(shè)置預(yù)警部門的相對更少了，很多都是其他財務(wù)崗位的人員進(jìn)行兼任。所以大多企業(yè)沒有能專業(yè)勝任能力的預(yù)警人員，無法對預(yù)警體系真正的理解和運用，這樣就導(dǎo)致不能做到日常的風(fēng)險監(jiān)控，對于財務(wù)風(fēng)險的評價就顯得證據(jù)不足，無法正確評定財務(wù)風(fēng)險的等級和該風(fēng)險會給企業(yè)帶來多大的風(fēng)險。

三、完善風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)的措施

（一）建立完善的財務(wù)決策機(jī)制

風(fēng)險預(yù)警很多企業(yè)不重視，主要是因為它沒有給企業(yè)帶來實實在在的經(jīng)濟(jì)效益，一個好的風(fēng)險預(yù)警體系后面一定要有一個有效的決策機(jī)制。對于那些已經(jīng)做出明確判斷的風(fēng)險必須要在第一時間向管理層反映，做好相應(yīng)的決策方案。預(yù)警的部門不止要做出風(fēng)險評價，還要對相應(yīng)風(fēng)險做出及時的決策參考。所以要建立完善的財務(wù)決策機(jī)制，這個決策機(jī)制必須要有可操作性，只有操作性強(qiáng)，才能投入到實際風(fēng)險控制工作中去，能解決風(fēng)險的決策才是好的決策。

（二）提高風(fēng)險管理意識

企業(yè)要灌輸財務(wù)管理風(fēng)險控制的理念，提前做好風(fēng)險防控的準(zhǔn)備。風(fēng)險防控不是一個財務(wù)部門就能全部實現(xiàn)的，需要好幾個部門甚至需要整個企業(yè)一起來防范才能夠?qū)崿F(xiàn)。提高風(fēng)險管理首要前提是提高管理層的風(fēng)險管理意識，管理層的管理意識直接決定了工作的有效性，另一方面要加強(qiáng)財務(wù)管理制度的建設(shè)，不同的企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況制定針對性的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，每個風(fēng)險指標(biāo)要配備相關(guān)的工作人員進(jìn)行實時監(jiān)控，根據(jù)監(jiān)控的信息及時作出風(fēng)險評價，向管理層反映風(fēng)險情況，及時作出風(fēng)險預(yù)防措施。最后，企業(yè)應(yīng)該定期請風(fēng)險管控的專家給企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，輸入一些新鮮的財務(wù)知識和先進(jìn)的風(fēng)險防控指標(biāo)設(shè)計方法，對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警體系不斷進(jìn)行完善。

（三）建立高水平的預(yù)警工作人員隊伍

風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)財務(wù)工作一般水平的會計人員很難勝任，需要理論知識扎實，實踐經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)財務(wù)人員才能擔(dān)任，特別是風(fēng)險預(yù)警隊伍中的總指揮。預(yù)警體系的實行肯定需要一個專業(yè)的團(tuán)隊，有條件的企業(yè)可以建立專門的風(fēng)險控制部門，建立一支高水平的預(yù)警工作人員隊伍是預(yù)警體系能夠?qū)嵤┑谋Ｕ蠗l件。企業(yè)可以制定相應(yīng)考核工作人員的制度，例如根據(jù)預(yù)警人員及時作出的預(yù)警風(fēng)險評估對企業(yè)產(chǎn)生的影響或者創(chuàng)造的價值來制定獎懲機(jī)制，鼓勵員工主動去學(xué)習(xí)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的知識，全方位的強(qiáng)化自己的認(rèn)識。風(fēng)險預(yù)警部門能作出準(zhǔn)確的估計就是預(yù)警風(fēng)險的價值，如果不能企業(yè)也會逐漸對該部門失去重視。

四、結(jié)束語

總之，面臨當(dāng)今復(fù)雜多變的社會環(huán)境，再加上互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時代背景，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險，所以風(fēng)險預(yù)警體系的建立顯得尤為重要。風(fēng)險預(yù)警體系的建立和實施還有很多的不足，但是通過努力和重視都是可以改變的。企業(yè)只有先認(rèn)識到風(fēng)險控制的重要性，才能保證風(fēng)險預(yù)警體制的正常實施，最后就能在激烈的市場競爭中健康持續(xù)的發(fā)展下去。