張生香 新疆軟件園有限責(zé)任公司

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)發(fā)展而言，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)起步晚，發(fā)展進(jìn)程慢，且內(nèi)部控制管理理論與實(shí)踐遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，這和企業(yè)將全部重心放置在科研管理方面相關(guān)，在一定程度上大大忽略了內(nèi)部控制管理建設(shè)。企業(yè)研發(fā)部門(mén)是技術(shù)的核心，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)研發(fā)具有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)之間缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在缺乏約束保證的機(jī)制下，研發(fā)部門(mén)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀，研發(fā)效率卻沒(méi)有得到有效的保障，長(zhǎng)期如此對(duì)于企業(yè)發(fā)展是非常不利的。此外，高新技術(shù)企業(yè)還缺乏員工激勵(lì)制度，這可能會(huì)削弱員工之間的凝聚力，弱化工作人員的積極性，出現(xiàn)人才流失的現(xiàn)象，阻礙科研項(xiàng)目的發(fā)展進(jìn)程。

2.研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是每個(gè)企業(yè)管理層必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，是高新技術(shù)企業(yè)減少科研失敗率的關(guān)鍵。如今，高新技術(shù)企業(yè)不僅面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，自身還需要不斷承受科研失敗帶來(lái)的困擾。科研是一項(xiàng)長(zhǎng)線的工作，在短期內(nèi)是無(wú)法看到收益的，只能看長(zhǎng)期匯報(bào)，這非?？简?yàn)企業(yè)內(nèi)部資本運(yùn)作的能力及對(duì)成本的把控能力，必須做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各類策略。但是，許多高新技術(shù)企業(yè)普遍存在以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是企業(yè)對(duì)投入的科研成本沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算管理，容易造成資金不足或是資金浪費(fèi)，這對(duì)于科研的持續(xù)進(jìn)行是非常不利的；二是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行合理的資源分配，沒(méi)有站在企業(yè)發(fā)展角度上看待科研項(xiàng)目可能會(huì)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)于在沒(méi)有發(fā)展前景項(xiàng)目投入過(guò)多的人力、物力、財(cái)力，卻沒(méi)有獲得有利的匯報(bào)，進(jìn)一步增加了科研的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，在項(xiàng)目開(kāi)展之前只考慮科研成效，卻是沒(méi)有從成本利益及時(shí)間的角度上進(jìn)行全面的分析，若是項(xiàng)目發(fā)展不利可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)控制未能落實(shí)。內(nèi)部控制管理是對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌管理，包含了存貨及固定資產(chǎn)的管理。其中，企業(yè)普遍存在著一個(gè)崗位負(fù)擔(dān)多種職能的問(wèn)題，企業(yè)授權(quán)全部集中在管理層，審批效率非常低，這對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是非常不利的。同時(shí)庫(kù)房管控不足、賬目與實(shí)際不相符的現(xiàn)象常有發(fā)生，成本與收益不對(duì)等，相關(guān)數(shù)據(jù)失真。例如，一家生物醫(yī)藥制品研發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)便是生產(chǎn)血液制品、抗毒素以及疫苗等，其存貨管理?yè)?jù)存在一定的問(wèn)題，庫(kù)存數(shù)量大，倉(cāng)庫(kù)地點(diǎn)卻不一樣，在存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)常常以估代盤(pán)，賬實(shí)不符情況嚴(yán)重。此外，其固定資產(chǎn)主要大型的科研設(shè)備，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)常出現(xiàn)資產(chǎn)變更登記不統(tǒng)一的現(xiàn)象，資產(chǎn)存在維修時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的現(xiàn)狀，大大縮短了設(shè)備的使用壽命，加大了企業(yè)成本的支出。

4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高。目前，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)一般是通過(guò)“研發(fā)支出”的科目規(guī)定研發(fā)費(fèi)用的支出。但是，財(cái)務(wù)人員與科研人員的認(rèn)識(shí)存在一定的分歧，財(cái)務(wù)人員對(duì)于科研政策解讀不一，造成了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集出入較大，對(duì)后期納稅工作不利，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是非常不利的。

二、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于控制管理是非常關(guān)鍵的。首先，高新企業(yè)在重視科研的同時(shí)，還需要認(rèn)識(shí)到“以人為本”管理理念的重要性，堅(jiān)持人才資本促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，減少管理層專權(quán)的局面，盡可能減少管理層與執(zhí)行層之間的隔閡，在內(nèi)部積極宣傳推行全面控制管理思想，以此保證每位員工對(duì)于控制管理有一定的認(rèn)識(shí)，才能使其發(fā)揮主觀能動(dòng)性，主動(dòng)融入企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的行列中，為企業(yè)及個(gè)人發(fā)展不斷努力。

2.加強(qiáng)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制。研發(fā)環(huán)節(jié)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本支出較大的環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易產(chǎn)生的環(huán)節(jié)。對(duì)此，企業(yè)一方面需要在選項(xiàng)目研發(fā)之前做好市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目立項(xiàng)及執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算，從市場(chǎng)外部環(huán)境及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理方面分析項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，形成相應(yīng)的評(píng)估分析報(bào)告，才能根據(jù)分析報(bào)告合理配置相應(yīng)的資源，保證資源的優(yōu)化使用。另一方面則是加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之前的溝通，研發(fā)不僅僅是研發(fā)部門(mén)的重要工作，研發(fā)的成功與銷售部門(mén)、工程制造部門(mén)以及顧客與外部供應(yīng)商是無(wú)法脫離的，必須在最大程度上積極收集市場(chǎng)需求、技術(shù)創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境相關(guān)的信息，在根本上預(yù)防外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部員工的研發(fā)失誤，共同保證研發(fā)的成功。

3.落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)控制。一方面，企業(yè)需要建立庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)制度，湊夠根本上保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；另一方面則是定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，健全資產(chǎn)維修管理的流程，減少維修的費(fèi)用。

4.提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。高新技術(shù)企業(yè)需要重視會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，給予一定機(jī)會(huì)保證科研人員及財(cái)務(wù)人員可定時(shí)溝通，以此加強(qiáng)對(duì)科研費(fèi)用使用進(jìn)程的管理監(jiān)督，也保證財(cái)務(wù)人依據(jù)政策加強(qiáng)對(duì)科研費(fèi)用的管理認(rèn)識(shí)，不可盲目采用一般管理費(fèi)用對(duì)科研費(fèi)用進(jìn)行盲目的控制。此外，企業(yè)積極進(jìn)入大數(shù)據(jù)管理值財(cái)務(wù)管理中，提升財(cái)務(wù)工作的效率。