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信息化時代內(nèi)部審計風(fēng)險的防控策略探析

2021-01-16 17:39王艾勤北京市保障性住房建設(shè)投資中心
環(huán)球市場 2021年3期
關(guān)鍵詞:內(nèi)審審計工作人員

王艾勤 北京市保障性住房建設(shè)投資中心

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的概述

審計風(fēng)險包括審計人員風(fēng)險與審計機構(gòu)風(fēng)險,在企業(yè)內(nèi)部,審計風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因有兩方面。一是相關(guān)企業(yè)提供的財務(wù)報告中存在著一些比較大的錯誤和漏報等問題,企業(yè)經(jīng)營管理上存在重大弊端和漏洞,企業(yè)內(nèi)部審計部門和工作人員認(rèn)為財務(wù)報告真實有效,企業(yè)經(jīng)營管理是健全有效的,導(dǎo)致審計意見存在不合理性。二是被審計單位提供的審計資料不真實、不完整,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員基于此審計意見并不準(zhǔn)確。因此,內(nèi)部審計風(fēng)險既受客觀條件限制影響而存在,也受主觀努力不到位而存在。隨著市場經(jīng)濟的不斷推進與發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境受到了嚴(yán)峻的考驗,企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著越來越大的壓力,因此,通過科學(xué)的方式降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險,成了影響企業(yè)發(fā)展的重要因素[1]。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險分析

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要有以下幾種情況:首先,固有風(fēng)險。主要指的是企業(yè)本身管理中存在的風(fēng)險,這種風(fēng)險在還沒有進行審計之前就客觀存在的,是企業(yè)內(nèi)部管理中的一些缺陷。其次,控制風(fēng)險。主要是企業(yè)內(nèi)部的各種管理制度不完善而導(dǎo)致的,使得企業(yè)的審計人員無法根據(jù)企業(yè)的制度來確定和審計風(fēng)險的大小,造成控制執(zhí)行風(fēng)險的增加。最后,檢查風(fēng)險。由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的增加導(dǎo)致檢查風(fēng)險也會提升。主要是審計人員在進行企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中沒有發(fā)現(xiàn)出來企業(yè)存在的缺陷和差異而導(dǎo)致的風(fēng)險[2]。

三、信息化時代內(nèi)部審計風(fēng)險的防控策略

(一)讀懂悟透法規(guī)政策,依法合規(guī)開展審計

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)積極貫徹落實黨中央對全面推進依法治國做出的重要部署,以及對依法依規(guī)開展審計工作的客觀要求,嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管控開展內(nèi)部審計監(jiān)督,及時實時注意國家和地方等相關(guān)法規(guī)的。如2018 年審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》強調(diào):堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),強化審計發(fā)現(xiàn)問題整改,明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計發(fā)現(xiàn)問題整改第一責(zé)任人,被審單位應(yīng)當(dāng)及時落實整改并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)審機構(gòu),內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強和企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門的密切配合,構(gòu)建新型共享共用和重要事項共同實施,共同落實問題整改問責(zé)等工作機制;2019 年兩辦出臺的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》要求:經(jīng)濟責(zé)任審計工作聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任,既強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督,又貫徹“三個區(qū)分開來”要求;要求各級領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺接受審計監(jiān)督,做到依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要將最新政策法規(guī)的變化,及時調(diào)整、融入日常的內(nèi)部審計工作中,提高企業(yè)審計工作效率,提升審計對于企業(yè)監(jiān)督的效果,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立健全體制機制,確保內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是內(nèi)部審計的靈魂,也是審計人員的立身之本。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要深入推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,積極貫徹落實中央審計委員會及地方審計委員會的指示精神。一是健全內(nèi)審管理體制,董事會下設(shè)審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組,全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計工作,研究部署年度審計工作規(guī)劃、年度計劃、審計問題整改情況,研究界定審計工作重大事項;設(shè)立獨立的審計部門,同時需要配置專業(yè)的審計人員,保證內(nèi)部審計職責(zé)的全面落實。與本企業(yè)財務(wù)工作、業(yè)務(wù)工作相分離。二是加強頂層設(shè)計,筑牢內(nèi)審工作根基,完善內(nèi)審制度體系,嚴(yán)格對標(biāo)中央及北京市關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定,對原內(nèi)部審計流程進行集中梳理,建立完善“1+N”(“1”為內(nèi)部審計基本制度,“N”為各專項審計及審計管理制度)的內(nèi)審制度體系,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用,將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為公司治理效能,充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險管理第三道防線和第三只眼的作用。

(三)加強有效溝通,提高工作效率

企業(yè)內(nèi)部審計工作需要領(lǐng)導(dǎo)人員的大力支持,同時也需要有關(guān)部門和被審計單位的配合和理解。內(nèi)審工作是否順利開展或能否取得預(yù)期效果,與是否取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系,因此審計溝通對做好內(nèi)審工作具有重要意義。一是加強與領(lǐng)導(dǎo)層溝通,內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時了解領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的重點工作,圍繞重點工作確定年度審計工作計劃;審計實施中存在的困難、審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,取得領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、理解和重視,促進審計項目的順利實施;二是加強與被審計單位的溝通。要向被審計單位宣傳內(nèi)部審計工作的意義,內(nèi)部審計工作是常態(tài)化體檢,不是為了挑誰的毛病、找誰的問題,是要幫助企業(yè)及時找出經(jīng)營管理中的問題和漏洞,并通過整改落實,及時糾偏,堵塞漏洞,防范風(fēng)險,提升管理。三是加強審計組內(nèi)部溝通。審計組長要向?qū)徲嫿M成員明確審計項目的目的、范圍、內(nèi)容、方法及各自的職責(zé)分工;定期召開審計碰頭會,審計組成員分別匯報各自工作進度、審計中發(fā)現(xiàn)的問題,既分工明確、又相互配合,共享審計線索,提高工作效率。

(四)建立專業(yè)的人才隊伍

“打鐵必須自身硬”,習(xí)近平指出,要加強審計自身建設(shè),以審計精神立身,以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè),以自身建設(shè)立信。要努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。審計工作需要的專業(yè)性比較強,需要專業(yè)的審計人員來進行,對于審計人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高,不僅需要具備專業(yè)的知識,還需要有一定的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力。企業(yè)需要重視對內(nèi)部設(shè)計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,通過定期開展培訓(xùn)工作有效的提升審計人員專業(yè)能力,從而構(gòu)建專業(yè)水平高、政治素養(yǎng)高的審計干部隊伍,加大審計人員思想作風(fēng)建設(shè)力度,強化理論武裝,不斷提高審計人員依法審計的能力,打造專業(yè)性更強的審計團隊[4]。

四、結(jié)束語

完善的企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),企業(yè)內(nèi)部審計人員需要結(jié)合審計風(fēng)險產(chǎn)生原因,充分發(fā)揮化解企業(yè)風(fēng)險的能力,通過合理的防范手段,加強解決問題的能力,做好風(fēng)險防范工作,將審計風(fēng)險降至最低,提高審計工作水平,促進企業(yè)的良性發(fā)展。

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