劉蕾 江蘇省鄭梁梅高級中學(xué)

社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和各種制度的日益完善，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作帶來了一系列的問題和挑戰(zhàn)，原有的內(nèi)部控制工作在風(fēng)險防范、會計內(nèi)控制度等方面已不再適應(yīng)經(jīng)濟的需要，無法滿足目前法律法規(guī)的各種新要求。學(xué)校內(nèi)部控制作為財務(wù)管理的重要手段，對于普通高中的發(fā)展意義重大，但普通高中學(xué)校在內(nèi)部控制工作上還存在較多需要改進和完善的方面，因此需要各類普通高中在認真分析自身存在問題的前提下，不斷進行探索和完善。

一、普通高中內(nèi)部控制簡述

（一）內(nèi)部控制工作

普通高中的內(nèi)部控制工作是高中保障校內(nèi)各種學(xué)習(xí)活動順利開展而進行的日常工作。科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段對普通高中保障會計信息的準確性、風(fēng)險及時防范、減少日常管理中的舞弊現(xiàn)象、保護其資產(chǎn)的完整性有重要意義。普通高中的內(nèi)部控制工作相較于高校而言開始較晚，缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)研究，在內(nèi)部控制手段和方法上還存在一定缺陷。受到普通高中辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)層次等因素的影響，普通高中在自身內(nèi)部控制的制度建設(shè)上不能照搬高校現(xiàn)有的模式，要根據(jù)自身的辦學(xué)特點，創(chuàng)設(shè)有特色的、符合辦學(xué)實際的內(nèi)部控制制度。

普通高中有著事業(yè)單位的自然屬性，經(jīng)濟上由財政統(tǒng)一撥款，不以營利為目的。在普通高中進行內(nèi)部控制工作是為了加強對學(xué)校財產(chǎn)的監(jiān)督管理和提高社會效益，而不是為學(xué)校贏得更多的經(jīng)濟效益。普通高中在構(gòu)建自身的內(nèi)部控制體系時要遵守國家法律法規(guī)的要求，秉承合理性的基本原則，符合教育業(yè)的內(nèi)部控制制度[1]。其次，普通高中的內(nèi)部控制工作不能僅局限于財務(wù)人員和相關(guān)部門，而是要進行全面覆蓋，要做到全員參與，內(nèi)部控制的對象要涉及到學(xué)校的人員、財產(chǎn)、教學(xué)質(zhì)量、物件等，做到校內(nèi)資源的科學(xué)合理分配，最大限度提高資源的利用率。

（二）內(nèi)部控制工作的必要性

普通高中內(nèi)部控制工作有利于加強學(xué)校財政基金的監(jiān)管。由于我國教育事業(yè)、教育規(guī)模的不斷擴大，普通高中的財政資金也有了一定的增長，這對普通學(xué)校的財務(wù)管理人員提出了更高的要求。內(nèi)部控制工作作為學(xué)校財務(wù)管理的關(guān)鍵部分，不僅能夠有效管控高中財政資金，加強對財政資金的監(jiān)管，還能夠幫助國家加強對學(xué)校財政資金的監(jiān)督，避免資金挪用、以權(quán)謀私情況的出現(xiàn)。隨著學(xué)校財政資金比例不斷提高，內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。

普通高中內(nèi)部控制工作有利于提高學(xué)校財政資金的利用率，幫助普通高中管理層更好的了解財政資金的開支明細。內(nèi)部控制人員可以通過會計資料，不斷優(yōu)化財政資金的配置，提升學(xué)校財政資金的利用率，能夠有效保障普通高中教學(xué)質(zhì)量的提升。其次加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有利于加強學(xué)校對財政資金內(nèi)部控制的能力，提高普通高中的內(nèi)部管理水平。

二、普通高中內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

在普通高中里，大多數(shù)員工都缺乏一定的內(nèi)部控制意識，學(xué)校的日常管理往往把教學(xué)或行政管理事務(wù)的處理作為重點，忽略了內(nèi)部控制工作的開展。而有的學(xué)校雖然具備一定的內(nèi)部控制意識，但是沒有深刻了解內(nèi)部控制的要求，沒有將內(nèi)部控制與財務(wù)制度徹底區(qū)分開來，內(nèi)部控制的落實上也是敷衍了事，學(xué)校對于內(nèi)部控制工作的不重視最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的地位不高，學(xué)校的日常管理事務(wù)無法在內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)下順利進行。其次，不同學(xué)校對于內(nèi)部控制的作用和意義在認識上存在偏差，學(xué)校的內(nèi)部控制工作負責人在樹立第一責任主體意識上難度較大，同時，內(nèi)部控制人員對預(yù)算編制的關(guān)注度不夠，致使在實際工作中流于形式化。

（二）財務(wù)管理制度不夠完善

內(nèi)部控制工作是普通高中順利開展活動的前提準備工作，但部分學(xué)校為了節(jié)約開支、減少人員成本，再三縮減財務(wù)工作人員，造成財務(wù)人員身兼數(shù)職的局面，從而引發(fā)一系列的財務(wù)問題。除此之外，大部分普通高中的管理人員年齡偏高，內(nèi)部控制意識不強，缺乏學(xué)習(xí)動力。并且學(xué)校內(nèi)部缺乏完善、科學(xué)的考評機制，不能為相關(guān)工作人員提供合理的晉升空間，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力較差[2]。內(nèi)部控制工作與財務(wù)工作以及學(xué)校的其他工作息息相關(guān)，一旦內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，其他工作也難以順利進行和開展，不利于普通高中管理體制的改革和革新。

（三）學(xué)校在預(yù)算編制和執(zhí)行工作上不夠精準

目前大部分普通高中都存在學(xué)校對預(yù)算編制和執(zhí)行工作不夠精準的情況，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，編制預(yù)算科學(xué)性不足，有些普通高中還沿用“基數(shù)加因素調(diào)整”的傳統(tǒng)方法，沒有聯(lián)系本校的發(fā)展實際，僅僅憑借自身經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)就貿(mào)然進行預(yù)算編制的工作，這樣的預(yù)算自然與實際情況存在較大差異，嚴重影響到預(yù)算的正常執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算編制工作失去了其原有的意義。其次，在學(xué)校進行采購活動時，采購預(yù)算內(nèi)容少編、不全、漏編預(yù)算的情況經(jīng)常發(fā)生，計劃安排沒有考慮到實際情況，造成了采購預(yù)算與實際預(yù)算相差甚遠的問題。再次，學(xué)校在編制預(yù)算時，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和部分教師受到“預(yù)算由財政人員負責、與我無關(guān)”的傳統(tǒng)觀念影響，配合意識不夠，造成編制預(yù)算只能由財會人員負責，壓力很大，沒辦法對所有情況考慮全面，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)，項目支出的進度緩慢，達不到預(yù)算管理的最終目的。

（四）內(nèi)部控制模式不合理，財務(wù)管理人員經(jīng)驗不充足

學(xué)校內(nèi)部控制模式主要分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理控制制度對會計業(yè)務(wù)、會計報表、會計記錄等沒有直接的影響，真正影響這些的是內(nèi)部會計控制制度。由于教育改革的不斷深化推進，國家為了培養(yǎng)人才不斷擴大學(xué)校規(guī)模，也為學(xué)校建設(shè)提供了大量的撥款和財政支出，學(xué)校也因此增加了一些部門，但由于部門和部門之間存在一定的競爭關(guān)系，導(dǎo)致在進行某些項目審批時，存在審批流程不規(guī)范的問題，進而引發(fā)學(xué)校的財務(wù)問題。

普通高中在財務(wù)管理崗位的人員設(shè)置上有一部分由學(xué)校的教師、職工轉(zhuǎn)崗擔任，財務(wù)專業(yè)素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識和會計知識，缺乏會計師以及上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的資格證書和相關(guān)的從業(yè)經(jīng)驗。因此，在進行相關(guān)統(tǒng)計工作時難度較大，只能制作日常流水賬單，缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法對學(xué)校資源進行合理的配置。

三、優(yōu)化普通高中內(nèi)部控制管理的相關(guān)措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

想要優(yōu)化普通高中內(nèi)部控制管理必須從改變意識入手，開展全國性的普通高中整治活動和內(nèi)部控制專項動員會議，通過定期開展培訓(xùn)和宣傳工作，建立內(nèi)部控制管理長效機制。普通高中要不斷提高內(nèi)部工作人員的憂患意識和內(nèi)部控制意識，積極構(gòu)建校內(nèi)和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷加強對內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理，讓學(xué)校的管理層以及其他員工對內(nèi)部控制工作的重要性有一個深刻的認識。其次，內(nèi)部控制建設(shè)不能只是紙上談兵，要加快落地。對學(xué)校人員定期開展分批培訓(xùn)，做到全員參與，全面覆蓋。再次，在內(nèi)部控制管理部門要做到分工明確、權(quán)責分明，責任要具體落實到個人，對于內(nèi)部控制的具體工作要集思廣益，廣泛征求學(xué)校各類人員的意見。

（二）建立完善的財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)管理制度是學(xué)校順利開展內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)。學(xué)校不能只注重招生規(guī)模和學(xué)生的培養(yǎng)，要適當把工作重心放在學(xué)校財務(wù)管理制度的完善上。首先，要根據(jù)學(xué)校的實際情況對原有的財政管理制度進行分析，對其存在的問題加以修改，指定一個更加完善的管理條例。其次，可以從相關(guān)財務(wù)人員處了解改進意見，將員工權(quán)責明確化，明確獎懲制度，一旦出現(xiàn)違反規(guī)章制度的行為就要進行嚴肅處理[4]。對于工作積極、表現(xiàn)良好、效率較高的員工要及時給予獎勵，提高員工的工作積極性和工作熱情。最后，學(xué)校要加強對財務(wù)管理工作人員的重視，定期開展講座和培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員自身的管理水平，推動學(xué)校的健康發(fā)展。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用

為了保障內(nèi)部控制管理工作的順利開展和學(xué)校的長期發(fā)展，必須要加強對內(nèi)外部監(jiān)督的重視。一方面，要充分發(fā)揮政府監(jiān)督、社會監(jiān)督等外部監(jiān)督的作用，借助外部機構(gòu)或外部監(jiān)督的力量加強對學(xué)校管理的約束，促進普通高中內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，兄弟學(xué)?？梢圆扇《ㄆ诨蛘卟欢ㄆ诨彽男问?，互相檢查學(xué)校內(nèi)部控制制度的落實并提出合理化建議。另一方面，除去外部監(jiān)督，普通高中還要加強自身的內(nèi)部監(jiān)督，通過內(nèi)部控制管理制度有效規(guī)范內(nèi)部人員，建立科學(xué)有效的權(quán)責機制，進一步提升學(xué)校的管理水平。除此之外，要增強內(nèi)部控制管理部門的透明度，對檢查、監(jiān)管結(jié)果及時公布，對表現(xiàn)優(yōu)異或出現(xiàn)問題的員工進行獎懲，有的放矢的實施激勵制度，保證普通高中內(nèi)部監(jiān)督的有效性，強化學(xué)校的監(jiān)督管理。

（四）建立健全的內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

普通高中要針對目前控制模式中存在的問題，不斷健全完善內(nèi)部控制管理制度，促進財務(wù)管理工作的正常開展。在學(xué)校的發(fā)展過程中需要使用大量的資金、涉及的種類也較為復(fù)雜，因此要明確財務(wù)管理工作的重要性，嚴格落實內(nèi)部控制措施，將內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理制度有機結(jié)合，確保內(nèi)部控制工作的全面覆蓋[5]。其次，對于內(nèi)部控制人員和相關(guān)人員要進行集中培訓(xùn)，并定期進行考核，以保證學(xué)校財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制管理工作是保障學(xué)校其他活動的有效開展的前提，因此，普通高中要通過不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的財務(wù)管理制度等措施，積極推動學(xué)校朝可持續(xù)發(fā)展的方向前進。