韓斌

摘要：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如管理不善或操作不當(dāng)都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，控制好各業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，分析探討了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐，提出了改善制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，并不能完全避免。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行深入的分析研究，并進(jìn)行具有針對(duì)性的管理與控制，是預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要舉措。本文基于企業(yè)管理實(shí)踐，就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并對(duì)其管理與控制進(jìn)行一些探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供一些參考與借鑒。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及問(wèn)題研究的必要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、 不確定性、 可度量性及全面性等特征。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指任何企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中都面臨著風(fēng)險(xiǎn)的存在，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)客觀環(huán)境與客觀條件變化的產(chǎn)物，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。不確定性是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)性特征，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的必要條件;可度量性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)科學(xué)的方式來(lái)進(jìn)行度量的，這一特征決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的可操作性。全面性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，并體現(xiàn)在企業(yè)的多種財(cái)務(wù)關(guān)系上。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)參與市場(chǎng)程度的不斷加深，企業(yè)不可避免的要面對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的不確定性，有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)必須要解決的重要問(wèn)題。

二、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施中仍存在著控制薄弱的問(wèn)題，認(rèn)知停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的事后控制階段，不重視日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的事前合規(guī)性控制。企業(yè)工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，相關(guān)機(jī)制不完善，投資決策失敗，損害企業(yè)利益。企業(yè)采購(gòu)及庫(kù)存管理不當(dāng)，影響企業(yè)成本及資金周轉(zhuǎn)效率。

（二）制度落實(shí)不到位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的初衷是創(chuàng)造價(jià)值，光靠發(fā)布或者堆砌一系列的規(guī)章制度是不夠的，企業(yè)制度建設(shè)要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合，避免制度流于形式，部分企業(yè)的規(guī)章制度和流程未結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行梳理和評(píng)估。再好的制度還是要落到實(shí)處，制度制定不注意結(jié)合自身實(shí)際情況，盲目全盤照搬，甚至不同的業(yè)務(wù)類型也強(qiáng)行統(tǒng)一，這樣就流于形式，為了統(tǒng)一而統(tǒng)一，導(dǎo)致規(guī)章制度脫離于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，失去了規(guī)章制度存在的意義。

（三）缺乏效果評(píng)價(jià)

企業(yè)理應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。目前許多企業(yè)沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序不科學(xué)不全面，又沒有健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)給予分析、識(shí)別與反映，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、防范的及時(shí)性、針對(duì)性，影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益與效率。

三、導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的影響因素分析

（一）重視意識(shí)

意識(shí)到位執(zhí)行力才會(huì)到位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，不僅要強(qiáng)調(diào)第二道防線財(cái)務(wù)管理部門和第三道防線內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，更重要的是筑牢我們第一道防線，也就是各具體業(yè)務(wù)崗位人員的合規(guī)意識(shí)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提升企業(yè)全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)源頭控制和自檢能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作前移。反之，企業(yè)業(yè)務(wù)崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，將影響企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）制度環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基本要求，健全企業(yè)內(nèi)部制度環(huán)境對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的，制度不是用來(lái)束之高閣而是要做到每個(gè)人都能自覺遵守和執(zhí)行。想要強(qiáng)化制度意識(shí)，讓員工自覺尊崇制度，建立權(quán)威高效的制度執(zhí)行機(jī)制，就要做到制度和業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，讓員工在日常工作中可以充分了解每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制度控制點(diǎn)，真正地做到內(nèi)化于心、外化于行，實(shí)現(xiàn)制度落地。反之，制度環(huán)境大而全或者小而碎，就會(huì)產(chǎn)生“牛欄關(guān)貓”或者過(guò)于繁瑣的效果，不利于制度的有效遵守和執(zhí)行。

（三）技術(shù)方法

構(gòu)建信息化系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效結(jié)合，是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。信息化系統(tǒng)是企業(yè)日常管理和信息流轉(zhuǎn)的工具載體，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保障，信息化程度的加深確保了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、資源整合和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。信息化系統(tǒng)的統(tǒng)一規(guī)范、高效運(yùn)行是基本要求，要梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程，加強(qiáng)對(duì)不相容崗位相互分離的管控要求，將公司規(guī)章制度中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步嵌入到信息化系統(tǒng)，將制度的執(zhí)行和實(shí)施鎖定在日常工作中。未來(lái)是數(shù)字化社會(huì)，如果企業(yè)無(wú)法通過(guò)信息化系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合，科學(xué)建立量化模型，就無(wú)法通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)、量化分析、量化考核，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。

四、改善制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

在項(xiàng)目投資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目過(guò)程管理，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，建設(shè)完善的管理體系，組建專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，定期開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估會(huì)議，追蹤監(jiān)管資金使用及合同執(zhí)行過(guò)程，提升財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)重大技改項(xiàng)目，加強(qiáng)可行性分析工作，切實(shí)提高投資效率。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，跟蹤行業(yè)主要設(shè)備的技術(shù)發(fā)展?fàn)顩r及國(guó)家有關(guān)政策，對(duì)高能耗、低效率的淘汰設(shè)備，合理安排，有序更新，實(shí)現(xiàn)減少能耗，降低成本。在工程建設(shè)項(xiàng)目方面，關(guān)注立項(xiàng)可行性研究、項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作、技術(shù)方案不落實(shí)、概預(yù)算脫離實(shí)際、工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、竣工驗(yàn)收不規(guī)范等方面風(fēng)險(xiǎn)。指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。組織設(shè)備、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)部門組成評(píng)審專家組，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。依照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)控，及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。交付竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并具備國(guó)家規(guī)定的其他竣工條件。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。建立投資項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

（二）結(jié)合業(yè)務(wù)流程建立制度框架體系

有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要深入結(jié)合業(yè)務(wù)流程，可結(jié)合業(yè)務(wù)流程圖、崗位操作手冊(cè)等方式，通過(guò)梳理權(quán)限指引、工作流程、對(duì)應(yīng)制度及涉及到的各種風(fēng)險(xiǎn)分類、識(shí)別和防范，簡(jiǎn)單直觀的將制度控制要點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程中，將制度流程統(tǒng)一化，構(gòu)建并形成一種統(tǒng)一可復(fù)制、流程全覆蓋的管理體系。根據(jù)公司發(fā)展的需要，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷變化，制定年度制度修訂計(jì)劃，不斷完善公司規(guī)章制度框架體系。在規(guī)章制度和主要業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一化之后，通過(guò)開展內(nèi)部對(duì)標(biāo)，分析差異原因，組織落實(shí)整改，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）做好內(nèi)審及風(fēng)控工作

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范要注重以預(yù)防為主，認(rèn)真梳理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，及早發(fā)現(xiàn)合規(guī)隱患，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，化解在苗頭之中，是成本最低的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。企業(yè)要建立風(fēng)控或內(nèi)審部門，充分發(fā)揮審計(jì)效能監(jiān)督，有針對(duì)性地開展重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。認(rèn)真梳理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，積極督促推進(jìn)問(wèn)題整改。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，制定措施、健全制度、完善流程、對(duì)賬銷號(hào)，積極落實(shí)審計(jì)建議，做到舉一反三，固化審計(jì)整改效果，從而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起因多種多樣，從風(fēng)險(xiǎn)本身來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果的不確定性，是結(jié)果對(duì)期望的偏離，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)的收益將是不確定的，埋藏著風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦引發(fā)，今日的盈利就可能變成明日的虧損，甚至帶來(lái)更加嚴(yán)重的后果，因此，在沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控的前提下，任何業(yè)務(wù)發(fā)展都是盲目的。本文闡述了制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱、制度落實(shí)不到位、缺乏效果評(píng)價(jià)的問(wèn)題，從意識(shí)制度方法三方面分析了導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的原因，并結(jié)合管理實(shí)踐，從重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、建立制度框架體系、做好內(nèi)審及風(fēng)控工作三方面提出了解決對(duì)策。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能消滅，但可以預(yù)防，可以通過(guò)合理科學(xué)的方式給予防范，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)影響最小化目的。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)發(fā)展的左右，隨時(shí)可以影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，因此企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要強(qiáng)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、分析、評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)給予糾正與完善，發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)影響的風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)采取相應(yīng)針對(duì)性的防范措施，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。

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