（山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院，山東 濟(jì)南 250100）

1 信息化背景下如何開展高校內(nèi)部審計(jì)工作

1.1 信息化背景下對(duì)審計(jì)流程的要求

信息技術(shù)是提升工作效率的重要手段，近年來高校信息化深入開展，高校紛紛建立數(shù)據(jù)庫以規(guī)范行政、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、檔案等數(shù)據(jù)。在信息化背景的要求下，高校內(nèi)部審計(jì)工作也不能只是維持原始的工作形式固步自封。依托紙質(zhì)合同單據(jù)對(duì)賬的審計(jì)形式顯然不能滿足新形勢(shì)下的要求，為了處理多種類、復(fù)雜化的審計(jì)需求，審計(jì)流程信息化，或者說審計(jì)信息平臺(tái)的建立，迫在眉睫。

習(xí)近平主席在主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議時(shí)提出要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。

目前，信息化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的提升極為有限，往往只涉及計(jì)算機(jī)計(jì)算和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面，常用的工具是Office中的Excel表格和word文檔，不便于與其他部門對(duì)接與存檔處理。高校審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)主要包括審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)三方面。

審計(jì)管理系統(tǒng)包括審計(jì)計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、檔案管理、文書模板管理,審計(jì)人員管理、審計(jì)對(duì)象管理、法規(guī)知識(shí)管理等。通過展現(xiàn)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目所處進(jìn)度、項(xiàng)目所處階段、審計(jì)成果、審計(jì)人員工作量等，輔助審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)審計(jì)工作監(jiān)控管理和對(duì)審計(jì)資源協(xié)調(diào)配置；建議審計(jì)事項(xiàng)庫、問題建議庫、對(duì)象資料庫、文書模板庫、法規(guī)制度庫、審計(jì)案例庫等，加強(qiáng)資源積累和共享，為審計(jì)作業(yè)奠定基礎(chǔ)。

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)以審計(jì)項(xiàng)目為主線，涵蓋從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告,到審計(jì)整改全過程,將線下審計(jì)流程網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化,規(guī)范引導(dǎo)審計(jì)工作。在不同審計(jì)階段,按項(xiàng)目類型引用審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告等文書模板,在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)文件傳輸匯總和三級(jí)復(fù)核程序,留存相關(guān)資料和反饋意見,加強(qiáng)質(zhì)量控制,實(shí)現(xiàn)從審計(jì)底稿到審計(jì)報(bào)告再到問題清單的內(nèi)容自動(dòng)關(guān)聯(lián),提高工作效率。

數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)采集、分析、處理,輔助發(fā)現(xiàn)異常和問題,收集審計(jì)證據(jù),將SQL等查詢工具嵌入系統(tǒng)，可根據(jù)線索和重點(diǎn)進(jìn)行開放式查詢，為數(shù)據(jù)式審計(jì)打下基礎(chǔ)。[1]

1.2 信息化背景下對(duì)審計(jì)人員的要求

隨著高校辦學(xué)規(guī)模和形式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容越來越多，范圍越來越廣，對(duì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求越來越高，往往會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、法學(xué)、工程學(xué)等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員越來越需要成為具有綜合素質(zhì)高的審計(jì)復(fù)合型人才。在信息化背景下，審計(jì)人員需要對(duì)接電子數(shù)據(jù)與信息化平臺(tái)，這也對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平和學(xué)習(xí)能力提出了要求，只有熟練掌握信息化工具，才能大大提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

審計(jì)干部要具有先進(jìn)的的思想覺悟，要信念堅(jiān)定、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔，在堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)下，在國(guó)家制度的支持下不斷提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。堅(jiān)持學(xué)習(xí)，努力創(chuàng)新，為推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)信息化、公開化、透明化不斷努力。

1.3 信息化背景下對(duì)其他部門的要求

為加強(qiáng)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督 ，審計(jì)署發(fā)布了 《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)[2018]2號(hào)）。習(xí)近平主席在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中強(qiáng)調(diào)：各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅(jiān)決廢止。對(duì)有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要進(jìn)行批評(píng)和通報(bào)；造成惡劣影響的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵守紀(jì)律，對(duì)違反紀(jì)律規(guī)定的要嚴(yán)肅查處。[2]

2 影響我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的因素

2.1 內(nèi)部因素

2.1.1 高校內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

信息化背景下，高校紛紛致力于建設(shè)一站式綜合性信息服務(wù)平臺(tái)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)也實(shí)現(xiàn)信息化和聯(lián)網(wǎng)化，相比于人工記賬和單據(jù)保存，極大的提升了效率。但是相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作規(guī)范往往不能及時(shí)制定并遵守，導(dǎo)致數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的滯后性和人工環(huán)節(jié)的效率低下，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的公開透明與審計(jì)工作的及時(shí)開展；另一方面，審計(jì)部門在財(cái)務(wù)工作環(huán)境里的職責(zé)并不夠明確，其他財(cái)務(wù)部門的配合程度也不高，往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員需要完成其他內(nèi)容的工作才能完成審計(jì)工作流程。

2.2.2 高校內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范性

審計(jì)工作不同于會(huì)計(jì)工作，審計(jì)工作在流程上有一定的靈活性，這就決定了審計(jì)工作規(guī)范的難度要遠(yuǎn)大于一般的財(cái)務(wù)工作。審計(jì)工作流程一定程度上由審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)做出相應(yīng)的判斷，在制度規(guī)范和審計(jì)行業(yè)的發(fā)展角度上看，經(jīng)驗(yàn)審計(jì)是非常不利的，審計(jì)工作應(yīng)該制定更加詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)流程與規(guī)范，在面對(duì)不同對(duì)象、不同金額、不同性質(zhì)的審計(jì)對(duì)象時(shí)都有的放矢。

2.2.3 高校內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人才需求與供給之間呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)性失衡,主要表現(xiàn)如下：從層次結(jié)構(gòu)上看,政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都需要具備大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用技術(shù)的人才供給不足;從類型結(jié)構(gòu)上看,這些部門所需的具有綜合素質(zhì)強(qiáng),多學(xué)科交叉背景的復(fù)合型人才供給不足;從學(xué)科專業(yè)結(jié)構(gòu)上看,這些部門的崗位招聘需求與就業(yè)學(xué)生專業(yè)吻合度低。[3]

多方面因素導(dǎo)致現(xiàn)有高校審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不高，在面對(duì)復(fù)雜特殊的審計(jì)工作內(nèi)容時(shí)往往無從下手，如果學(xué)習(xí)能力不足，審計(jì)工作開展的難度較大，很難控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。例如在進(jìn)行高校基礎(chǔ)設(shè)施工程審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往采用原始的隨機(jī)抽樣調(diào)查方式，以隨機(jī)取樣加取平均值的方式計(jì)算工程量和完成質(zhì)量，得到的數(shù)據(jù)很難作為統(tǒng)計(jì)學(xué)上的真實(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)于施工方和學(xué)校都是不利的，工程學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)欠缺，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高是困擾高校審計(jì)工作發(fā)展的“卡脖子”問題。

2.2 外部因素

國(guó)家高度重視高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)工作為保證高校經(jīng)濟(jì)健康，促進(jìn)教育資源合理利用起到了至關(guān)重要的作用。是解決教育資源不平衡，促進(jìn)教育資源重新分配和發(fā)展中的關(guān)鍵一環(huán)。在國(guó)家政策支持的背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)在新時(shí)代得到大的發(fā)展。

3 信息化背景下提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的對(duì)策

3.1 完善高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度

審前計(jì)劃，審后總結(jié)。

現(xiàn)有的高校內(nèi)部審計(jì)工作往往是根據(jù)其它部門主動(dòng)提供的信息或者跟蹤重大事項(xiàng)開展，這具有一定的導(dǎo)向性和滯后性，不夠客觀。一方面高校財(cái)務(wù)流程需要更加透明規(guī)范；另一方面，審計(jì)工作要加強(qiáng)計(jì)劃性，改變?nèi)蝿?wù)制的現(xiàn)狀，對(duì)理論上需要進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行提前計(jì)劃，避免因人為因素造成時(shí)間延誤所導(dǎo)致的審計(jì)工作的難題，更好的運(yùn)用跟蹤審計(jì)的工具，最大化保證學(xué)校和施工方兩方的利益和合法權(quán)利。審計(jì)工作結(jié)束后，在歸檔整理后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為完善內(nèi)部審計(jì)制度和優(yōu)化整體財(cái)務(wù)流程提出意見。定期開展經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和情況反饋會(huì)議并可以邀請(qǐng)相關(guān)部門或者負(fù)責(zé)人參加。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才建設(shè)

3.2.1 改革審計(jì)教育模式，完善人才梯隊(duì)建設(shè)

審計(jì)學(xué)屬于管理學(xué)，但是審計(jì)人才非常需要工科的信息學(xué)及工程學(xué)知識(shí)，以及理學(xué)的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，這要求審計(jì)學(xué)教育不能只沿襲傳統(tǒng)的教育模式，應(yīng)該綜合培養(yǎng)，全面發(fā)展，才能適應(yīng)信息化背景下審計(jì)工作的要求。另一方面，從事審計(jì)學(xué)研究的人員較少，不利于審計(jì)學(xué)學(xué)科的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于相關(guān)制度和規(guī)范的建立，相關(guān)的研究和研究人員應(yīng)該得到更多的支持。

3.2.2 培訓(xùn)現(xiàn)有審計(jì)干部，提升人才整體素質(zhì)

目前，我國(guó)培養(yǎng)審計(jì)人才的學(xué)校極為有限，未來數(shù)年內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)干部仍是絕對(duì)的主力軍，培養(yǎng)現(xiàn)有的審計(jì)人員，可以整體提升我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。短期的，以月或季為跨度的培訓(xùn)班，或者結(jié)合網(wǎng)課等形式是現(xiàn)實(shí)且可行的，但比起之前開展的培訓(xùn)活動(dòng)，更需要注意多學(xué)科綜合提升，特別是工學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)的補(bǔ)充。

3.3 提高高校管理效率

審計(jì)工作是高校管理工作的重要一環(huán)，不能脫離于高校管理工作而存在，提升高校管理效率必然會(huì)提升審計(jì)工作的效率。相比于賬目明細(xì)和財(cái)產(chǎn)管理等工作，審計(jì)工作具有更明顯的時(shí)效性，這就要求其他部門應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門，及時(shí)填報(bào)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免國(guó)有資產(chǎn)的重大損失和貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。各部門工作人員應(yīng)不忘初心、不忘習(xí)總書記囑托、不辜負(fù)黨和國(guó)家的信任，在做好本職工作的同時(shí)配合審計(jì)工作。