劉 斌 趙 飛

2021年7月，歐洲議會(huì)公布了歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）的提案，要求自2023年逐步引入該機(jī)制，并于2026年起對歐盟進(jìn)口的高二氧化碳排放商品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅（有文獻(xiàn)也稱碳關(guān)稅，由于歐盟最新公布的提案中明確規(guī)定歐盟進(jìn)口商繳納碳排放成本，此種稅收并非傳統(tǒng)意義上直接對各國出口商征收，所以將此稅統(tǒng)稱為碳邊境調(diào)節(jié)稅，下同）。①https://ec.europa.eu／info／sites／default／files／carbon＿border＿adjustment＿mechanism＿0.pdf.CBAM的主要內(nèi)容有以下三點(diǎn)：一是要符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則，二是涉及歐盟碳排放交易體系（EU ETS）下的五種重點(diǎn)產(chǎn)品，三是征收的資金用于應(yīng)對氣候變化。在歐盟委員會(huì)2019年發(fā)布的歐洲綠色協(xié)議（The European Green Deal）中，CBAM就被列入核心內(nèi)容。同時(shí)，美國民主黨也積極提倡應(yīng)對氣候變化，早在奧巴馬時(shí)期美眾議院就通過了《清潔能源安全法案》。然而特朗普上臺(tái)后宣布退出《巴黎協(xié)定》，這一法案也被束之高閣。拜登上臺(tái)后即刻重返《巴黎協(xié)定》，并數(shù)次強(qiáng)調(diào)加大應(yīng)對氣候變化的努力，可見實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅很可能也是拜登貿(mào)易政策議程的一部分。

中國2006年躍居為最大的碳排放國。②2006年中國二氧化碳排放量超過美國，位居世界第一。詳細(xì)數(shù)據(jù)見國際能源署（IEA）網(wǎng)站www.iea.org。此后，中國為應(yīng)對氣候變化做了持久的努力。2020年9月，習(xí)近平在聯(lián)合國大會(huì)上宣布中國將提高自主減排力度，爭取實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和。③https://baijiahao.baidu.com／s？id＝1678546728556033497＆wfr＝spider＆for＝pc.碳達(dá)峰、碳中和既是氣候問題，也是發(fā)展問題，目前我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期。碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)的提出是中國加速經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一招。然而，目前我國在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等方面均面臨諸多挑戰(zhàn)，高端技術(shù)自主創(chuàng)新不足，產(chǎn)業(yè)過度依賴粗放式發(fā)展，碳達(dá)峰、碳中和任務(wù)十分艱巨。歐盟此次征收碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，短期內(nèi)可能不利于中國的出口貿(mào)易，長期來看有利于中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，推動(dòng)構(gòu)建生態(tài)文明體系、建設(shè)美麗中國的戰(zhàn)略目標(biāo)①《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，北京：人民出版社，2021年。如期實(shí)現(xiàn)。

本文的意義在于，其一，深入剖析了歐盟實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅的深層次原因及其在法律和技術(shù)層面面臨的雙重挑戰(zhàn)；其二，利用聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會(huì)（IPCC，2006）碳排放因子法精確測算了中國各行業(yè)排放的二氧化碳，并基于中國最新（2018）的投入產(chǎn)出表計(jì)算了中國出口歐盟以及世界貿(mào)易中的隱含碳。最后，通過預(yù)測歐盟可能的征收標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍，計(jì)算了歐盟對中國各行業(yè)可能征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅率，并與計(jì)算得到的各行業(yè)營業(yè)利潤率作比較，分析碳邊境調(diào)節(jié)稅實(shí)施后中國各行業(yè)對歐盟的出口情況。

一、歐盟實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅政策的深層次原因與挑戰(zhàn)

（一）碳邊境調(diào)節(jié)稅的演進(jìn)

“碳邊境調(diào)節(jié)稅”最初要追溯到“碳關(guān)稅”，是指在邊境上對進(jìn)口的高碳排放產(chǎn)品加征關(guān)稅（李靜云，2009：33—37），是應(yīng)對氣候變化進(jìn)程中產(chǎn)生的問題（謝來輝和陳迎，2010：135—146、6）。2005年《京都議定書》要求相關(guān)國家提高減排努力。美國、澳大利亞等國認(rèn)為發(fā)展中國家承擔(dān)的減排量太少而自身承擔(dān)太多，因此不批準(zhǔn)《京都議定書》。歐盟對美國、澳大利亞遲遲未簽署議定書不滿，認(rèn)為在只有部分國家進(jìn)行減排行動(dòng)的情況下，減排國家能源密集型產(chǎn)業(yè)競爭力將遭受損失（謝來輝，2008：65—71；Helm、Hepburn和Ruta，2012：368－394）。2006年，時(shí)任法國總理德維爾潘首次提出對未能遵守《京都議定書》國家的產(chǎn)品征收額外關(guān)稅。2009年，美國眾議院通過了《清潔能源安全法案》，計(jì)劃于2020年對進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。2012年，歐盟宣布將對各國航空公司征收碳關(guān)稅，但遭到國際社會(huì)強(qiáng)烈反對，因此一直未能落地實(shí)施。2021年，歐盟議會(huì)通過了建立CBAM的決議，明確表示將在2026年后對歐盟進(jìn)口的部分產(chǎn)品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅。綜合看，碳邊境調(diào)節(jié)稅并不是當(dāng)前新出現(xiàn)的事物，早就有其出現(xiàn)的合理性。無論歐盟還是美國提出碳邊境調(diào)節(jié)稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)均是其經(jīng)濟(jì)遭遇困境之時(shí)。與美國至今未能建立起有效的碳稅或碳交易機(jī)制相比，歐盟早在2008年就在內(nèi)部建立了碳排放交易市場，先行先試。到目前為止，歐盟碳排放交易市場已經(jīng)運(yùn)行十年有余，歐盟此次征收碳邊境調(diào)節(jié)稅可算是有備而來。

（二）歐盟設(shè)立碳邊境調(diào)節(jié)稅的深層次原因

世界經(jīng)濟(jì)歷經(jīng)工業(yè)和信息化后正走向“低碳化”（李靜云，2009：33—37），資源密集型產(chǎn)業(yè)面臨轉(zhuǎn)型，環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)逐步興起。率先搶抓綠色轉(zhuǎn)型機(jī)遇的國家將優(yōu)先掌握世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅的設(shè)立表面上是為了防止碳泄露，提高各國應(yīng)對氣候變化的努力，保護(hù)人類共同居住的環(huán)境，實(shí)則可以“一舉多得”，一是保持歐盟傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)競爭力，二是通過綠色產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)增長，三是率先爭奪全球氣候規(guī)則制定的主導(dǎo)權(quán)，四是借此站在環(huán)境保護(hù)議題的道德高地。而歐盟的最終目標(biāo)則是提高其在全球的競爭力和話語權(quán)，鞏固未來在綠色經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)權(quán)。

1.保持歐盟產(chǎn)業(yè)競爭力

《巴黎協(xié)定》允許各國碳排放量增加至2030年，但歐盟內(nèi)部減排目標(biāo)則大為激進(jìn)，試圖到2030年碳排放量比1990年峰值減少50%—55%。①歐洲綠色協(xié)議內(nèi)容，https://eurlex.europa.eu／resource.html？uri＝cellar：b828d165-1c22-11ea-8c1f-01aa75ed71a1.0002.02／DOC＿1＆format＝PDF。這一舉措將迫使歐盟內(nèi)部能源密集型行業(yè)以及工業(yè)制造業(yè)增加清潔技術(shù)研發(fā)投入或者購買減排新設(shè)備，導(dǎo)致歐盟各國制造業(yè)生產(chǎn)成本上升，在與世界的競爭中不具備成本優(yōu)勢。歐盟實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅一方面可以減少從發(fā)展中國家進(jìn)口高耗能、高排放產(chǎn)品進(jìn)而保護(hù)歐盟內(nèi)部鋼鐵、化工等行業(yè)市場份額（B?hringer、Balistreri和Rutherford，2012：97－110）；另一方面有利于降低歐盟內(nèi)部征收高額碳稅所導(dǎo)致的制造業(yè)向沒有征收碳稅國家轉(zhuǎn)移的可能（Copeland和Taylor，2005：205－234；Ishikawa和Kiyono，2006）。如果歐盟征收過高的碳排放稅，甚至有可能出現(xiàn)歐盟在外投資企業(yè)回流母國的現(xiàn)象。

2.利用綠色發(fā)展模式引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)增長

目前世界大多數(shù)國家都將綠色轉(zhuǎn)型視作經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向。歐盟1990年左右就實(shí)現(xiàn)了碳達(dá)峰，在碳減排方面做了多年努力，無論是在碳市場建設(shè)還是碳減排技術(shù)方面均處于領(lǐng)先地位。雖然其剛從金融危機(jī)、歐債危機(jī)的進(jìn)程中緩慢復(fù)蘇，但是最近的新冠疫情又重創(chuàng)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)。發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)被歐盟內(nèi)部認(rèn)為是疫情后促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的有利抓手。碳邊境調(diào)節(jié)稅征收的資金不僅可以增加歐盟的財(cái)政收入，而且綠色技術(shù)發(fā)展水平低的國家不得不購買歐盟的技術(shù)和裝備，為歐盟綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供需求、注入資金，這將進(jìn)一步促進(jìn)歐盟在“綠色競賽”領(lǐng)域的“良性循環(huán)”。

3.爭奪全球氣候規(guī)則制定的主導(dǎo)權(quán)

碳邊境調(diào)節(jié)稅是歐盟在應(yīng)對氣候變化進(jìn)程中打造的歐式標(biāo)準(zhǔn)，是對于自身環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的輸出。目前全球尚且沒有統(tǒng)一的貿(mào)易隱含碳的計(jì)算方法，更沒有碳邊境調(diào)節(jié)稅計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)范式，歐盟率先推出碳邊境調(diào)節(jié)稅是意圖將其設(shè)定為全球標(biāo)準(zhǔn)。碳邊境調(diào)節(jié)稅的計(jì)算具有主觀性，歐盟率先推出碳邊境調(diào)節(jié)稅意味著其首先掌握制定貨物貿(mào)易碳邊境調(diào)節(jié)稅以及碳排放配額的主動(dòng)權(quán)，意味著未來國際社會(huì)對碳邊境調(diào)節(jié)稅進(jìn)行討論時(shí)要以歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅為范本。進(jìn)一步地，如果將歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為國際規(guī)則，不僅將進(jìn)一步鞏固歐盟在全球氣候規(guī)則制定中的領(lǐng)導(dǎo)地位，而且有助于增強(qiáng)其在全球經(jīng)濟(jì)治理中的影響力。

4.占領(lǐng)環(huán)境保護(hù)議題的道德高地

現(xiàn)今，降低碳排放、保護(hù)環(huán)境已成為全球共識。②全球已有130多個(gè)國家和地區(qū)提出了碳中和目標(biāo)，具體名單見https://eciu.net／netzerotracker。歐盟在政治上將環(huán)境保護(hù)作為長遠(yuǎn)戰(zhàn)略，在經(jīng)濟(jì)上率先運(yùn)行碳排放交易市場并提出碳邊境調(diào)節(jié)稅，在民生上建設(shè)低碳宜居環(huán)境。據(jù)此，歐盟已經(jīng)站在環(huán)境保護(hù)議題的道德高地。顯然，支持歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅的國家將名利雙收，反對者將成為眾矢之的。即使碳邊境調(diào)節(jié)稅最終沒能實(shí)施，歐盟也可以知道各國對于制定碳邊境調(diào)節(jié)稅的戰(zhàn)略底線，鞏固支持征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的盟友，以區(qū)域的形式先行實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅，等時(shí)機(jī)成熟后再正式推出，同時(shí)以應(yīng)對氣候變化無力為由譴責(zé)反對征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的國家。

（三）歐盟實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)稅政策的挑戰(zhàn)

歐盟實(shí)施碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制無論在法律還是技術(shù)層面均面臨較大的困難，首先在法律層面需要確保符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則，而不是以環(huán)境保護(hù)為由行貿(mào)易保護(hù)之實(shí)（Holmes、Reilly和Rollo，2011：883－900），在技術(shù)層面則面臨準(zhǔn)確度量不同國家、不同行業(yè)碳排放量的難題。雖然面臨較大挑戰(zhàn)，但是歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制有利于促進(jìn)世界應(yīng)對氣候變化，在法律和技術(shù)層面也存在實(shí)施的空間，在如今碳達(dá)峰碳中和逐漸成為各國共識的情況下，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅最終很可能實(shí)施。

1.法律層面

碳邊境調(diào)節(jié)稅主要與世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則中的第1條最惠國待遇、第3條國民待遇和第20條環(huán)境例外條款有關(guān)。對于碳邊境調(diào)節(jié)稅是否符合WTO規(guī)則中第1條和第3條，目前大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為這主要取決于碳邊境調(diào)節(jié)稅征收的方式，如果能夠?qū)Σ煌瑖业南嗤a(chǎn)品以及本國的相同產(chǎn)品做到一視同仁就不違反這兩條條款，不過這一征收方式的設(shè)計(jì)非常困難（李曉玲和陳雨松，2010：77—81），但是如果違反WTO非歧視原則，碳邊境調(diào)節(jié)稅就不具有合法性（沈可挺，2010：65—74；林伯強(qiáng)和李愛軍，2012：118—127）。對于第20條環(huán)境條款，出于保護(hù)環(huán)境的考量，成員國征收碳邊境調(diào)節(jié)稅可能是合法的，不過該條款實(shí)施的前提是這項(xiàng)措施是保護(hù)環(huán)境所必需的。如果各國對碳邊境調(diào)節(jié)稅是否符合WTO規(guī)則有異議可以訴諸爭端解決機(jī)制，交給上訴機(jī)構(gòu)做最終裁決。如果上訴機(jī)構(gòu)認(rèn)定碳邊境調(diào)節(jié)稅征收的目的與環(huán)境保護(hù)無關(guān)，那么歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅就與WTO規(guī)則相悖，反之則相反。值得關(guān)注的是，就以往WTO審理的案件來看，上訴機(jī)構(gòu)有向環(huán)境傾斜的趨勢，特別是在當(dāng)前全球氣候不斷變暖、自然災(zāi)害頻發(fā)的情況下，碳邊境調(diào)節(jié)稅或?qū)⒎蟇TO規(guī)則（沈木珠，2011：149—156）。

2.技術(shù)層面

在CBAM公眾咨詢中，歐盟列舉了四種可能的征收方式：（1）在邊境對歐盟進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅；（2）將外國生產(chǎn)商納入歐盟碳排放交易體系，購買相應(yīng)配額；（3）外國生產(chǎn)商在歐盟碳排放交易體系外特定的系統(tǒng)中（歐盟單獨(dú)建立）購買配額；（4）在歐盟內(nèi)部統(tǒng)一征收碳稅，據(jù)此征收碳邊境調(diào)節(jié)稅。①歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制公眾咨詢，https://ec.europa.eu／info／law／better-regulation／have-your-say／initiatives／12228-Carbon-Border-Adjustment-Mechanism／public-consultation。

對于第（1）種情況，在歐盟邊境征收碳關(guān)稅，如果要符合WTO國民待遇原則就要求對進(jìn)口產(chǎn)品征收的碳關(guān)稅與歐盟內(nèi)部征收的碳稅完全相等。然而不同國家、不同企業(yè)的碳排放標(biāo)準(zhǔn)并不一樣，公平地計(jì)算每個(gè)國家、每個(gè)企業(yè)出口產(chǎn)品的碳排放將遇到較大的技術(shù)困難。對于第（2）（3）種情況，歐盟以外國家購買二氧化碳排放配額可以保證進(jìn)口產(chǎn)品和國內(nèi)產(chǎn)品承擔(dān)相同的碳成本，但這要求歐盟內(nèi)部減少免費(fèi)碳排放配額，然而目前歐盟內(nèi)部存在大量免費(fèi)碳排放配額，而且歐洲議會(huì)內(nèi)部對于是否“逐步減少免費(fèi)碳排放配額”存在明顯分歧。對于第（4）種情況，在歐盟內(nèi)部征收碳稅，這本質(zhì)上存在與碳關(guān)稅相同的技術(shù)問題。

雖然在法律和技術(shù)層面存在挑戰(zhàn)，但是目前越來越多的人認(rèn)為，碳邊境調(diào)節(jié)稅是可以與WTO兼容的。一些學(xué)者也提出了使碳邊境調(diào)節(jié)稅符合WTO規(guī)則的建議（Cendra，2006：131－145；Roland、Ismer和Neuhoff，2007：137－164）。如果歐盟采用購買碳排放配額的方式，涵蓋進(jìn)出口產(chǎn)品并且以歐盟特定產(chǎn)品為計(jì)算基準(zhǔn)，這種碳邊境調(diào)節(jié)方式是與WTO相兼容的選擇之一（Monjon和Philippe，2011：1212－1225；Krenek、Sommer和Schratzenstaller，2021）。目前，根據(jù)歐盟委員會(huì)最新公布的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制提案，CBAM行政機(jī)關(guān)將計(jì)算每周歐盟碳排放拍賣配額的平均結(jié)算價(jià)格作為對進(jìn)口貿(mào)易隱含碳征收的價(jià)格，同時(shí)鼓勵(lì)出口企業(yè)證明實(shí)際碳排放量。但是如果無法充分確定企業(yè)的實(shí)際碳排放強(qiáng)度，就會(huì)針對不同國家的不同行業(yè)采取不同的碳排放值或采用歐盟同行業(yè)中排放水平最高的10%的企業(yè)平均排放強(qiáng)度。顯然，歐盟此種碳邊境調(diào)節(jié)稅的征收方式違背了WTO最惠國待遇和國民待遇要求的針對同類產(chǎn)品提供非歧視待遇原則，但不能排除獲得“環(huán)境例外條款”下豁免的可能。

二、歐盟征收碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國出口的影響

長期來看，歐盟對中國出口產(chǎn)品加征碳邊境調(diào)節(jié)稅有利于中國企業(yè)增加應(yīng)對氣候變化的投入，減少碳排放，最終有助于實(shí)現(xiàn)2030年碳達(dá)峰、2060年碳中和目標(biāo)。然而，短期來看，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅增加了中國出口產(chǎn)品的成本，不利于中國對歐盟的出口。具體來看，中國出口到歐盟不同行業(yè)中的貿(mào)易隱含碳大相徑庭，歐盟對不同行業(yè)征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅額度也有所不同，也就意味著中國出口到歐盟的不同行業(yè)所受到碳邊境調(diào)節(jié)稅的影響也存在顯著差異。因此，準(zhǔn)確測量中國各行業(yè)出口貿(mào)易中的隱含碳才能精確識別歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國各行業(yè)出口的影響，進(jìn)而采取一系列有效的措施減輕歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅的影響。

（一）碳排放的計(jì)算方法

1.碳排放計(jì)算模型

由于出口貿(mào)易中的隱含碳既包含企業(yè)生產(chǎn)直接排放，也包括中間品生產(chǎn)企業(yè)的間接排放（李艷梅和付加鋒，2010：53—57），因此運(yùn)用單區(qū)域投入—產(chǎn)出模型，基于中國最新（2018年）的非競爭性投入產(chǎn)出表，計(jì)算中國對歐盟（27國）出口貿(mào)易中的隱含碳。

最基本的投入產(chǎn)出模型的結(jié)構(gòu)為：中間使用＋最終需求＝總產(chǎn)出，即

其中A是投入—產(chǎn)出矩陣，Y是最終需求向量，X為總產(chǎn)出向量，進(jìn)一步地：

其中（I－A）－1為列昂惕夫逆矩陣。令ei＝Ei／Xi，Xi為第i個(gè)部門的總產(chǎn)出，Ei為第i個(gè)部門排放的二氧化碳總量。可見，ei為i部門生產(chǎn)單位產(chǎn)出所排放的二氧化碳，又稱為直接碳排放強(qiáng)度系數(shù)，所有1×n個(gè)ei構(gòu)成的矩陣為碳排放強(qiáng)度系數(shù)矩陣，設(shè)為E。因此，二氧化碳排放公式為：

A可以看做部門間投入要求中國產(chǎn)品技術(shù)系數(shù)Ad以及進(jìn)口品技術(shù)系數(shù)Ai之和；Y又分為國內(nèi)需求Yd和國外需求Ye。因此，計(jì)算國內(nèi)生產(chǎn)并出口的貿(mào)易隱含碳的最終公式為：

2.數(shù)據(jù)處理流程

首先，準(zhǔn)確計(jì)算各行業(yè)國內(nèi)碳排放是得到出口貿(mào)易中隱含碳排放的前提。以往文獻(xiàn)對二氧化碳排放的計(jì)算方法很多，IPCC碳排放因子法較為普遍。由于中國使用的一次能源主要是煤炭（59.0%）、原油（18.9%）和天然氣（7.6%），占比高達(dá)85.5%，①2018年各種一次能源占比，數(shù)據(jù)來自《2020中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社，2020年。其他一次能源如核能、太陽能、風(fēng)能、水能等占比較小且主要是清潔能源。②國際能源署（I EA）統(tǒng)計(jì)的2018年中國能源二氧化碳排放數(shù)據(jù)顯示，煤炭、原油、天然氣占二氧化碳排放總量的99.7%。其他清潔能源排放僅占0.3%。首先通過中國統(tǒng)計(jì)年鑒能源數(shù)據(jù)得到各行業(yè)煤炭、原油、天然氣的消耗量，③此處將煤炭、原油、天然氣的實(shí)際消耗量轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)煤，轉(zhuǎn)化系數(shù)為0.7143千克標(biāo)準(zhǔn)煤／千克煤炭、1.4286千克標(biāo)準(zhǔn)煤／千克原油、1.1千克標(biāo)準(zhǔn)煤／立方米天然氣，見《中國能源統(tǒng)計(jì)年鑒2019》，北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社，2020年。然后參考陳詩一（2009：41—55）根據(jù)IPCC國際碳排放因子計(jì)算的適合中國國情的碳排放因子（見表1），計(jì)算得到中國國內(nèi)各行業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)直接產(chǎn)生的碳排放量。

表1 中國一次能源的二氧化碳排放系數(shù) 單位：千克二氧化碳／千克標(biāo)準(zhǔn)煤

其次，對不同數(shù)據(jù)來源合并行業(yè)。中國統(tǒng)計(jì)年鑒中能源部分有47個(gè)行業(yè)，2018年中國非競爭性投入產(chǎn)出表中有42個(gè)行業(yè)，UNcomtrade數(shù)據(jù)庫中中國出口的傳統(tǒng)貨物按商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS）分類方式有98章，因此對不同行業(yè)進(jìn)行適當(dāng)劃分并匹配也是準(zhǔn)確測量中國出口貿(mào)易中隱含碳的關(guān)鍵。由于服務(wù)型行業(yè)涉及較少的隱含碳排放，在此不考慮服務(wù)型行業(yè)出口碳排放。第一，根據(jù)2018年投入產(chǎn)出表中的部門對照表將中國統(tǒng)計(jì)年鑒中的行業(yè)與投入產(chǎn)出表中行業(yè)相統(tǒng)一。第二，參考沈利生（2007：43—50、171—172）和張曉平（2009：234—242）的行業(yè)分類并一一對應(yīng)UNcomtrade上細(xì)分至HS4位貨物名稱，將投入產(chǎn)出表中煤炭采選產(chǎn)品并入非金屬礦采選業(yè)，石油和核燃料加工品并入化學(xué)工業(yè)，通用設(shè)備和專用設(shè)備合并為通用專用設(shè)備，電氣設(shè)備、計(jì)算機(jī)和通訊設(shè)備合并為機(jī)械，其他行業(yè)不變，最終將三個(gè)數(shù)據(jù)庫不同行業(yè)合并為21個(gè)行業(yè)。具體分類結(jié)果如表2所示。

表2 中國出口貿(mào)易行業(yè)分類

（二）歐盟征收碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國出口的影響分析

1.中國各行業(yè)國內(nèi)碳排放以及出口貿(mào)易中的隱含碳

表32018年各行業(yè)國內(nèi)碳排放和出口貿(mào)易隱含碳

基于上述研究方法，從表3可見，計(jì)算得到2018年中國國內(nèi)二氧化碳排放總量為104.2億噸，與國際能源署（IEA）計(jì)算的2018年中國二氧化碳排放總量的95.3億噸，相差8.9億噸，驗(yàn)證了研究方法的穩(wěn)健性。從各行業(yè)國內(nèi)碳排放總量看，電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)（38.8億噸）、化學(xué)工業(yè)（34.9億噸）、非金屬礦采選業(yè)（10.8億噸）、金屬冶煉壓延工業(yè)（10.4億噸）、非金屬礦物制品業(yè)（5.0億噸）是中國二氧化碳排放量最高的五大行業(yè)，合計(jì)碳排放占國內(nèi)總排放的95.9%。從碳排放強(qiáng)度系數(shù)看，二氧化碳排放量最高的五大行業(yè)，碳排放強(qiáng)度也較大。

從出口貿(mào)易中隱含的碳排放總量來看，2018年中國出口貿(mào)易中隱含的二氧化碳總量為19.7億噸，占中國國內(nèi)二氧化碳排放總量的18.9%。分行業(yè)來看，化學(xué)工業(yè)（5.2億噸）、機(jī)械（3.6億噸）、通用專用設(shè)備（2.8億噸）、紡織品（2.0億噸）和金屬制品業(yè)（1.5億噸）是中國出口貿(mào)易中隱含碳排放前五大行業(yè)，合計(jì)占中國出口貿(mào)易中隱含碳總量的76.6%。

2.中國出口歐盟貿(mào)易中的隱含碳

2018年，中國出口到歐盟貿(mào)易中的隱含碳為2.7億噸，合計(jì)占出口貿(mào)易隱含碳總量的13.5%（同年中國出口到歐盟的貿(mào)易額占出口到世界的12.9%），占中國國內(nèi)碳排放總量的2.6%。如圖1所示，中國出口至歐盟的貿(mào)易中隱含碳前五大行業(yè)分別是化學(xué)工業(yè)（0.7億噸）、通用專用設(shè)備（0.5億噸）、機(jī)械（0.5億噸）、紡織品（0.3億噸）和金屬制品業(yè)（0.2億噸），總共為2.2億噸，占中國出口歐盟貿(mào)易隱含碳總量的81.5%。

圖12018年中國出口至歐盟貿(mào)易中的隱含碳

3.碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國出口產(chǎn)品成本的影響分析

進(jìn)一步按照歐盟可能的征收標(biāo)準(zhǔn)（每噸30美元的低征稅標(biāo)準(zhǔn)和60美元的高征稅標(biāo)準(zhǔn)①事實(shí)上，未來歐盟更有可能按照每噸二氧化碳排放征收60美元左右碳邊境調(diào)節(jié)稅的高征收標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)?021年5月美國洲際交易所上歐盟的碳排放交易許可（期貨價(jià)格）已經(jīng)突破50歐元／每噸。）和征收范圍（全部征收和只對歐盟委員會(huì)2021年7月公布的CBAM提案中所涉及的產(chǎn)品征收②根據(jù)歐盟委員會(huì)最新公布的CBAM提案，對鋼鐵、鋁、水泥、基礎(chǔ)有機(jī)化學(xué)品、化肥和電力的進(jìn)口引入碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制。值得注意的是，雖然短期內(nèi)歐盟僅對部分產(chǎn)品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，但提案中同時(shí)提到會(huì)考慮擴(kuò)大行業(yè)范圍，如果時(shí)機(jī)成熟，歐盟最終很可能會(huì)對全部進(jìn)口產(chǎn)品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅。）分析歐盟對中國出口貿(mào)易中的隱含碳征收碳邊境調(diào)節(jié)稅時(shí)，中國可能遭受的損失。當(dāng)歐盟對中國出口貿(mào)易中全部隱含的每噸二氧化碳征收30美元碳邊境調(diào)節(jié)稅時(shí)，中國每年要被加征81.0億美元碳邊境調(diào)節(jié)稅，占中國對歐盟出口貿(mào)易的2.5%，意味著中國對歐盟的平均出口成本要增加2.5%；當(dāng)歐盟對中國出口貿(mào)易隱含的每噸二氧化碳征收60美元碳邊境調(diào)節(jié)稅時(shí)，中國每年要被歐盟征收162.0億美元碳邊境調(diào)節(jié)稅，占中國出口歐盟貿(mào)易總額的5.0%；當(dāng)歐盟對中國部分行業(yè)（化學(xué)工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)（水泥、玻璃）、金屬冶煉壓延工業(yè)（鋼鐵鋁））分別按照每噸二氧化碳30美元和60美元征收時(shí)，中國每年要被歐盟分別征收26.5億美元和53.0億美元碳邊境調(diào)節(jié)稅。①由于歐盟CBAM提案中涉及的是鋼鐵鋁等具體產(chǎn)品，而本文研究至行業(yè)，所以可能有一些高估。

表4 歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國出口產(chǎn)品成本的影響

分行業(yè)來看，如果歐盟對中國出口的全部產(chǎn)品按高征稅標(biāo)準(zhǔn)，中國的非金屬礦采選業(yè)將首當(dāng)其沖，被征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅占行業(yè)出口歐盟貿(mào)易額的18.2%，其次是化學(xué)工業(yè)（13.0%）、燃?xì)獾纳a(chǎn)和供應(yīng)（10.9%）、非金屬礦物產(chǎn)品（10.1%）、金屬冶煉壓延工業(yè)（9.6%）。

為了進(jìn)一步探究歐盟對中國征收高額碳邊境調(diào)節(jié)稅后中國各行業(yè)對歐盟的出口情況，測算了中國各行業(yè)的平均營業(yè)利潤率。通過對比歐盟征收高額碳邊境調(diào)節(jié)稅后中國各行業(yè)出口增加的成本與各行業(yè)平均利潤，分析歐盟加征碳邊境調(diào)節(jié)稅背景下中國各行業(yè)對歐盟出口的盈利情況。如表4所示，當(dāng)歐盟征收高額碳邊境調(diào)節(jié)稅后，非金屬礦采選業(yè)、化學(xué)工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、金屬冶煉壓延工業(yè)、金屬制品業(yè)等五大行業(yè)被征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅率超過行業(yè)平均營業(yè)利潤率，可能由于利潤轉(zhuǎn)負(fù)不再向歐盟出口。此外，紡織品、造紙印刷和文教體育業(yè)被征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅率略低于行業(yè)平均營業(yè)利潤率，如果考慮出口至歐盟所面臨的關(guān)稅以及交通運(yùn)輸成本，這兩大行業(yè)也可能無利可圖。2018年，上述五大行業(yè)對歐盟出口總計(jì)達(dá)635.3億美元，七大行業(yè)對歐盟出口總計(jì)達(dá)1068.3億美元，分別占中國對歐盟出口總量的19.7%、33.1%。值得注意的是，化學(xué)工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、金屬冶煉壓延工業(yè)均在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅征收范圍內(nèi)，如果歐盟只對部分高碳排放產(chǎn)品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，中國這些行業(yè)也將受到較大負(fù)面影響。

綜上所述，在短期內(nèi)歐盟征收較高的碳邊境調(diào)節(jié)稅一方面將削弱中國企業(yè)在歐洲市場的競爭力，如果中國企業(yè)不能做到降低生產(chǎn)成本或者減少二氧化碳排放，有可能逐漸失去歐盟市場，或者用自己在其他市場賺取的利潤補(bǔ)貼對歐盟的出口；另一方面歐盟出口至中國的低碳產(chǎn)品將更具有競爭優(yōu)勢，屆時(shí)中歐貿(mào)易格局可能會(huì)發(fā)生改變。長期來看，隨著中國碳減排政策和技術(shù)的實(shí)施，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅對中國出口的影響將逐步減小。

三、研究結(jié)論與政策啟示

（一）研究結(jié)論

通過上述研究，得出以下結(jié)論：一是歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅的實(shí)施表面上是防止碳泄露，實(shí)則是保護(hù)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)競爭力的同時(shí)通過綠色產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)歐盟經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，并且搶占國際氣候規(guī)則制定的主動(dòng)權(quán)；二是歐盟征收碳邊境調(diào)節(jié)稅面臨法律和技術(shù)層面的雙重挑戰(zhàn)，不過可能會(huì)通過一系列設(shè)計(jì)進(jìn)行克服；三是利用IPCC（2006）碳排放因子法計(jì)算得到中國國內(nèi)二氧化碳排放總量為104.2億噸，電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)、化學(xué)工業(yè)、非金屬礦采選等行業(yè)是主要的二氧化碳排放源；四是基于投入產(chǎn)出法計(jì)算得到中國出口歐盟以及世界貿(mào)易中的隱含碳總量分別為2.7億噸和19.7億噸，化學(xué)工業(yè)、機(jī)械、通用專用設(shè)備、紡織品和金屬制品業(yè)是貿(mào)易中隱含碳最多的五大行業(yè)；五是進(jìn)一步計(jì)算了中國國內(nèi)各行業(yè)的營業(yè)利潤率，通過對比利潤率和歐盟加征的碳邊境調(diào)節(jié)稅率，發(fā)現(xiàn)非金屬礦采選業(yè)、化學(xué)工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、金屬冶煉壓延工業(yè)、金屬制品業(yè)等五大行業(yè)被征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅率高于行業(yè)平均營業(yè)利潤率，紡織品、造紙印刷和文教體育業(yè)被征收的碳邊境調(diào)節(jié)稅略小于行業(yè)平均營業(yè)利潤率，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅實(shí)施后，這幾大行業(yè)可能受到較大沖擊。

（二）政策啟示

1.政府層面

第一，盡快實(shí)施并不斷完善中國碳排放交易市場，促進(jìn)國內(nèi)生產(chǎn)低碳化。中國啟動(dòng)全國碳排放交易市場一方面可以借助市場的力量促進(jìn)國內(nèi)減排，盡早實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)，塑造維護(hù)人類命運(yùn)共同體的大國形象，爭取國際氣候規(guī)則制定的話語權(quán)。另一方面，建立起全國碳排放交易市場還可以有效應(yīng)對歐盟加征的碳邊境調(diào)節(jié)稅，如果輸歐產(chǎn)品在國內(nèi)已經(jīng)支付碳成本，歐盟就無法對出口產(chǎn)品的碳含量雙重征稅。中國早在2011年就開展了碳排放交易試點(diǎn)工作。接下來，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大成果，逐步增加碳排放交易市場覆蓋的行業(yè)，促進(jìn)中國企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。第二，借鑒歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM），提前研究中國碳邊境調(diào)節(jié)稅措施。中國應(yīng)充分研究歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅征收辦法，盡快制定碳邊境調(diào)節(jié)稅國內(nèi)規(guī)則，搶占國際話語權(quán)。首先可以在我國自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港先行先試，對低碳產(chǎn)品降低關(guān)稅，加大低碳中間品進(jìn)口進(jìn)而降低最終品的碳含量；其次，如果中國征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，所得收入應(yīng)支持能源產(chǎn)業(yè)；最后，在碳邊境調(diào)節(jié)稅規(guī)則成型后，適當(dāng)向“一帶一路”、區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）國家推廣。第三，對受貿(mào)易沖擊大的行業(yè)免費(fèi)分配部分配額。在中國碳排放交易市場建設(shè)時(shí)也要考慮對受貿(mào)易沖擊較大行業(yè)的影響?？梢詤⒄諝W盟的做法，在未來逐步提高拍賣比例的同時(shí)，免費(fèi)分配給化工、鋼鐵、玻璃等行業(yè)部分配額。第四，在雙邊以及多邊層面適時(shí)與歐盟舉行碳對話。2020年，中歐建立了環(huán)境與氣候高層對話，旨在提高中歐在綠色領(lǐng)域的合作。除了高層間常態(tài)化對話機(jī)制，也應(yīng)該鼓勵(lì)國家各職能部門、地方、大學(xué)、公司等政府和民間機(jī)構(gòu)與歐盟建立碳對話機(jī)制，加深雙方的理解。還可以與歐盟合作加強(qiáng)對我國貿(mào)易產(chǎn)品隱含碳的測算。在多邊層面，可以利用國際多邊氣候治理框架加深中歐碳合作，同時(shí)利用世界貿(mào)易組織平臺(tái)加深與歐盟的溝通協(xié)調(diào)，避免碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制成為阻礙國際貿(mào)易的隱形壁壘。

2.企業(yè)層面

第一，提前測算自身碳排放，評估碳邊境調(diào)節(jié)稅可能帶來的沖擊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)摸清自身生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及上下游產(chǎn)品的碳排放和出口貿(mào)易中隱含的碳排放情況，提前評估歐盟征收碳邊境調(diào)節(jié)稅后對自身生產(chǎn)相關(guān)成本的影響。第二，增加服務(wù)要素投入，減少產(chǎn)品中的隱含碳。企業(yè)應(yīng)加快5G、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新型數(shù)字技術(shù)與傳統(tǒng)制造流程的融合，拓寬數(shù)字技術(shù)在產(chǎn)業(yè)鏈中的覆蓋率，提高服務(wù)要素在產(chǎn)品生產(chǎn)中的占比。第三，制定企業(yè)減排規(guī)劃，逐步增加清潔能源占比。在全國碳排放交易市場運(yùn)行時(shí)，企業(yè)要積極參與其中，制定切實(shí)可行的碳減排路線圖，利用外部力量倒逼自身減少二氧化碳排放。同時(shí)考慮積極利用清潔能源，將清潔的替代性企業(yè)納入生產(chǎn)鏈。第四，加大研發(fā)投入、積極研制深度脫碳新設(shè)備。相關(guān)企業(yè)要加大脫碳技術(shù)攻關(guān)，積極研發(fā)碳捕集、碳封存和碳利用等相關(guān)低碳技術(shù)。企業(yè)還可考慮與高校、研究院所等合作開發(fā)相關(guān)技術(shù)，合理利用相關(guān)資源提高企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力。