李麗娜

摘要：在中小民營企業(yè)日常運(yùn)行中，內(nèi)控管理工作是重要環(huán)節(jié)，且發(fā)揮著重要作用，中小民營企業(yè)內(nèi)控管理水平直接影響著其競爭力和經(jīng)濟(jì)收益。管理人員要充分認(rèn)識內(nèi)控管理工作的重要性，正視自身內(nèi)控管理工作中存在的問題，制定科學(xué)的解決方案，從根本上提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)中小民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)? 內(nèi)控管理? 存在的問題? 解決策略

一、前言

在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)水平顯著提升的背景下，我國出現(xiàn)越來越多的中小民營企業(yè)。為了能在市場競爭中取得有利地位，越來越多的中小民營企業(yè)開始重視內(nèi)控管理工作。只有企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能保持核心競爭力，在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

二、中小民營企業(yè)內(nèi)控管理概述

中小民營企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量直接影響其未來的生存和發(fā)展，是其擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模的重要保障，它通過有效控制和管理內(nèi)部多個(gè)工作環(huán)節(jié)來提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和內(nèi)部運(yùn)行和諧性。中小民營企業(yè)內(nèi)控管理工作主要包括技術(shù)控制、財(cái)務(wù)控制、生產(chǎn)控制和人力資源控制等。與西方國家相比，雖然我國內(nèi)控管理理念起步較晚，但經(jīng)過長時(shí)間的發(fā)展和轉(zhuǎn)變已經(jīng)形成了一套相對完善的內(nèi)控管理模式。中小民營企業(yè)的內(nèi)控管理與會計(jì)信息化有著十分密切的聯(lián)系，二者相互影響。中小民營企業(yè)內(nèi)控管理體系的主要內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：

（一）稽核管理體系

稽核管理機(jī)構(gòu)主要的工作職責(zé)是核查、審查、考察、核實(shí)等，我們也可以認(rèn)為是稽查成數(shù)與審核實(shí)數(shù)，審核綜合是稽核的重要表現(xiàn)。審計(jì)與稽核有著大致相同的含義，其主要是指監(jiān)督和審查具體的經(jīng)濟(jì)活動。

（二）出納管理體系

中小民營企業(yè)的出納管理體系負(fù)責(zé)保存、管理和領(lǐng)購銀行的空白票據(jù)，辦理與銀行相關(guān)的業(yè)務(wù)[1]。在實(shí)際出納管理工作中需要保持銀行存款對賬與銀行存款余額統(tǒng)一，工作人員需要仔細(xì)填寫發(fā)票金額、發(fā)票事項(xiàng)等，進(jìn)而保證每一張發(fā)票填寫的規(guī)范性、完整性。

三、中小民營企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問題

對于每一家中小民營企業(yè)來說，內(nèi)控管理工作是一件十分重要的事情，但是很多管理人員并沒有充分認(rèn)識到該工作的重要性。在中小民營企業(yè)內(nèi)控管理工作中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾方面的問題：

（一）企業(yè)管理人員對內(nèi)控管理制度缺乏認(rèn)識

中小民營企業(yè)要想更加長遠(yuǎn)的發(fā)展僅僅依靠員工努力工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要正確把握未來的發(fā)展方向，了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，掌握企業(yè)管理的核心。目前，我國大部分中小民營企業(yè)管理人員并沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控管理工作對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，也沒有掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)未來發(fā)展趨勢缺乏足夠的了解，在實(shí)際管理工作中過分重視自身經(jīng)濟(jì)收入的提升，利用各種方式和方法來提升自身經(jīng)濟(jì)利益[2]。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的這種管理方式雖然可以讓企業(yè)在短期內(nèi)提升經(jīng)濟(jì)收入，但是從長期發(fā)展來看，企業(yè)并沒有建立一個(gè)完善的內(nèi)控管理制度，一旦企業(yè)在經(jīng)營中遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)和信用風(fēng)險(xiǎn)，將會給企業(yè)帶來較大困難，從根本上降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，情況嚴(yán)重甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)薄弱

我國部分中小民營企業(yè)工作人員數(shù)量較少，綜合素養(yǎng)較低，對于很多工作程序的設(shè)置缺乏合理性和規(guī)范性，其中財(cái)務(wù)審批制度不合理問題尤為突出。很多中小民營企業(yè)為了降低支出會聘請非專業(yè)人員擔(dān)任財(cái)會工作，由其他崗位工作人員兼任財(cái)會工作，甚至有的企業(yè)管理人員會讓自己的家屬擔(dān)任財(cái)會工作[3]。這些財(cái)會人員并沒有學(xué)習(xí)過專業(yè)的財(cái)會知識，專業(yè)能力較弱，不能有序地處理會計(jì)基礎(chǔ)資料，編制的會計(jì)憑證缺乏合理性，一旦出現(xiàn)會計(jì)問題將會誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)人員，使整個(gè)公司的經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性。還有部分中小民營企業(yè)僅聘請一名財(cái)務(wù)人員兼任會計(jì)和出納工作，事后沒有采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施，這不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理工作，大大增加了出現(xiàn)舞弊問題的可能性。

（三）人力資源體系不夠完善

在中小民營企業(yè)發(fā)展中，人力資源管理工作是重要環(huán)節(jié)，它是內(nèi)部控制管理工作順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保障。現(xiàn)階段，我國大部分中小民營企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)還不夠健全和完善，缺乏完善的用人機(jī)制，不能充分調(diào)動員工工作的主動性和積極性。同時(shí)很多中小民營企業(yè)忽視了人力資源管理工作，這會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的人才流失問題。在現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，如果中小民營企業(yè)沒有建立一個(gè)完善的、明確的人才選拔和人才激勵(lì)制度，那么不僅不會聘請到優(yōu)秀的外部人才，而且會導(dǎo)致本企業(yè)中優(yōu)秀員工離職。長此以往，優(yōu)秀人才的流失，勢必會降低中小民營企業(yè)核心競爭力。

（四）未建立完善的溝通交流制度

在中小民營企業(yè)發(fā)展中，部門之間進(jìn)行合理的溝通是必然的。從中小民營企業(yè)發(fā)展情況來看，很多部門之間缺乏完善的溝通和交流制度。經(jīng)常會出現(xiàn)溝通不順暢、交流不及時(shí)等情況。如果部門間的溝通不順暢，將會嚴(yán)重打擊員工的主動性和積極性，影響工作效率。如果部門間的交流不及時(shí)，使得企業(yè)經(jīng)營決策在部門中不能及時(shí)全面貫徹和落實(shí)，大大降低企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升，進(jìn)而影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）資產(chǎn)管理方法不合理，管理效率較低

中小民營企業(yè)管理者不重視內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致資產(chǎn)管理存在很多問題。首先，沒有合理運(yùn)用資金，造成資金不足或閑置。有部分中小民營企業(yè)在資金運(yùn)用方面，沒有進(jìn)行合理的可行性論證，購置了大量的不動產(chǎn)，當(dāng)急用資金時(shí)，因流動資金不足，又不能及時(shí)籌集到資金，陷入到資金使用困境中。有部分中小民營企業(yè)管理人員認(rèn)為資金越多越好，造成資金閑置，使得資金利用率低下;其次，部分中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，出現(xiàn)資金回收困難問題。由于沒有建立有針對性的賒銷制度，也沒有制定完善的催收策略，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡過長，形成大量的呆賬;再次，部分中小民營企業(yè)對存貨控制薄弱，出現(xiàn)資金呆滯問題。部分中小民營企業(yè)月末存貨資金占用量較大，往往超過營業(yè)額數(shù)倍，這樣很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)失靈和資金呆滯的問題;最后，部分中小民營企業(yè)過分重視錢，忽視了物，導(dǎo)致資金流失、浪費(fèi)等問題嚴(yán)重。部分中小民營企業(yè)管理者忽視了固定資產(chǎn)的管理工作，未對固定資產(chǎn)進(jìn)行良好的維護(hù)，出現(xiàn)嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)問題。

四、加強(qiáng)我國中小民營企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效措施

內(nèi)控管理工作對于我國中小民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，中小民營企業(yè)需要使用正確的方式和手段來加強(qiáng)內(nèi)控管理工作。中小民營企業(yè)可以健全和完善內(nèi)控管理體系，管理人員要充分認(rèn)識內(nèi)控管理工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部信息的監(jiān)督和溝通，積極建設(shè)具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理文化等，進(jìn)而從根本上提升企業(yè)的核心競爭力。

（一）建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系

為了有效解決中小民營企業(yè)內(nèi)控管理問題，必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控管理體系，保證該體系與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相適應(yīng)。需要注意的是企業(yè)內(nèi)控管理體系不是一成不變的，企業(yè)必須根據(jù)自身不同發(fā)展階段適當(dāng)?shù)男薷暮驼{(diào)整內(nèi)控管理系統(tǒng)。同時(shí)企業(yè)要充分發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢，掌握不同部門和不同崗位的差異，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系。

（二）使員工充分認(rèn)識到內(nèi)控管理工作的重要性

中小民營企業(yè)只有建立了完善的規(guī)章制度才能促進(jìn)企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展。中小民營企業(yè)管理人員不僅要認(rèn)識到內(nèi)控管理工作的重要性，而且要讓全體員工認(rèn)識到這一點(diǎn)。這需要企業(yè)向員工正確灌輸內(nèi)控管理理念，使員工正確認(rèn)識內(nèi)控管理思想，增強(qiáng)員工內(nèi)控管理意識，使員工在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度。只有中小民營企業(yè)的全體員工增強(qiáng)內(nèi)控管理意識，并且嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度，企業(yè)才能變得更大更強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部信息的監(jiān)督和溝通

中小民營企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，必須實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門和工作人員間的密切聯(lián)系與良好溝通。為此，中小民營企業(yè)要建立一個(gè)實(shí)用的、長效的信息溝通和交流平臺，該平臺主要用于各個(gè)部門、員工、部門與員工間的溝通和交流。只有他們通力協(xié)作才能提升工作質(zhì)量和工作效率。同時(shí)，信息監(jiān)督和溝通平臺的建立有利于企業(yè)員工發(fā)表自身的意見和觀點(diǎn)，企業(yè)員工可以在該平臺上暢所欲言。企業(yè)管理人員可以在平臺上了解員工的想法，使用有價(jià)值的觀點(diǎn)，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。當(dāng)企業(yè)員工的觀點(diǎn)被采納后將會受到極大鼓舞，工作的主動性和積極性將會大大提升。

（四）建設(shè)具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理文化

中小民營企業(yè)要想得到更好發(fā)展，必須建立具有自身特色的內(nèi)控管理文化。不同企業(yè)有著不同的成立原因、文化底蘊(yùn)和文化背景，其員工工作的環(huán)境具有一定的差異，為此每個(gè)企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展特征建立與其他企業(yè)不同的內(nèi)控管理文化。在日常經(jīng)營和管理中，中小民營企業(yè)需要將內(nèi)控管理文化滲透到員工的日常工作、生活中，在潛移默化中使員工真正感受和了解企業(yè)的內(nèi)控管理文化。

（五）有效控制資產(chǎn)管理、會計(jì)信息和實(shí)際經(jīng)營活動

首先，要加強(qiáng)對會計(jì)人員內(nèi)部控制知識教育和職業(yè)道德教育。會計(jì)人員的道德自律水平直接影響著中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)程度。從某種意義上來說提升中小民營企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍的道德水平可以為會計(jì)信息目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供重要保障，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。

其次，要建立完善的資產(chǎn)安全和資產(chǎn)完整控制制度。中小民營企業(yè)針對自身在資產(chǎn)管理中存在的缺點(diǎn)和問題要及時(shí)制定有效的控制措施，做到以下幾點(diǎn)：第一，提升資金的使用質(zhì)量和使用效率。在中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金是重要基礎(chǔ)，而科學(xué)的分配與合理的利用資金將會實(shí)現(xiàn)資金的有效控制，提升資金周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而從根本上提升資金的使用質(zhì)量;第二，積極開展應(yīng)收賬款管理工作。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作將會有效解決中小民營企業(yè)流動資金緊缺問題，有利于提升資金運(yùn)用質(zhì)量和效率。中小民營企業(yè)通過評定賒銷客戶的信用等級，定期對客戶開展應(yīng)收賬款工作，制定有針對性的應(yīng)收賬款催款制度，仔細(xì)分析應(yīng)收賬款的實(shí)際賬齡，建立與員工工資掛鉤的催款策略，最大程度縮短應(yīng)收賬款的回收時(shí)間，防止出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象;第三，提升存貨管理水平。中小民營企業(yè)要定期清查庫房中的庫存，使用科學(xué)的方法調(diào)整和優(yōu)化存貨資金的結(jié)構(gòu)，防止存在大量存貨，提升資金的流動性;第四，加強(qiáng)對實(shí)物的資產(chǎn)管理。建立健全和完善的財(cái)產(chǎn)物資管理制度，提升物資采購、保管和領(lǐng)用流程的規(guī)范性，有效堵住資金漏洞，提升財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。物資保管人員要定期或不定期與會計(jì)對賬，做好盤點(diǎn)工作，保證賬本、物、卡一致性，及時(shí)、正確的處理出現(xiàn)的差錯(cuò)。

最后，要有效控制經(jīng)營活動的合法性與合理性。中小民營企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對經(jīng)營活動合法性與合理性的控制，保證每一項(xiàng)經(jīng)營活動都能在合理、合法的前提下有序進(jìn)行。同時(shí)中小民營企業(yè)要合理控制經(jīng)營活動，保證經(jīng)營決策的科學(xué)性，使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到既定目標(biāo)，大幅度提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，為企業(yè)的長足發(fā)展提供強(qiáng)大動力。同時(shí)中小民營企業(yè)要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，有效控制與防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效解決企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中遇到的難題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

五、中小民營企業(yè)在內(nèi)控管理工作中應(yīng)注意的問題

（一）充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，重視內(nèi)控制度的成本和效益

任何控制工作的形成都會產(chǎn)生一定的成本和費(fèi)用，而控制工作的有效開展可以解決經(jīng)營活動中遇到的問題，帶來經(jīng)濟(jì)收入。在經(jīng)濟(jì)效益方面，只有內(nèi)控工作帶來的經(jīng)濟(jì)收入大于成本支出時(shí)才說明其具有價(jià)值。中小民營企業(yè)需要建立一個(gè)與其自身發(fā)展情況相符的內(nèi)部控制管理體系。在具體實(shí)踐中要嚴(yán)格遵循循序漸進(jìn)的原則，在經(jīng)營與發(fā)展中逐步建立內(nèi)控效益與內(nèi)控成本相匹配的內(nèi)部控制制度。

（二）解決不相容職務(wù)分離問題

不相容職務(wù)主要是指針對同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在其授權(quán)、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)中需要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理。中小民營企業(yè)具有一定特殊性，由于其規(guī)模較小，人員少，要想實(shí)現(xiàn)專人專職很難，往往是一人身兼多職。這種做法符合成本效益原則，卻違背了不相容職務(wù)分離原則。為此，中小民營企業(yè)要加強(qiáng)對不相容職務(wù)分離的控制，提升崗位間的牽制性。比如，明確規(guī)定出納不得兼任會計(jì)、稽核等工作。不同人員分別管理企業(yè)的法人章和財(cái)務(wù)專用章。明確劃分記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)審批人員的工作職能和權(quán)限，保證他們的職能權(quán)限相互制約、相互分離。通常情況下，中小民營企業(yè)在處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要規(guī)定一個(gè)部門以上的工作人員負(fù)責(zé)，進(jìn)而起到相互制約、相互影響的作用。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查，建立完善的激勵(lì)制度

監(jiān)督和檢查工作是控制中小民營企業(yè)運(yùn)行制度的重要方法和手段，為內(nèi)控制度的有效運(yùn)行提供了重要保障。中小民營企業(yè)要定期監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作，提煉經(jīng)驗(yàn)。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，經(jīng)常會出現(xiàn)員工舞弊問題，大大降低內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的有效性，為此企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題，制定科學(xué)的解決策略。同時(shí)中小民營企業(yè)要使用內(nèi)部檢查和外部檢查相結(jié)合的方法，從根本上提升內(nèi)部控制管理工作的有效性，提升內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)的科學(xué)性。

六、結(jié)束語

在每個(gè)中小民營企業(yè)管理中，內(nèi)控管理是一項(xiàng)十分重要的手段，如果企業(yè)不能加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，那么將會面臨各種各樣的潛在問題。只有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系，才能提升自身競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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作者單位：溫州長隆機(jī)械有限公司