祁輝 劉玉 周俊玉

摘要：隨著URDG758《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》在2010年7月1日的正式實(shí)施，標(biāo)志著國(guó)際保函業(yè)務(wù)進(jìn)入了一個(gè)更加清晰和規(guī)范的全新時(shí)代。它更加明確了對(duì)于業(yè)主權(quán)益的保護(hù)，使承包商處于不利和弱勢(shì)的地位。保函被譽(yù)為國(guó)際工程項(xiàng)目的通行證，同樣也被稱作攔路虎。對(duì)于致力于成為國(guó)際一流承包商的中資企業(yè)而言，我們?nèi)绾芜\(yùn)用好這張通行證，為我們的國(guó)際工程保駕護(hù)航，更為關(guān)鍵的是如何有效控制保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，在弱勢(shì)地位的不利條件下，保證我們自身的權(quán)益不受侵害，是我們所面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)。因此，本文以A承包商為例，針對(duì)保函業(yè)務(wù)積極探索與開拓一條有效的風(fēng)險(xiǎn)管理之路，使其更好地為我們的國(guó)際工程項(xiàng)目服務(wù)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際承包商;保函風(fēng)險(xiǎn)分析

保函（Letter of Guarantee）是指擔(dān)保人應(yīng)申請(qǐng)人的委托，在受益人于保函有效期內(nèi)提出索款要求并提交符合保函規(guī)定的書面文件或單據(jù)時(shí)，向受益人無(wú)條件的支付約定的金額或約定金額以內(nèi)的款項(xiàng)的承諾[1]。本文以保函業(yè)務(wù)的最核心環(huán)節(jié)即保函文本的審核為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)保函文本中每一項(xiàng)具體條款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面分析，并提出相應(yīng)防范措施，然后結(jié)合A承包商實(shí)際保函業(yè)務(wù)進(jìn)行案例分析。當(dāng)前國(guó)際保函類型主要為見索即付保函，因此本文的研究對(duì)象均為見索即付保函，由URDG758統(tǒng)一規(guī)范。本文中所稱的申請(qǐng)人即指承包商，所稱的受益人即指業(yè)主。

1保函文本中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析及其防控措施

保函文本的審核為保函業(yè)務(wù)的最核心環(huán)節(jié)，所有的風(fēng)險(xiǎn)最終以書面形式匯聚到了保函文本中，一字千金，本部分重點(diǎn)分析了保函文本中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中金額、有效期和可轉(zhuǎn)讓條款為三大核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)提出了相應(yīng)的防控措施。

1.1金額條款

金額條款是保函的三大核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，也是保函風(fēng)險(xiǎn)最直接的體現(xiàn)，因此對(duì)保函金額的審核必須嚴(yán)格，主要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（1）金額明確：保函金額必須十分明確，用一個(gè)確定的固定數(shù)值表示，嚴(yán)禁敞口，例如以一個(gè)基礎(chǔ)合同價(jià)款的百分比作為表示方法。

（2）限制范圍：必須在保函的金額前加上必要的限制性語(yǔ)句，如“我們?cè)诖藫?dān)保支付你方不超過(guò)（固定數(shù)值）的款項(xiàng)”或“此保函的最大擔(dān)保金額為（固定數(shù)值）”。

（3）幣種一致：應(yīng)確保保函中使用的貨幣與合同或標(biāo)書中使用的貨幣一致，避免可能賠付時(shí)因貨幣不一致產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)法律糾紛并造成相應(yīng)的損失;同時(shí)避免出現(xiàn)“保函賠付貨幣將參照合同有關(guān)規(guī)定”之類的語(yǔ)句，該語(yǔ)句可能導(dǎo)致保函項(xiàng)下的賠付金額產(chǎn)生不確定性。

1.2有效期條款

有效期條款也是保函的三大核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，它標(biāo)志著保函的誕生和終結(jié)，明確了風(fēng)險(xiǎn)的存續(xù)期間，對(duì)其審核主要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（1）生效日期：一般來(lái)說(shuō)，保函自開立之日起生效;但必須注意的是，對(duì)于履約保函和預(yù)付款保函，這意味著保函一旦生效，即使申請(qǐng)人履行基礎(chǔ)交易合同的期限還沒(méi)到來(lái)，受益人也可以立即提出付款要求。為了避免這種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于履約保函，可以在保函中規(guī)定，保函自開立之日起X天后生效或者保函自合同生效日生效;對(duì)于預(yù)付款保函，生效日期應(yīng)定為全部預(yù)付款或首筆預(yù)付款到賬的當(dāng)天。

（2）失效日期：一般有兩種表達(dá)方式，一是以明確的日歷年月日即失效時(shí)間來(lái)規(guī)定，二是以某種事件的發(fā)生即失效事件來(lái)規(guī)定。但必須注意，認(rèn)為合同一旦執(zhí)行完畢（或被終止），保函即應(yīng)自動(dòng)失效，這是非常錯(cuò)誤的，獨(dú)立性是保函的靈魂，合同的存在與否并不影響保函的效力，縱使合同已執(zhí)行完畢，但若保函尚未到期，其本身的效力依然客觀存在。因此，應(yīng)避免僅以事件規(guī)定保函的失效，如“隨著合同執(zhí)行完畢而失效”或“完工時(shí)失效”等語(yǔ)句，也可以在失效事件中加入失效時(shí)間進(jìn)行限定，如以上述二者較早的時(shí)間為準(zhǔn)，規(guī)避校期敞口的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3可轉(zhuǎn)讓條款

同樣作為保函三大核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一的可轉(zhuǎn)讓條款，如果在保函中沒(méi)有明確約定，那么該保函默認(rèn)為不可轉(zhuǎn)讓。申請(qǐng)人應(yīng)盡最大努力避免保函出現(xiàn)可轉(zhuǎn)讓的情況，如果始終無(wú)法說(shuō)服業(yè)主，必須仔細(xì)注意以下幾點(diǎn)：

（1）隱含的可轉(zhuǎn)讓信息：注意保函正文開頭所敘述的業(yè)主公司名稱后，是否有括號(hào)標(biāo)注如下語(yǔ)句“這一稱謂包括其繼承者和受讓者”，此為隱含的可轉(zhuǎn)讓信息，即使文本再無(wú)可轉(zhuǎn)讓條款，也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）可轉(zhuǎn)讓的權(quán)利類型：保函權(quán)利的轉(zhuǎn)讓有兩種類型，一是索賠權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，二是收益的轉(zhuǎn)讓。收益的轉(zhuǎn)讓為可轉(zhuǎn)讓條款的底線，即聲明由受益人保留提出索賠的權(quán)利，僅將保函項(xiàng)下可能發(fā)生的支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給某一受讓人，該受讓人由于未取得保函的索賠權(quán)，實(shí)際上并未取代受益人而不能成為新的受益人。保函的索賠權(quán)利一般不能轉(zhuǎn)讓，否則風(fēng)險(xiǎn)被放大。

（3）受讓人的限制范圍：受讓人的范圍不能不加限制，否則出現(xiàn)索賠的可能性大大增加，可在保函文本中限定，受讓人只能為業(yè)主所在集團(tuán)的內(nèi)部公司。

1.4受益人條款

保函的受益人一定是合同的當(dāng)事人（對(duì)承包商而言即業(yè)主），因?yàn)闃I(yè)主享有在承包商發(fā)生違約時(shí)而依據(jù)合同本身的規(guī)定向承包商要求支付或賠償?shù)臋?quán)利，這種權(quán)利才是業(yè)主動(dòng)用保函、提出索賠的根本依據(jù)，所以任何合同之外的第三者，盡管他們可能與業(yè)主有著某種債權(quán)債務(wù)關(guān)系或其他的密切聯(lián)系，均不能作為收益人。

1.5擔(dān)保金額遞減條款

在許多保函項(xiàng)下，申請(qǐng)人的保證責(zé)任往往不是一成不變的，而是應(yīng)隨著基礎(chǔ)合同的正常進(jìn)行逐步地發(fā)生遞減，因此保函中應(yīng)規(guī)定一些陳述付款義務(wù)將隨著申請(qǐng)人合同義務(wù)的不斷履行，根據(jù)某一事件的出現(xiàn)或根據(jù)某種單據(jù)的提交而相應(yīng)減少的條款。比如，在預(yù)付款保函中規(guī)定“本保函金額將隨著賣方逐批發(fā)運(yùn)貨物，按照發(fā)票中所顯示的金額等比例自動(dòng)減少”。

1.6索賠條款

保函的索賠分為有條件的索賠和無(wú)條件的索賠兩類。見索即付保函為無(wú)條件索賠的代表，只要受益人提出符合保函規(guī)定的索賠要求，擔(dān)保人必須無(wú)條件付款，無(wú)須考慮申請(qǐng)人的意見。但即使是見索即付保函，受益人也必須提供書面索賠和符合要求的單據(jù)來(lái)作為必要的書面文件，離開了這樣的書面文件索賠也同樣不會(huì)得到受理。因此為更好地維護(hù)自身權(quán)益，申請(qǐng)人可以在保函條款中，有意設(shè)置一些可用來(lái)限制受益人無(wú)理索賠而又無(wú)損于保函獨(dú)立性的單據(jù)化條件，把合同中確定的只有其一旦發(fā)生時(shí)受益人才能索賠的事實(shí)條件，在保函中用文字轉(zhuǎn)化成合理的單據(jù)化條件，盡可能爭(zhēng)取對(duì)自身有利的條款。

2案例分析

本部分以A承包商在印度承攬的某一天然氣管道項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)為例，對(duì)該保函業(yè)務(wù)中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。首先對(duì)該項(xiàng)目的背景進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹：

A承包商中標(biāo)印度某一天然氣管道項(xiàng)目，包括線路工程、河流HDD穿越工程和壓氣站土建工程等，共簽署五份合同，需辦理十份保函，其中五份為履約保函，五份為預(yù)付款保函。通過(guò)嚴(yán)格審核招標(biāo)文件及合同中保函相關(guān)的條款，發(fā)現(xiàn)了如下的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（1）在保函辦理準(zhǔn)備期，為提高效率及時(shí)保證項(xiàng)目的順利開展，由于該項(xiàng)目為一攬子工程，設(shè)想為其開立一份總體履約保函和一份總體預(yù)付款保函，以囊括該一攬子工程項(xiàng)下的五份履約保函和五份預(yù)付款保函。

（2）在履約保函和預(yù)付款保函文本中，均出現(xiàn)了可轉(zhuǎn)讓條款，可按業(yè)主的要求在保函開立行自由辦理轉(zhuǎn)讓，此種無(wú)任何限制的可轉(zhuǎn)讓條款被視為“自殺性”條款。

（3）在預(yù)付款保函文本中，無(wú)擔(dān)保金額遞減條款，這使保證責(zé)任被不合理地放大。

（4）業(yè)主在預(yù)付款保函文本中規(guī)定，預(yù)付款保函自開立之日起生效，這意味著在尚未收到預(yù)付款前，業(yè)主已經(jīng)享有了就該保函項(xiàng)下的擔(dān)保金額全額索賠的權(quán)利，盡管業(yè)主為全球知名的石油公司，但若預(yù)付款保函生效日期和預(yù)付款收取日期的時(shí)間差過(guò)長(zhǎng)，對(duì)A承包商仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)研究，A承包商的風(fēng)險(xiǎn)防控措施如下：

（1）經(jīng)多次分析和研究，開立總體履約保函和總體預(yù)付款保函存在如下風(fēng)險(xiǎn)：一是總體保函金額過(guò)大，如果一個(gè)子工程出現(xiàn)問(wèn)題，業(yè)主可能就總體保函項(xiàng)下的擔(dān)保金額進(jìn)行全額索賠，放大了風(fēng)險(xiǎn);二是如果開立總體保函，有效期需以五個(gè)子工程中所需辦理保函的有效期最長(zhǎng)者為準(zhǔn)，這同樣增加了風(fēng)險(xiǎn)。

因此，A承包商最終決定，按五份合同分別開立保函，否定了最初的設(shè)想。不久后，業(yè)主臨時(shí)撤消了其中的一項(xiàng)子工程，對(duì)于保函業(yè)務(wù)，A承包商立即停止了相關(guān)子工程的保函辦理工作，規(guī)避此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)其他子工程保函業(yè)務(wù)的辦理沒(méi)有造成任何影響。

（2）A承包商先與業(yè)主進(jìn)行了溝通，在保函文本中可否刪去該可轉(zhuǎn)讓條款，業(yè)主未予同意。在此情況下，向業(yè)主申請(qǐng)?jiān)诳赊D(zhuǎn)讓條款后加入限定條件，即轉(zhuǎn)讓必須先征得開立行的同意，并且只能轉(zhuǎn)讓給業(yè)主集團(tuán)內(nèi)的下屬公司。同時(shí)，又在反擔(dān)保函中規(guī)定，開立行在允許受益人轉(zhuǎn)讓保函前，必須征得中國(guó)境內(nèi)反擔(dān)保行的同意。業(yè)主最終同意該申請(qǐng)，此時(shí)主動(dòng)權(quán)回到了A承包商自己的手中，大大降低了受益人轉(zhuǎn)讓保函帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)與業(yè)主協(xié)商征得了業(yè)主的同意，在預(yù)付款保函文本中加入了擔(dān)保金額遞減條款。

（4）首先就此問(wèn)題多次與業(yè)主溝通，申請(qǐng)將預(yù)付款保函生效日期改為A承包商收到首筆預(yù)付款時(shí)，但業(yè)主堅(jiān)持不能在未收到有效的擔(dān)保前就支付款項(xiàng)。在此情況下，A承包商努力與業(yè)主協(xié)商，確定首筆預(yù)付款的收取時(shí)間，將預(yù)付款保函生效日期和預(yù)付款收取日期的時(shí)間差縮短到最小，最大程度減輕風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

千里之堤，潰于蟻穴，尤其適合保函工作，即使是一絲潛在的風(fēng)險(xiǎn)都有可能給我們的國(guó)際工程項(xiàng)目帶來(lái)致命的打擊，造成無(wú)法承受的損失。此外，保函業(yè)務(wù)的相關(guān)工作較為繁復(fù)，牽涉面廣，并且特殊情況頻繁發(fā)生，這就不僅要求我們必須具有一絲不茍、嚴(yán)密謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，還要求我們具備靈活應(yīng)變解決問(wèn)題的能力，從而充分發(fā)揮保函的通行證功能，更好地為我們的國(guó)際工程項(xiàng)目服務(wù)！

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作者簡(jiǎn)介：祁輝，（1988.7-），河北省任丘市，男，漢族，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士研究生畢業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)閲?guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，任財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)。