牛麗霞

摘要：國(guó)有企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直是重要的管理事宜，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建也得到了很多關(guān)注。通過(guò)分析部分國(guó)有企業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督狀況可以發(fā)現(xiàn)，相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建狀況并不理想，多種因素影響下，相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中甚至出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題。深化改革的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的緊迫感大為提升。本文將具體分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建狀況，并聯(lián)系實(shí)際提出更為有效的機(jī)制構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;監(jiān)督機(jī)制

分類號(hào)：F239.45

國(guó)有企業(yè)大多規(guī)模較大，在國(guó)有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中勢(shì)必會(huì)受到很多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，經(jīng)營(yíng)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也顯得至關(guān)重要。在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建十分重要。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建是一個(gè)動(dòng)態(tài)進(jìn)程，這一動(dòng)態(tài)進(jìn)程中也會(huì)受到很多因素影響與制約，多種因素影響與制約下，對(duì)應(yīng)機(jī)制在構(gòu)建中勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。鑒于此，探尋出相應(yīng)機(jī)制更好構(gòu)建的策略十分必要和重要。

一、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建概述

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建具有重要意義，這也是各類型國(guó)有企業(yè)積極進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制構(gòu)建的直接原因。風(fēng)險(xiǎn)本身無(wú)法被完全消除，在具體風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，科學(xué)有效的管理必不可少，這也要求國(guó)有企業(yè)積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制。相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建、運(yùn)轉(zhuǎn)能夠較大程度上弱化相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，即便產(chǎn)生了一些具體風(fēng)險(xiǎn)，這一機(jī)制的構(gòu)建、運(yùn)轉(zhuǎn)也能幫助國(guó)有企業(yè)精準(zhǔn)定位相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，且在風(fēng)險(xiǎn)的解決上國(guó)有企業(yè)也可以掌握更多主動(dòng)權(quán)。相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，且需要一定時(shí)間周期。在一些大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建中需要考量的事宜更為多樣。這表明，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的實(shí)際難度較高，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建事宜進(jìn)行更多思考。

二、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建現(xiàn)狀分析

絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建出了基本的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制，也有一部分國(guó)有企業(yè)正在進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建嘗試[1]。基于整體的視角進(jìn)行分析、觀察可以發(fā)現(xiàn)，大部分國(guó)有企業(yè)難以較好構(gòu)建出相應(yīng)機(jī)制，多種因素影響和作用下，相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中甚至存在著一些明顯問(wèn)題。單純的將監(jiān)事會(huì)，抑或是財(cái)務(wù)管理部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督的主體并不可取，主體單一也導(dǎo)致所構(gòu)架出的機(jī)制帶有了明顯的局限性。也有一部分國(guó)有企業(yè)在相應(yīng)機(jī)制構(gòu)建中并未針對(duì)性的多元風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式，這使得國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的管理與監(jiān)督中變得十分被動(dòng)，所構(gòu)建出的機(jī)制也難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)。加之報(bào)告反饋制度的缺位，所構(gòu)建出的機(jī)制能否發(fā)揮出應(yīng)用作用存在很大未知性。正因如此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)機(jī)制如何更好構(gòu)建、運(yùn)轉(zhuǎn)等進(jìn)行更多思考。

三、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的具體策略

（一）多元風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督主體

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建中，多元風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督主體最為重要[2]。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)核心管理層（一般為董事會(huì)）、監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)管理部門都應(yīng)當(dāng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督的主體。由于不同國(guó)有企業(yè)內(nèi)的組織架構(gòu)不同，規(guī)模不同，在相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中，自然也要結(jié)合組織架構(gòu)的特點(diǎn)，公司治理的實(shí)際需求，盡可能的多元風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督主體。例如，國(guó)有企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)原因不同，表現(xiàn)形式不同。不同的風(fēng)險(xiǎn)在管理上有不同的特點(diǎn)和需求，相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中自然要對(duì)這一特殊性予以充分考量。國(guó)有企業(yè)大多規(guī)模較大，內(nèi)部管理資源較為豐富。因此，多元風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督主體具有較高的可行性，結(jié)合持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的主要形式，確定出幾個(gè)主要的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督主體后，國(guó)有企業(yè)所構(gòu)建出的機(jī)制也能更好服務(wù)于具體的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督活動(dòng)開(kāi)展。

（二）豐富風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式

在眾多風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督的影響因素中，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式的影響最為直接。部分國(guó)有企業(yè)所構(gòu)建的相應(yīng)機(jī)制中，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式較為單一，這使得歲所構(gòu)建出的機(jī)制很難有效運(yùn)轉(zhuǎn)下去。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)豐富風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式，并將這一層面的努力作為相應(yīng)機(jī)制構(gòu)建中的核心事宜。例如，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與監(jiān)督中，國(guó)有企業(yè)可以將財(cái)務(wù)報(bào)表分析，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的分析等作為主要的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式。在相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中，風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督的幾種基本形式需要被明確下來(lái)，這也可以大為豐富風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督選擇。國(guó)有企業(yè)能夠結(jié)合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定出幾種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督形式后，所構(gòu)建出的機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，國(guó)有企業(yè)在各類型風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督中也可以掌握更多主動(dòng)權(quán)。

（三）確立基本的報(bào)告反饋制度

在國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建中，國(guó)有企業(yè)也要確立基本的報(bào)告反饋制度[3]。特別是國(guó)有企業(yè)階段性進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督后，形成相應(yīng)報(bào)告能夠幫助國(guó)有企業(yè)更好掌握風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，同時(shí)也可以對(duì)監(jiān)督成效予以較好把握。相應(yīng)報(bào)告中可以對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督狀況予以具體反映，除了基于報(bào)告內(nèi)容優(yōu)化相應(yīng)機(jī)制外，核心管理層也應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的不同表現(xiàn)形式，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的職能部門等，反饋相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督信息，幫助相應(yīng)主體可以更好發(fā)現(xiàn)自身在風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督以及部門職能履行上存在的不足。這一制度較好存在于相應(yīng)機(jī)制之中，且季度性報(bào)告的制作、反饋較好進(jìn)行下去后，國(guó)有企業(yè)也能更好地基于整體構(gòu)建、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制。因此，除了要關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)管理主體的多元和相應(yīng)形式的創(chuàng)新外，國(guó)有企業(yè)務(wù)必要在相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建中確立出報(bào)告反饋制度。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部需要給予風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建事宜更多關(guān)注，并積極進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制的構(gòu)建嘗試。值得注意的是，多種因素與問(wèn)題的影響下，響應(yīng)機(jī)制構(gòu)建進(jìn)程中勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。為此，國(guó)有企業(yè)需要定期進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制構(gòu)建狀況的分析，精準(zhǔn)定位相應(yīng)機(jī)制構(gòu)建中的問(wèn)題，將系列問(wèn)題解決的過(guò)程作為相應(yīng)機(jī)制更好構(gòu)建的過(guò)程。在不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)也可以積累更為成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]張巖.國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系建設(shè)融合機(jī)制研究[J].商情，2018，（35）：133-134.

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