黃靜

【摘? 要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計(jì)的重要性越來(lái)越受到人們的關(guān)注。隨之而來(lái)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益增多，對(duì)社會(huì)各方各面均會(huì)產(chǎn)生影響?；诖?，論文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行探討，提出了風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施，以期培養(yǎng)會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供理論支持，并為社會(huì)資源與經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)作提供助力。

【Abstract】With the rapid development of economy， the importance of audit has been paid more and more attention. The accompanying audit risk of accounting firms is also increasing， which will have an impact on all aspects of society. Based on this， the paper discusses the causes of audit risks in accounting firms， and puts forward risk control and preventive measures， so as to cultivate the risk awareness of relevant staff in accounting firms， provide theoretical support for avoiding audit risks， and provide assistance for the normal operation of social resources and economy.

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)事務(wù)所;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范

【Keywords】accounting firm; audit; risk prevention

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）03-0082-02

1 引言

會(huì)計(jì)事務(wù)所是以第三方的角度為企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的平臺(tái)，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的維護(hù)起到了至關(guān)重要的作用，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)也起到了重要的作用。審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征，而審計(jì)工作的主體是從事審計(jì)工作的專(zhuān)員。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員往往會(huì)存在各種的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范是當(dāng)前急需要解決的一項(xiàng)重要的問(wèn)題。本文就當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范提出了幾點(diǎn)建議，具體如下。

2 會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1 組織形式與相關(guān)的制度不合理

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作中缺乏一定的獨(dú)立性，由于有限責(zé)任制與合伙制是當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所的兩種組織形式，有限責(zé)任制模式在其中的比例較高，在審計(jì)的工作中往往會(huì)受到客戶(hù)單位的影響，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的公平性出現(xiàn)失衡。同時(shí)，在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度也表現(xiàn)的相對(duì)不足，基于這種模式導(dǎo)致了會(huì)計(jì)事務(wù)所公信力度不足的現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，在我國(guó)的事務(wù)所中并沒(méi)有建立健全的質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致眾多的會(huì)計(jì)事務(wù)所中存在著制度不完善的問(wèn)題，對(duì)于事務(wù)所的人員責(zé)任制度并沒(méi)有落到實(shí)處，質(zhì)量復(fù)核程序也僅存在于表面的流程，并沒(méi)有深入問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，提升了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在同行業(yè)中，各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)力度不斷增大，對(duì)于資質(zhì)較低的事務(wù)所而言，為獲取更大的市場(chǎng)份額會(huì)將收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行壓縮，惡意破壞市場(chǎng)的規(guī)則，無(wú)形中為審計(jì)工作帶來(lái)了一定的隱患。

2.2 審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性

在當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)中，對(duì)于管理的力度沒(méi)有進(jìn)行有效的加強(qiáng)，審計(jì)的單位對(duì)于內(nèi)部的控制不完善，會(huì)計(jì)信息也不完善，直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作缺乏一定的可靠性，與之產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。

2.3 審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有待提升

近年來(lái)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員數(shù)量不斷提升，審計(jì)人員在給審計(jì)事業(yè)注入了新的力量的同時(shí)，也給審計(jì)的工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作是一項(xiàng)龐大煩瑣的工作，在操作的過(guò)程中往往存在著一定的隱蔽且致命的問(wèn)題。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒(méi)有一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)性，未根據(jù)審計(jì)的成本進(jìn)行有效的核實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增加。

2.4 外部環(huán)境不完善

會(huì)計(jì)審計(jì)的工作除了自身的問(wèn)題外，還與外部環(huán)境的不完善有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)于審計(jì)方面的法律體系尚未發(fā)育完善，審計(jì)工作中仍然存在著一定弊端與漏洞，如法律標(biāo)準(zhǔn)不一致以及難以做到有效的銜接，導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及影響出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大的現(xiàn)象。同時(shí)尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重增長(zhǎng)的情況。

3 會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施

3.1 優(yōu)化組織的形式

為了會(huì)計(jì)事物所審計(jì)工作質(zhì)量的提升，首先要做到的是控制工作中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)注重優(yōu)化組織的形式。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，應(yīng)該對(duì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題給予高度的重視。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該在進(jìn)行審計(jì)工作前做好獨(dú)立的評(píng)價(jià)，避免受到客戶(hù)的運(yùn)行影響，并及時(shí)地規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于組織的形式，應(yīng)該積極地改變傳統(tǒng)的有限責(zé)任制的形式，可以適當(dāng)?shù)夭捎煤匣镏频男问剑瑥亩袑?shí)地增強(qiáng)審計(jì)工作的可執(zhí)行性及可針對(duì)性，從而有效地降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)事務(wù)所還應(yīng)該針對(duì)審計(jì)工作的需要及發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行組織模式的創(chuàng)新，還可以將合伙制和有限責(zé)任制進(jìn)行有效的結(jié)合，形成誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)簽字的形式，有效地將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制一直都是會(huì)計(jì)事務(wù)所提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。會(huì)計(jì)事務(wù)所加強(qiáng)以質(zhì)量為導(dǎo)向的審計(jì)工作制度，要求會(huì)計(jì)事務(wù)所嚴(yán)格按照現(xiàn)行的法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，有效地確保審計(jì)結(jié)果的公平合理，還能有效地降低因事務(wù)所操作不當(dāng)而產(chǎn)生的違法行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所將所要承擔(dān)的客觀關(guān)系、業(yè)務(wù)的監(jiān)控以及人力資源、職業(yè)道德等多方面的要素納入質(zhì)量控制建設(shè)的范疇中，從而形成良好的質(zhì)量控制體系，進(jìn)而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過(guò)程中，會(huì)計(jì)事務(wù)所還應(yīng)該積極地推動(dòng)復(fù)核體系的建設(shè)，促使不同規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所能進(jìn)行有效的競(jìng)爭(zhēng)與良好的發(fā)展。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所復(fù)核體系實(shí)施以三級(jí)以上的復(fù)核為主，使項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理以及主管會(huì)計(jì)師能承擔(dān)一定的復(fù)核工作。對(duì)于大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所可以實(shí)施外勤主管、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目合伙人、質(zhì)控經(jīng)理以及質(zhì)控合伙人等多層復(fù)核的體系，進(jìn)而有效地保證復(fù)核工作的準(zhǔn)確性與深入性，并以此來(lái)提升質(zhì)量控制的良好效果。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所可以采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，在審計(jì)方法相對(duì)合理的情況下，能有效地發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)的控制，并能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)始終貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，并對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、多角度的分析與規(guī)避，促使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最小優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員從原來(lái)的被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的合理高效化。

3.3 引導(dǎo)會(huì)計(jì)師從自身的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

進(jìn)行審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師應(yīng)該時(shí)刻謹(jǐn)記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。會(huì)計(jì)師只有具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能從被動(dòng)的承受風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)中脫離出來(lái)，做到有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)從根本上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的目的。會(huì)計(jì)事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的整合與了解，同時(shí)借助相關(guān)的案例進(jìn)行分析，并以此來(lái)優(yōu)化審計(jì)的方案。同時(shí)不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)能力，要求在審計(jì)中做到客觀公正，嚴(yán)格打擊徇私舞弊的現(xiàn)象。為了提升審計(jì)工作的效率，要求會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)人員做到與審計(jì)單位的有效溝通，促使審計(jì)的效率與質(zhì)量能得到進(jìn)一步的提升，有效地降低審計(jì)工作的盲目性，確保與審計(jì)單位的有效溝通，并以此來(lái)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)有效的溝通還能實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位內(nèi)部缺陷的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 防范被審計(jì)的單位

會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)審計(jì)單位的背景進(jìn)行了解，在一定程度上對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)起到積極的影響。會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)單位的選擇時(shí)，還應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的行業(yè)信譽(yù)度進(jìn)行深度的調(diào)查，選擇行業(yè)信譽(yù)度較高的單位，同時(shí)對(duì)于信譽(yù)度不高的單位應(yīng)該進(jìn)行慎重的考慮與篩選。對(duì)于審計(jì)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境或出現(xiàn)法律困境時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該避免出現(xiàn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該對(duì)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行整體的核實(shí)與評(píng)估，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，還應(yīng)該全面評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，了解審計(jì)單位的內(nèi)部執(zhí)行情況，并進(jìn)行合理的考量，有效控制會(huì)計(jì)事務(wù)所的檢查風(fēng)險(xiǎn)的失誤率，并對(duì)審計(jì)單位存在的缺陷與漏洞進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別與把控。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于社會(huì)的方方面面，無(wú)時(shí)不在，但卻可以通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的控制進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，會(huì)計(jì)事務(wù)所的改革亦隨之加速，內(nèi)部審計(jì)的變革勢(shì)在必行。因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該積極地評(píng)估與預(yù)測(cè)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不完善的環(huán)節(jié)，并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出有效的措施，以利于會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作的順利完成。

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