韓輝

摘 要：本文首先簡要闡述了建筑業(yè)“營改增”后EPC模式下納稅籌劃內(nèi)涵，然后分析了EPC模式下納稅籌劃模型，最后主要探討了建筑業(yè)“營改增”后EPC模式下納稅籌劃的實際策略，如，轉(zhuǎn)變納稅籌劃理念、加強優(yōu)惠政策利用、構(gòu)建納稅籌劃體系、規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險，為企業(yè)提供充分參考。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);EPC模式;納稅籌劃

“營改增”政策實施后，對建筑企業(yè)納稅工作形成較大的影響，同時，EPC模式逐漸出現(xiàn)，可為企業(yè)進行良好的納稅籌劃。在EPC模式下，不斷引進新的理念，結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展形式以及運營規(guī)模，可對納稅籌劃進行合理的調(diào)整。根據(jù)對其進行有效分析，以此提出一系列的納稅籌劃策略，對建筑企業(yè)起到較大的幫助，不斷提高工作效率以及工作質(zhì)量，以此充分解決納稅籌劃問題。

一、建筑業(yè)“營改增”后EPC模式下納稅籌劃內(nèi)涵

目前，在建筑業(yè)發(fā)展過程中，EPC模式是較為提倡的模式之一，通過對該模式的應(yīng)用，可有效改善傳統(tǒng)模式的缺陷。隨著我國經(jīng)濟的日漸增長，建筑業(yè)的利潤逐漸下降，其原材料價格逐漸上升，企業(yè)成本也隨之增加。此時，EPC模式的出現(xiàn)，為建筑企業(yè)提供較大的幫助，可對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)成本進行有效管控，不斷提高企業(yè)的工作質(zhì)量。同時，在EPC模式下，承包商的工作內(nèi)容相對較多，其中包括施工任務(wù)、項目設(shè)計、材料采購等。并且，對建筑工程項目的價款進行直接約定，明確具體的項目建設(shè)各項環(huán)節(jié)金額的劃分。因此，在“營改增”政策后，在建筑行業(yè)中均開始實行該模式，可對企業(yè)的稅務(wù)工作進行合理安排，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，實時調(diào)整納稅籌劃，不斷完善納稅籌劃的各項措施，引進納稅籌劃的理念，完善建筑企業(yè)的納稅工作，逐漸提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在合理的納稅籌劃中，對成本進行不斷管控，優(yōu)化各項納稅策略，成功分規(guī)避企業(yè)在運行過程中存在的風(fēng)險，為建筑企業(yè)的發(fā)展提供良好的保障。

二、EPC模式下納稅籌劃的模型分析

通過構(gòu)建EPC增值稅的納稅籌劃模型，可有效進行分析以及歸納。例如，以某建筑企業(yè)為例，該企業(yè)通過投標獲得工程項目，工程造價大約為萬元，該企業(yè)在項目承包之后，需對其進行設(shè)計，并部分工作采用建安分包的形式。同時，在合同簽訂前，需對各個分包進行詳細的評審，并預(yù)算各項納稅金額。其中設(shè)計金額為萬元、設(shè)備金額為萬元、建安分包金額為萬元。因此，根據(jù)我國增值稅的相關(guān)條例，該企業(yè)的工程項目使用最高稅率，其應(yīng)納稅額為。其中在合同中約定的金額為，設(shè)計金額萬元、設(shè)備金額萬元、建安分包金額萬元，其所得數(shù)學(xué)模型為。根據(jù)對數(shù)學(xué)模型的分析，可有效了解納稅籌劃的實際情況，結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況，為其進行合理的規(guī)劃。同時，在利用數(shù)學(xué)模型可對稅務(wù)進行合理的評估，了解企業(yè)的涉稅風(fēng)險，以此采取相應(yīng)的措施，明確各個部分的增值。并且，根據(jù)對模型的分析以及歸納，可合理劃分各項金額，以此對企業(yè)進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃。

三、建筑業(yè)“營改增”后EPC模式下納稅籌劃的具體策略

（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃觀念

在“營改增”實施后，建筑業(yè)應(yīng)當不斷采取EPC模式，對企業(yè)工程項目進行合理的納稅規(guī)劃。同時，根據(jù)該模式的具體特點，引進先進的納稅籌劃理念，在企業(yè)的納稅規(guī)劃過程中，逐漸轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部的納稅觀念，以此確保納稅籌劃的有效性，為企業(yè)的良好發(fā)展提供了基本條件。并且，建筑企業(yè)在“營改增”政策下，不斷對納稅籌劃進行合理的優(yōu)化，調(diào)整其主要內(nèi)容，并在該政策的全面實行后，企業(yè)需了解EPC模式的具體形式，掌握該模式下企業(yè)的經(jīng)營情況，以及工程項目的整體進展，以此對納稅籌劃進行合理安排，明確納稅的各項事宜。并且，在建筑業(yè)的發(fā)展形勢下，建筑企業(yè)應(yīng)當積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管控的觀念，加強對EPC模式的應(yīng)用，針對企業(yè)內(nèi)部的工程項目進行良好的納稅規(guī)劃，并為其營造良好的環(huán)境，創(chuàng)設(shè)有利的條件。在納稅籌劃中不斷總結(jié)經(jīng)驗，針對每一次的納稅籌劃進行詳細全面的總結(jié)以及歸納，為日后的工程項目開展納稅籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。此外，還需要企業(yè)充分認識到“營改增”后納稅籌劃的重要性，充分掌握現(xiàn)階段納稅籌劃中的相關(guān)變化。并不斷引進新的理念，將其應(yīng)用在納稅籌劃工作中，以此為建筑企業(yè)發(fā)展提供較大的幫助，充分實現(xiàn)納稅籌劃的目標。

（二）加強優(yōu)惠政策運用

“營改增”實施后，出臺了部分稅收優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)當對有關(guān)政策進行充分的了解，并對其進行全面詳細的分析，掌握各項政策的實際意義以及其具體用途。通過對優(yōu)惠政策的分析以及利用，可有效實現(xiàn)EPC模式下合理的納稅籌劃。在企業(yè)開展稅務(wù)工作過程中，會出現(xiàn)較多的變化，如，征稅范圍、申報納稅、稅率等。根據(jù)社會的發(fā)展以及我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷完善，使各項涉稅工作也逐漸變化。同時，在“營改增”政策下，可有效避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。并且，針對稅種也進行整合，為企業(yè)納稅提供了便捷之處。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當抓住“營改增”政策下的機遇，積極開展相關(guān)工作，完善稅務(wù)工作內(nèi)容，加強對稅收優(yōu)惠政策的運用。企業(yè)在實際工作過程中，應(yīng)當結(jié)合建筑企業(yè)具體的業(yè)務(wù)情況，根據(jù)項目承包的具體辦法。并結(jié)合我國相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以此合理進行納稅籌劃，有效節(jié)約建筑企業(yè)的納稅成本。并根據(jù)EPC模式的優(yōu)勢，全方位對政策進行充分的分析，以此有效增加建筑企業(yè)的納稅規(guī)劃經(jīng)驗，提高企業(yè)稅務(wù)工作的效率。

（三）建立納稅籌劃體系

在建筑企業(yè)稅務(wù)工作中，納稅籌劃體系也具有較為重要的作用，可有效保障企業(yè)納稅籌劃的順利開展。在建立納稅籌劃體系過程中，企業(yè)應(yīng)當明確內(nèi)部工程項目的進展情況。并根據(jù)當下我國稅務(wù)中出現(xiàn)的各項變化，以此明確納稅籌劃的主要內(nèi)容，確定其中的權(quán)責(zé)關(guān)系。同時，在不同的工作下，應(yīng)當為其配備專業(yè)人員，明確工作人員的具體工作內(nèi)容以及自身的職責(zé)，使其在納稅籌劃過程中充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，不斷完善納稅籌劃工作內(nèi)容，強化各項細節(jié)工作。并以納稅籌劃工作為基礎(chǔ)，企業(yè)需根據(jù)不同的項目內(nèi)容，明確各個環(huán)節(jié)中的納稅籌劃工作。同時，在實際工作過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當對納稅籌劃工作人員進行充分的指導(dǎo)，有效規(guī)范工作人員的具體內(nèi)容，使其能夠高效完成納稅工作，提高工作質(zhì)量。并使企業(yè)在EPC模式下具有較多的主動權(quán)，以此達到良好的納稅籌劃效果，使該項工作的體系更加完善，增強整體的工作效率，確保建筑企業(yè)稅務(wù)工作的順利開展，企業(yè)得到良好的運行條件。

（四）規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，通常會存在著不同程度的風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展造成威脅，使其在發(fā)展過程中，有著較多的不穩(wěn)定因素，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。其中在“營改增”政策下，就會為企業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當不斷規(guī)避涉稅風(fēng)險，在EPC模式下，進行合理的納稅籌劃，從各個方面對企業(yè)的稅務(wù)工作進行有效分析，明確工作中具體的風(fēng)險。以此企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部控制，了解工程項目中各個階段存在的風(fēng)險，并對納稅籌劃進行全面的分析，結(jié)合具體情況，總結(jié)工作經(jīng)驗，加大對稅務(wù)工作的重視。針對項目稅務(wù)進行詳細核算，在申報納稅過程中，應(yīng)當確保其合法性，符合征稅納稅的相關(guān)要求。同時，建筑企業(yè)還需在申報之前，進行內(nèi)部的核查，對工程項目中產(chǎn)生的費用各項憑證進行詳細檢查，保證其真實有效，充分滿足納稅規(guī)定，以此避免在納稅申報過程中產(chǎn)生較大的風(fēng)險，影響企業(yè)的正常運行，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。為此，企業(yè)針對有關(guān)情況應(yīng)當有效規(guī)避涉稅風(fēng)險，借助EPC模式，加強納稅籌劃，確保該項工作的穩(wěn)定運行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

四、結(jié)束語

總而言之，我國在實施“營改增”政策后，建筑企業(yè)在納稅工作中發(fā)生較多的改變。因此，企業(yè)為了能夠穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當采用EPC模式，不斷加強納稅籌劃，完善工作內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，對納稅籌劃工作進行合理的優(yōu)化，強化其工作效率。由于我國各項政策不斷改變，使企業(yè)的納稅規(guī)劃也在逐漸變化，需要企業(yè)針對相關(guān)工作進行不斷總結(jié)，積累納稅規(guī)劃經(jīng)驗，有效規(guī)避風(fēng)險，以此在“營改增”政策下，推動建筑業(yè)的長遠發(fā)展。

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