張彥姣

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)市場中的隱形風(fēng)險(xiǎn)也在增加，這會(huì)對企業(yè)的長期經(jīng)營和發(fā)展造成很大的威脅。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)成為會(huì)計(jì)管理的特殊部門，并且在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。就現(xiàn)階段而言，企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在一些不足之處，這些不足之處就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)能力有所下降。本文則是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的分析，希望可以幫助企業(yè)更好的預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)分析

在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展具有重要影響。但在現(xiàn)階段，由于相關(guān)制度的不完善，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)存在一些不足之處，從而使得風(fēng)險(xiǎn)管理不能更好的發(fā)揮作用。正是因?yàn)槿绱?，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，是企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的難題。在企業(yè)發(fā)展的過程中，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部設(shè)計(jì)，才能提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中客觀存在的。具體來說，企業(yè)的生存與發(fā)展會(huì)受到外部宏觀環(huán)境和內(nèi)部管理的影響。其中，各個(gè)方面都與會(huì)計(jì)工作有著直接聯(lián)系，例如，內(nèi)部審計(jì)可以幫助相關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者了解企業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠更好的規(guī)劃為企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃。除此之外內(nèi)部審計(jì)還具有監(jiān)督功能，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中所出現(xiàn)的問題，以此來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

就現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用越來越廣泛，但在實(shí)際應(yīng)用中還存在一些問題。企業(yè)要對這些問題進(jìn)行充分了解，只有這樣才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（一）缺乏獨(dú)立性

在企業(yè)發(fā)展的過程中，部分企業(yè)并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且該項(xiàng)機(jī)構(gòu)是由其他部門所兼任的。雖有部分企業(yè)，設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但該部門缺乏獨(dú)立性，因此很容易受到企業(yè)高層的影響。這些現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門很難在科學(xué)的要求和規(guī)范下正常運(yùn)行，因此審計(jì)的結(jié)果具有不真實(shí)性，從而不能為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供支撐。

（二）內(nèi)部審計(jì)違規(guī)操作

在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作流程較為復(fù)雜，從而導(dǎo)致在該項(xiàng)工作進(jìn)行時(shí)需要相關(guān)工作人員的注意。也正是因?yàn)槿绱?，?nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)要嚴(yán)格按照要求來進(jìn)行，杜絕出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。但在實(shí)際的運(yùn)作過程中，部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識較差，在審計(jì)工作開展的過程中，不能按照要求進(jìn)行操作。從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重，更甚至?xí)霈F(xiàn)重大事項(xiàng)，缺失審計(jì)的情況。除此之外審計(jì)工作人員的積極性也較低，在運(yùn)作的過程中并沒有緊跟時(shí)代潮流，來提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作效率較低。

（三）內(nèi)審機(jī)制不合理

在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，內(nèi)部審計(jì)的合理操作會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。在當(dāng)前，一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)還存在一些問題，其中主要包括相關(guān)機(jī)制的不完善、缺乏科學(xué)的管理機(jī)制等。這些問題的存在導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性減弱，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)結(jié)果不具有說服力。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)制度存在不完善的地方，因此導(dǎo)致會(huì)有潛在風(fēng)險(xiǎn)存在。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的過程中，具有很重要的作用，尤其是在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，因此企業(yè)要對其不斷進(jìn)行優(yōu)化，從而使得內(nèi)部審計(jì)的作用能夠充分發(fā)揮。在對企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，企業(yè)可以從增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、建全獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，三個(gè)方面來進(jìn)行，具體如下所示。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)的各個(gè)部門之間的聯(lián)系較為緊密，因此會(huì)使各部門之間的關(guān)系較為復(fù)雜。因此，在實(shí)際操作中，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性是必要的。面對這一情況，企業(yè)應(yīng)該積極建立內(nèi)部審計(jì)部門，并且也要使內(nèi)部審計(jì)部門的員工明確自身的任務(wù)，從而使得這些員工能夠各司其職，從而充分發(fā)揮自身的作用。除此之外，企業(yè)也要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍以及建立健全的管理體制。在審計(jì)部門運(yùn)作的過程中，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格按照要求來進(jìn)行工作。對于審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的優(yōu)化也是很重要的，在對其進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，審計(jì)組長要定期舉行相關(guān)活動(dòng)，以此來加強(qiáng)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。在實(shí)際運(yùn)作的過程中，企業(yè)的管理者也要樹立正確的內(nèi)部審計(jì)態(tài)度，正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，從而保證內(nèi)部審計(jì)的作用能夠充分發(fā)揮。企業(yè)的管理人員也要呼吁企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作人員，參與其中，以此來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理。

（二）健全激勵(lì)制度，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)作為企業(yè)的重要內(nèi)容，不僅可以控制風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)運(yùn)行。因此，這就需要保證審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)揮最大質(zhì)量。其中審計(jì)人員的綜合能力直接影響著審計(jì)的開展，這就需要企業(yè)健全激勵(lì)制度，以此激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性。例如企業(yè)設(shè)置檢察部門，使其與企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成監(jiān)督的合力，組成有聯(lián)系，為審計(jì)工作的開展夯實(shí)根基。其次，要通過以下兩點(diǎn)進(jìn)行：（1）完善薪酬激勵(lì)機(jī)制，減少兩職合一。建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這樣能夠有效激發(fā)員工工作的積極性，從而提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。其中，薪酬獎(jiǎng)勵(lì)是最有效果且最直接的獎(jiǎng)勵(lì)方式。該種獎(jiǎng)勵(lì)方式能夠給審計(jì)人員切實(shí)利益，從而使得工作人員的積極性被激發(fā)。除此之外，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對企業(yè)內(nèi)部控制有重要影響。這二者之間進(jìn)行分離可以避免由于權(quán)利過大而出現(xiàn)權(quán)利不受制約的現(xiàn)象產(chǎn)生，以此來降低管理層凌駕于內(nèi)審之上情況的發(fā)生，有利于內(nèi)部審計(jì)的操作規(guī)范與執(zhí)行。

（2）企業(yè)要對工作人員的培訓(xùn)進(jìn)行重視，具體可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行。第一，企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)人員的操作規(guī)范意識，以此來使相關(guān)工作人員能夠嚴(yán)格按照要求來進(jìn)行工作。第二，企業(yè)也可以通過獎(jiǎng)懲制度，和舉報(bào)有獎(jiǎng)制度來提高相關(guān)工作人員的工作規(guī)范意識。第三，審計(jì)人員專業(yè)能力的提高不僅需要理論知識，而且也需要實(shí)踐技能。第四，企業(yè)要加強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，具體可以通過定期召開審計(jì)工作報(bào)告等一些相關(guān)活動(dòng)來進(jìn)行。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，推動(dòng)信息化管理

企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)該組織審計(jì)人員記錄審計(jì)工作的細(xì)節(jié)和過程，并且也要進(jìn)行不定期檢查，只有這樣才能更好的查找漏洞以及解決問題。企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行重視，只有這樣才對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。除此之外也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)也要完善相關(guān)的審計(jì)要求，精準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制中的作用。在市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行下，企業(yè)要采取一定的措施，使審計(jì)人員對自身的定位更加準(zhǔn)確。在當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)迅猛發(fā)展，從而為審計(jì)質(zhì)量也提供了有力的支撐。因此，企業(yè)應(yīng)該重視信息化的建設(shè)，從而為內(nèi)部審計(jì)人員提供獲取信息的高效平臺。企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)也是很重要的，信息化平臺的建設(shè)可以為相關(guān)工作人員提供交流的平臺以及信息共享平臺，從而使得審計(jì)效率能夠得到有效提高。面對這一問題，就需要企業(yè)把相關(guān)的審計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一，從而使得工作人員可以把具體的數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，這樣不僅便于管理，而且也便于查閱。審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變思想，利用先進(jìn)科技加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的過程中，審計(jì)人員可以使用多種方法進(jìn)行審計(jì)，而且也可以使用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方案來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)對加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極作用，但在實(shí)際運(yùn)行的過程中還存在一些不足之處。因此，在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)要建立完善的體制、加強(qiáng)信息化建設(shè)、加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的培養(yǎng)意識，只有這樣才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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