摘要：本文主要通過對單位內(nèi)控現(xiàn)狀的分析，指出單位內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題及原因，提出單位內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)意見，包括強(qiáng)化意識、完善制度體系、加強(qiáng)監(jiān)督等。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)控是現(xiàn)代化管理的重要手段，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的，是單位為實(shí)行控制目標(biāo)，通過完善制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序和監(jiān)督檢查，對業(yè)務(wù)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。單位的各項(xiàng)工作合法合規(guī)開展是單位有效履職的前提，保證單位各項(xiàng)工作合法合規(guī)是單位內(nèi)控最基本的目標(biāo)。因此，為保證單位各項(xiàng)工作的順利有序進(jìn)行，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

內(nèi)控管理水平的提升對實(shí)現(xiàn)單位管理工作的規(guī)范化發(fā)揮著重要作用。但毋庸諱言，很多單位內(nèi)控建設(shè)還存在一些亟須解決的問題。

一、當(dāng)前存在問題及原因

（一）內(nèi)控意識薄弱

營造良好的內(nèi)控意識是保證內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保證。但是，由于內(nèi)控管理體系的應(yīng)用依舊處于起步階段，大部分單位內(nèi)控意識還比較薄弱，對內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠。目前仍有大部分人單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理制度就等同于內(nèi)部控制，殊不知財(cái)務(wù)管理制度僅僅是內(nèi)控制度體系中的一部分。

（二）內(nèi)控制度不健全

完善的內(nèi)控制度能夠?qū)挝坏母黜?xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，能夠使單位的各項(xiàng)工作有章可循，更加科學(xué)、合理、有效的在源頭杜絕不合法不合規(guī)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

很多單位的內(nèi)控制度只是簡單的將各項(xiàng)制度匯編成冊，各項(xiàng)制度之間相互不協(xié)調(diào)，沒有形成科學(xué)、完整、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，且很多制度已經(jīng)過時或是流于形式，管理和執(zhí)行較為隨意，對單位業(yè)務(wù)活動的開展并沒有起到風(fēng)險防范的作用。

（三）財(cái)務(wù)工作不規(guī)范

一是受單位編制影響，混崗、兼崗、一人多崗現(xiàn)象較多，且崗位職責(zé)不清晰，崗位之間無法相互制約，沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。二是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，繁忙的會計(jì)業(yè)務(wù)，使會計(jì)人員對學(xué)習(xí)掌握新的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識不積極主動。三是會計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位。四是財(cái)務(wù)制度不健全，沒有及時修訂和完善，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)制度應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的意見和建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是加強(qiáng)單位監(jiān)督管理的重要手段。單位要充分認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。一是要成立由單位負(fù)責(zé)人組成、主管部門牽頭、各職能部門參與的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。加強(qiáng)對單位內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、落實(shí)和協(xié)調(diào)。二是要加強(qiáng)宣傳工作，努力營造強(qiáng)化責(zé)任意識，切實(shí)提升強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的思想自覺和行為自覺，筑牢筑實(shí)風(fēng)險防范意識，為貫徹落實(shí)內(nèi)控創(chuàng)造良好氛圍。

（二）健全內(nèi)控制度體系

建立健全內(nèi)控制度體系能夠有效提高風(fēng)險防范能力，這是內(nèi)控管理的最基本要求。內(nèi)控制度體系應(yīng)當(dāng)貫穿單位的各項(xiàng)工作，通過對各業(yè)務(wù)流程的全面控制，加強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，有效的防范舞弊和預(yù)防腐敗，保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效穩(wěn)健運(yùn)行。

內(nèi)控制度體系要在符合國家有關(guān)規(guī)定的同時，結(jié)合單位的實(shí)際情況，并隨著內(nèi)、外部環(huán)境的變化，清理盲點(diǎn)漏洞，彌補(bǔ)空白，不斷的修訂和完善各項(xiàng)制度。不能為了應(yīng)付檢查而將制度“留在紙上、掛在墻上”，而是要將制度落到實(shí)處，下大力氣提高內(nèi)控管理，堵塞管理漏洞，用完善的制度約束行為、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

唯有不斷探索和完善內(nèi)控制度體系，才能使業(yè)務(wù)行為都置于制度的約束之下，確保各項(xiàng)政令暢通，運(yùn)行安全且有成效。

（三）優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制

通過科學(xué)的崗位職責(zé)分工和細(xì)化業(yè)務(wù)流程，將各項(xiàng)工作中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督融入到業(yè)務(wù)流程中的每個環(huán)節(jié)，使內(nèi)控覆蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，形成相互制約、相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。

一是崗位職責(zé)要清晰。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能任務(wù)到崗、責(zé)任到人，有效杜絕推諉扯皮現(xiàn)象。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。通過明晰工作環(huán)節(jié)、簡化業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，靈活操作，促使業(yè)務(wù)活動在相互制約的情況下進(jìn)行，最大限度的規(guī)范業(yè)務(wù)行為，提升辦公效率。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理

設(shè)立監(jiān)督管理部門，對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，真正讓內(nèi)控發(fā)揮出它的監(jiān)督和制約作用。在不斷加大對內(nèi)控運(yùn)行情況的監(jiān)督檢查的同時，還要克服重監(jiān)管，輕整改的思想，發(fā)現(xiàn)問題及時通報(bào)并限期整改到位，確保內(nèi)控建設(shè)落到實(shí)處。

作者簡介：盧丹（出生于1985年10月），女，漢族，河南省濟(jì)源市，本科學(xué)歷，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)方法和現(xiàn)代管理會計(jì)，從事會計(jì)工作

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