吳春婷

【摘? 要】創(chuàng)新型企業(yè)是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系不可分割的重要組成部分，完善創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全創(chuàng)新型內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范公司的日常經(jīng)營管理行為，有效優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，對提升公司自身的價值起著不可忽視的作用。

【Abstract】Innovation-oriented enterprises are an integral part of the modern industrial system. Improving the internal control system of innovation-oriented enterprises and establishing and perfecting the innovative internal control system can standardize the daily operation and management behavior of the company， effectively optimize the company's governance structure， and play a non-negligible role in enhancing the value of the company itself.

【關(guān)鍵詞】公司治理;內(nèi)部控制;創(chuàng)新型企業(yè)

【Keywords】corporate governance; internal control; innovation-oriented enterprise

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0098-02

1 引言

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，我國的創(chuàng)新型企業(yè)搭上了高速發(fā)展的“便車”，這些企業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國創(chuàng)新與創(chuàng)造的中堅力量。但在發(fā)展的過程中，由于各種矛盾與問題的日積月累，內(nèi)部控制在創(chuàng)新型企業(yè)的地位日益凸顯。

2 內(nèi)部控制對創(chuàng)新型企業(yè)的重要性

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行，能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，進(jìn)一步提高創(chuàng)新水平。同時，國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制[1]。

3 公司治理角度下創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

縱觀我國創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，公司治理結(jié)構(gòu)在運行過程還存在很多亟待改善的問題：企業(yè)沒有在董事會的管理下設(shè)立一些專門的審計機(jī)構(gòu);企業(yè)的董事會和股東大會在決策上存在權(quán)責(zé)不分明的混亂關(guān)系;相關(guān)監(jiān)事會及其監(jiān)事人員并未有效履行自身的職責(zé)。除此之外，創(chuàng)新型企業(yè)的基層員工流動性較高，相應(yīng)的激勵機(jī)制存在一定的缺陷，企業(yè)對掌握核心技術(shù)的關(guān)鍵崗位人員給予較為豐厚的股權(quán)激勵以及股利分紅，但對基層員工的激勵較少，基層員工對自己的工資薪金不滿，工作積極性不強，流動性較高，極大地阻礙了相關(guān)研發(fā)產(chǎn)品的制造進(jìn)程，對企業(yè)的創(chuàng)新能力造成不利影響。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制未發(fā)揮作用

創(chuàng)新型企業(yè)在研發(fā)上投入的成本較高，需要事前進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算控制。但由于企業(yè)將中心放在了外部，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制方面收效甚微，缺乏預(yù)算控制，公司的內(nèi)部監(jiān)督缺乏重大缺陷，如果沒有對成本費用進(jìn)行有效核算，將不利于企業(yè)的成本控制。根據(jù)統(tǒng)計研究發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立了審計委員會，但有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)卻在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中極少建立。由此可見，迄今為止，在我國的創(chuàng)新型企業(yè)中，內(nèi)部審計基本上沒有有效實施，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制存在有效自我評價，影響企業(yè)價值評估。

3.3 信息與溝通機(jī)制不健全

創(chuàng)新型企業(yè)的信息系統(tǒng)尚未達(dá)到內(nèi)部控制的要求，而在企業(yè)內(nèi)部控制中科學(xué)有效的信息共享與溝通機(jī)制在提高其運營效率上占據(jù)極其重要的地位。創(chuàng)新型企業(yè)在這方面存在的主要問題是涉及信息技術(shù)方面的部門缺乏一些高端技術(shù)人才，在信息系統(tǒng)的建立和完善上存在缺陷，導(dǎo)致其運行效率不高，加之人為操作存在主觀性的原因，在一定程度上增加了創(chuàng)新型企業(yè)信息泄露的風(fēng)險。另外，企業(yè)各部門之間管理信息溝通不足，根據(jù)相關(guān)案例研究，很多創(chuàng)新型企業(yè)并未建立一整套全面系統(tǒng)的信息溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息存在滯后或錯誤。例如，財務(wù)部門身為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中的一個專業(yè)管理單位，在會計核算、資金管理、內(nèi)部控制等方面起著重要作用，但由于企業(yè)的信息溝通機(jī)制不健全，其他部門缺乏與財務(wù)部的信息溝通，大大削弱了財務(wù)部的內(nèi)部監(jiān)督與控制作用。

4 優(yōu)化創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

4.1.1 加強對董事會的管理

董事會處于創(chuàng)新型企業(yè)的核心位置，在企業(yè)的運營與決策上起著關(guān)鍵性的作用。如何有效協(xié)調(diào)好董事會與股東大會、監(jiān)事會、管理層之間的關(guān)系，使他們處于“四權(quán)分立”的利益平衡點，毋庸置疑已成為公司的一個亟待處理的重要問題。加強對董事會的管理，在于減少外部對董事會的干預(yù)，保障董事會的獨立性。同時，建立對董事會負(fù)責(zé)的審計部門，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估與監(jiān)督，有利于提高董事會的管理效率。企業(yè)的董事會的管理方面得到完善，公司治理與運行才能更加有效。

4.1.2 嚴(yán)格職責(zé)分離

我國《中華人民共和國公司法》對董事會、管理層的職權(quán)分工清楚。董事長和首席執(zhí)行官不應(yīng)由1人擔(dān)任。董事長負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會，確保董事會的作用和設(shè)置議程的所有方面的有效性，必須在董事會規(guī)定的范圍之內(nèi)行使自己的職權(quán)，不能凌駕于職權(quán)范圍之外的權(quán)利之上。管理層必須嚴(yán)格按照職權(quán)分工，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作并執(zhí)行董事會的決議。這種職責(zé)分離可以幫助平衡權(quán)利，強化董事會的責(zé)任和獨立于經(jīng)營管理層的判斷能力[2]。

4.2 健全公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

4.2.1 建立針對性的內(nèi)部控制制度

隨著國家政策以及市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制制度可根據(jù)實際的變化來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過建立針對性的內(nèi)部控制制度可以隨時準(zhǔn)確解決創(chuàng)新型企業(yè)日常經(jīng)營中所存在的內(nèi)控問題，對于存在的紕漏或者不當(dāng)之處精確及時地進(jìn)行調(diào)整，從而幫助內(nèi)部管理者及其員工更好地提高工作效率，保證企業(yè)的利潤最大化。

4.2.2 創(chuàng)新內(nèi)部審計模式

內(nèi)部審計部門在企業(yè)的日常運營中起到監(jiān)督和評價的作用，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，有利于增加其在內(nèi)部監(jiān)督和評價中的執(zhí)行力。在創(chuàng)新內(nèi)部審計模式的過程中，內(nèi)部審計部門可以逐步進(jìn)行工作重心轉(zhuǎn)移，開始對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理進(jìn)行合理有效的分析和評價，并提出自己的管理意見。同時，內(nèi)部審計部門在創(chuàng)新過程中展示出由事后審計到事前預(yù)防以及事中控制的變化，這種模式有利于對企業(yè)內(nèi)部日常運營進(jìn)行高質(zhì)量高水平的監(jiān)督，提高了內(nèi)部審計的效率，增強了內(nèi)部控制的有效性[3]。

4.3 完善信息與溝通機(jī)制

4.3.1 實現(xiàn)員工的科學(xué)管理

對于創(chuàng)新型企業(yè)來說，擁有高技術(shù)、豐富的知識水平、卓越的能力的高素質(zhì)員工是在激烈的市場競爭中成功的關(guān)鍵。管理員工，就要尊重員工的個人價值，了解員工的需要，采用雙向選擇的方式，制定出合理的管理體制。所以，必須根據(jù)各個崗位和部門的職能和性質(zhì)，結(jié)合考慮員工具備的能力以及職業(yè)發(fā)展計劃，合理配置人員，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，并制定落實相關(guān)的獎懲辦法，從而達(dá)到有效激勵員工的目的，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)[4]。

4.3.2 加快信息系統(tǒng)與溝通渠道建設(shè)

在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的今天，為創(chuàng)新型企業(yè)的信息系統(tǒng)和溝通渠道建設(shè)提供了一個相當(dāng)便利的條件。建立有效的溝通機(jī)制應(yīng)該是每一個企業(yè)管理者的一項重要的工作，因為各部門之間、各員工之間擁有良好有效的溝通能使各方面的業(yè)績得到較大的提升。溝通是一種機(jī)制、一種文化，需要系統(tǒng)的設(shè)計，而且要將“低成本”理念貫徹設(shè)計的全過程和每一個環(huán)節(jié)。因此，每個企業(yè)或組織需要根據(jù)行業(yè)和自身的實際情況審時度勢地進(jìn)行籌劃和設(shè)計。優(yōu)化溝通渠道，增加一些新型、快捷、更具人文精神和互動功能的渠道，從而建立起有效的渠道體系。此外，踐行公開透明的企業(yè)文化與氛圍，是降低內(nèi)部溝通成本、增強內(nèi)部凝聚力的強力保障，為強化內(nèi)部控制奠定良好的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

公司治理與內(nèi)部控制兩者關(guān)系相輔相成、相互聯(lián)系，良好的內(nèi)部控制有利于提高公司的治理效果，高效的公司治理是逐步推動內(nèi)部控制不斷完善與發(fā)展的保障，實現(xiàn)二者的無縫對接是促成公司穩(wěn)健發(fā)展的催化劑。高效的內(nèi)部控制體系有利于提高公司治理的效率，建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，換言之，完善的公司治理系統(tǒng)也能為內(nèi)部控制制度的建立與運行奠定強有力的基礎(chǔ)。在當(dāng)今時代，只有實現(xiàn)了內(nèi)部控制與公司治理的完美銜接與結(jié)合，才能推動創(chuàng)新型企業(yè)沿著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的輪軸滾滾向前，方能提高企業(yè)日常經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)績效，創(chuàng)造企業(yè)價值，保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

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【3】蔡北俠.以內(nèi)部審計為核心構(gòu)建新型企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].遼寧省交通高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2016，18（02）：34-36.

【4】盧惠進(jìn).淺析創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2009（11）：84-85.