張漢清

近年來，政策跟蹤審計(jì)為宏觀調(diào)控部署和國家重大政策措施貫徹落實(shí)保駕護(hù)航，取得了很好的成績。政策跟蹤審計(jì)的運(yùn)作機(jī)制是通過對政策貫徹落實(shí)全過程的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出建議，督促整改，完善體制機(jī)制，其中督促整改是中心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，因此，要重視和加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)整改，保障國家各項(xiàng)重大政策措施落到實(shí)處。本文闡述了政策跟蹤審計(jì)整改與傳統(tǒng)審計(jì)整改的不同，以福建省為例介紹了政策跟蹤審計(jì)整改工作的開展情況，揭示政策跟蹤審計(jì)整改工作中存在的思想認(rèn)識、行動落實(shí)、體制機(jī)制方面的問題，提出提高了思想認(rèn)識，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任制，建立多部門聯(lián)合整改機(jī)制，完善審計(jì)整改工作細(xì)則，建立審計(jì)整改長效機(jī)制，推行審計(jì)查出問題整改結(jié)果公開機(jī)制等對策建議。

政策跟蹤審計(jì)整改及其特點(diǎn)

政策跟蹤審計(jì)整改是指被審計(jì)單位按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見，糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大政策措施貫徹執(zhí)行不力以及違反政策法規(guī)、黨紀(jì)政紀(jì)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的問題，完善制度、規(guī)范管理等方面的活動。與其他類型審計(jì)整改比具有以下特征：

一是整改的及時性。政策跟蹤審計(jì)貫穿于政策措施貫徹落實(shí)的全過程，屬于事前、事中審計(jì)監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，可以要求被審計(jì)單位及時整改、及時糾正，與傳統(tǒng)審計(jì)整改滯后性對比，具有明顯的時效性。

二是整改的對象多。政策跟蹤審計(jì)的客觀內(nèi)容是政策措施，具有宏觀性強(qiáng)、涉及審計(jì)對象多的特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)、社會、生活等領(lǐng)域，與人民息息相關(guān)，審計(jì)對象涉及財(cái)政部門、金融部門、稅務(wù)部門、環(huán)保部門、住建部門、人社部門等，因此，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改時，也必然涉及多個領(lǐng)域、多個部門。

三是整改的方式多。政策的落實(shí)涉及部署、執(zhí)行、效果三個方面，政策跟蹤審計(jì)反應(yīng)的問題也同樣涉及這三個方面，其中具體部署涉及的是非財(cái)政財(cái)務(wù)信息，而執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際成效既涉及財(cái)政財(cái)務(wù)信息和非財(cái)政財(cái)務(wù)信息，所以反應(yīng)問題的時候，不單單是財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題，還包括非財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題，如項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、體制機(jī)制、政策執(zhí)行情況等方面的問題。同樣，對查出問題的整改也具有多樣性，有的需要按照財(cái)政財(cái)務(wù)收支的相關(guān)規(guī)定處理，有的需要采取加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，有的需要完善相關(guān)政策、體制、機(jī)制，有的還要追究相關(guān)人員責(zé)任。

政策跟蹤審計(jì)整改工作的開展情況

自政策跟蹤審計(jì)開展以來，國務(wù)院就十分重視以往季度政策跟蹤審計(jì)報(bào)告提出問題整改情況，2014年出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）就特別強(qiáng)調(diào)狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，各級政府每年要專題研究國家重大決策部署和有關(guān)政策措施落實(shí)情況審計(jì)，將整改納入督查督辦事項(xiàng)。2015年開始，審計(jì)署下發(fā)的審計(jì)工作方案中，把以前季度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的政策跟蹤審計(jì)問題的整改情況納入審計(jì)內(nèi)容，在每季度開展政策跟蹤審計(jì)時對以往季度政策跟蹤審計(jì)報(bào)告提出的問題進(jìn)行督促檢查。以福建省為例，采用省市縣“三級聯(lián)動”抓整改，省審計(jì)廳統(tǒng)一組織部署，省市縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)層層落實(shí)整改督促工作，建立《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況》和《發(fā)現(xiàn)問題整改情況》兩個臺賬，審計(jì)機(jī)關(guān)對照臺賬，檢查審計(jì)問題立審立改、限期整改完成、建議采納等情況，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位“舉一反三”帶動整改情況、建章立制推動整改情況、整改推動體制機(jī)制完善情況以及未完成整改或整改困難的問題，總結(jié)被審計(jì)單位整改較好的事例。

政策跟蹤審計(jì)整改工作中存在的主要問題

思想認(rèn)識不到位

一方面，有些被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子對政策跟蹤審計(jì)及審計(jì)整改工作不夠重視，認(rèn)為審計(jì)的對象是財(cái)務(wù)資金，審計(jì)人員對行業(yè)政策措施了解不深，審計(jì)意見建議不合理，存在隨意應(yīng)付的心態(tài)，未對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，并完善相應(yīng)的體制機(jī)制。另一方面，有些審計(jì)人員對政策跟蹤審計(jì)及其審計(jì)整改工作的重要性認(rèn)識不足，由于審計(jì)人員對重大政策措施不了解和理解不透徹，對于查出的審計(jì)問題，不能提出合理、可行的審計(jì)建議，審計(jì)整改意見也相對籠統(tǒng)模糊，被審計(jì)單位不知道具體如何整改，最終導(dǎo)致問題不了了之。

行動落實(shí)不到位

國家對審計(jì)整改工作十分重視，反復(fù)強(qiáng)調(diào)抓審計(jì)整改，尤其是重大政策措施落實(shí)情況發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題的整改情況，所以建立了不少審計(jì)整改工作機(jī)制，但在實(shí)際工作中，由于執(zhí)行不到位，這些體制機(jī)制并未發(fā)揮促進(jìn)政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的作用。

體制機(jī)制建設(shè)不到位

一是審計(jì)整改追責(zé)問責(zé)機(jī)制不完善。由于《審計(jì)法》及相關(guān)的法律法規(guī)沒有對審計(jì)整改不到位、不及時制定相應(yīng)的法律責(zé)任，審計(jì)整改在實(shí)踐中缺乏法律約束力和強(qiáng)制性，沒有法律依據(jù)，無法對整改不力的被審計(jì)單位進(jìn)行處罰問責(zé)，就會使一些被審計(jì)單位怠于整改問題?；蛘哂行┑胤秸m然制定了問責(zé)機(jī)制，但問責(zé)程序、問責(zé)條例、問責(zé)形式過于模糊，導(dǎo)致無法對審計(jì)整改不力的責(zé)任單位和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

二是審計(jì)整改結(jié)果在考核、獎懲方面的運(yùn)用效果不佳，對審計(jì)整改情況在人事管理考核方面的運(yùn)用，以及整改效果在干部提撥、獎勵方面的運(yùn)用，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到想要的效果，盡管國務(wù)院也有明確指出，各地區(qū)、各部門要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)，但是，沒有后續(xù)的文件規(guī)定，沒有相應(yīng)的考核、獎懲細(xì)則，其發(fā)揮的作用有限。

三是審計(jì)整改制度缺乏標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的實(shí)施細(xì)則。國家審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)整改工作具體內(nèi)容方面的規(guī)定比較模糊，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏審計(jì)整改的具體操作依據(jù)，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改的時候，容易出現(xiàn)不同的解讀，導(dǎo)致各單位對整改程度認(rèn)可不同。政策跟蹤審計(jì)整改情況評價(jià)體系不完善，審計(jì)人員、被審計(jì)單位對重大政策跟蹤審計(jì)查出的問題整改完成情況、效益上的評價(jià)存在較大的主觀性，容易導(dǎo)致同一個問題整改卻有不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，影響審計(jì)整改的權(quán)威性和客觀性。

加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)整改的建議

提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任制

要提高對政策跟蹤審計(jì)重要性的認(rèn)識，政策跟蹤審計(jì)是保證黨和國家大政方針能夠貫徹落實(shí)的重要工具，是推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化建設(shè)的重要抓手，各級政府、各部要重視政策跟蹤審計(jì)及查出問題的整改工作。建立審計(jì)整改落實(shí)工作責(zé)任制，加強(qiáng)對政策跟蹤審計(jì)整改的責(zé)任落實(shí)，被審計(jì)單位的黨組、主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)高度重視對審計(jì)查出問題整改情況，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作，對重大政策貫徹落實(shí)過程中存在的重大問題要親自抓整改，并明確一位分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)查出問題整改工作，督促相關(guān)責(zé)任人及時、完整做好整改工作。

創(chuàng)新政策跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

一是建立審計(jì)整改聯(lián)席會議機(jī)制，成立審計(jì)整改聯(lián)席會議，將財(cái)政、人事、環(huán)保、紀(jì)委監(jiān)委等相關(guān)部門和監(jiān)督部門納入審計(jì)整改工作聯(lián)席會議成員，聯(lián)席會議日常工作由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，以定期和不定期相結(jié)合的方式召開聯(lián)席會議，并由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，通報(bào)以往季度重大政策跟蹤審計(jì)情況及整改情況，對個別單位整改進(jìn)度慢、整改不到位的問題，聯(lián)席辦發(fā)出督辦文件督促整改，助推審計(jì)整改的落實(shí)。

二是強(qiáng)化督查機(jī)制，量化績效考評。將重大決策部署和相關(guān)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)納入本級政府的督查督辦事項(xiàng)，將審計(jì)部門納入政府工作年度考核領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，賦予考核評價(jià)權(quán)力，將各責(zé)任主體落實(shí)重大政策措施情況及查出問題的整改情況一并納入考核范圍，增加審計(jì)考核權(quán)重。同時，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部制定《年度績效量化考評管理制度》，把審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、審計(jì)建議采納和審計(jì)整改等完成情況納入年度考核內(nèi)容，對開展審計(jì)工作的人員進(jìn)行個人績效量化考評，并將考核結(jié)果作為提拔、重用、獎勵的依據(jù)，提高審計(jì)人員對審計(jì)整改工作的積極性和主動性，促使被審計(jì)單位審計(jì)整改及時完成。

完善審計(jì)整改工作細(xì)則，建立審計(jì)整改長效機(jī)制

加強(qiáng)審計(jì)整改工作，完善審計(jì)整改工作管理制度，創(chuàng)新審計(jì)整改工作管理方式，明確審計(jì)查出問題整改到位標(biāo)準(zhǔn)，分清被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)有的責(zé)任和義務(wù)。例如，由于政策跟蹤審計(jì)的客觀內(nèi)容為宏觀政策，查出的審計(jì)問題涉及體制機(jī)制不完善的問題，因此將審計(jì)查出的問題按照整改期限，分為限期整改和備案整改，限期整改為審計(jì)查出問題按照審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定規(guī)定期限整改完畢，備案整改為審計(jì)查出問題涉及體制機(jī)制建設(shè)需要較長時間持續(xù)整改。對限期整改未按時整改的，應(yīng)及時督促被審計(jì)單位整改，必要時啟動問責(zé)程序；對于備案整改的審計(jì)問題，要深入、綜合分析原因，協(xié)調(diào)聯(lián)系相關(guān)部門及時完善體制機(jī)制。推行審計(jì)查出問題整改結(jié)果公開機(jī)制

利用政府官方宣傳平臺，如政府官方網(wǎng)站、學(xué)習(xí)強(qiáng)國平臺、微信公眾號、權(quán)威新聞媒體等平臺，對審計(jì)整改的“正、負(fù)”面清單進(jìn)行公告，對政策跟蹤審計(jì)整改較好的事例予以公開公告，積極宣傳，擴(kuò)大正面影響力，促進(jìn)提高審計(jì)整改效率；對政策跟蹤審計(jì)整改不到位、不及時的問題責(zé)任主體、相關(guān)負(fù)責(zé)人予以公開曝光，讓社會公眾也參與整改督促之中，促進(jìn)責(zé)任單位、責(zé)任人及時、完整整改審計(jì)查出的問題，形成強(qiáng)大震懾力，提高審計(jì)整改的力度。

（福建省漳州市云霄縣審計(jì)局）