肖佩民

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)控體系攸關(guān)企業(yè)存亡，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系，管理層要進(jìn)一步地考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，必須考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及到的各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，形成比較成熟的內(nèi)部控制體系。管理者必須著眼于風(fēng)險(xiǎn)管控的視野，在組織架構(gòu)和管理制度等方面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展形成保障，為企業(yè)長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

隨著目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷白熱化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)用更為科學(xué)有效的管理方式。這也意味著在風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，通過優(yōu)化各種管理制度、建設(shè)更成熟和科學(xué)的管理體系，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。在企業(yè)的科學(xué)發(fā)展的過程中，充分考慮如何形成科學(xué)的內(nèi)部控制體系，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和優(yōu)劣勢(shì)分析上發(fā)揮出積極的作用，需要公司各領(lǐng)導(dǎo)層的管理團(tuán)隊(duì)重視風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的搭建與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期并可持續(xù)的發(fā)展。目前，企業(yè)在完善內(nèi)控制度的工作中，企業(yè)不僅要重視財(cái)務(wù)管理授權(quán)體系以及內(nèi)部監(jiān)督、核查，更需要企業(yè)從成本核算以及對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證等具體業(yè)務(wù)的監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化。因此內(nèi)控制度的完善是包括了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，需要環(huán)環(huán)相扣才能夠強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

一、風(fēng)險(xiǎn)管控下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性分析

風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體過程進(jìn)行控制，包括企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的過程中所可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括了對(duì)內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境的綜合分析、對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的識(shí)別、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中各項(xiàng)目標(biāo)的設(shè)計(jì)、隨之是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及應(yīng)對(duì)策略的選擇等。因此風(fēng)險(xiǎn)管控其實(shí)是涉及到企業(yè)的整體流程，需要企業(yè)以成熟的信息采集模式對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行分析，涵蓋了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)籌備階段以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)階段的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，也只有從多方面的因素進(jìn)行綜合考慮，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化控制，推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

從另外一個(gè)角度上看，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，就是企業(yè)采取各種內(nèi)部控制行為，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，堅(jiān)持采取風(fēng)險(xiǎn)管控的思維，對(duì)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，需要依托企業(yè)已經(jīng)形成的各項(xiàng)制度和體系，包括在管理過程中的一些具體措施，對(duì)企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行管理。因此企業(yè)必須要分析運(yùn)營(yíng)的主要目標(biāo)，特別是通過內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)自身所帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，從而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，為接下來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)的所有人員和部門都必須嚴(yán)格的按照既定的管理制度，執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控策略，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效化。

從上述兩個(gè)方面的分析可以看出，企業(yè)采取內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和管控，而風(fēng)險(xiǎn)的管控目的是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此企業(yè)必須要充分的考慮，在具體運(yùn)營(yíng)過程中所可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括企業(yè)在投入各項(xiàng)成本之后的收益情況，以及這些可能存在的收益會(huì)受到哪一些因素的影響等。通過影響因素的綜合分析，對(duì)企業(yè)在各個(gè)階段所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)的策略提前進(jìn)行擬定，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，從而維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建思考

企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)管控下內(nèi)部控制體系的建設(shè)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理或者其他的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系，重視企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)于內(nèi)控體系的執(zhí)行，充分分析風(fēng)險(xiǎn)管控的各個(gè)環(huán)節(jié)，特別是把內(nèi)部控制體系融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，從而保障企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠符合風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的要求。企業(yè)可以積極參考一些成熟的企業(yè)內(nèi)部控制體系，但是并不意味著是完全直接照抄照搬其他機(jī)構(gòu)比較成熟的體系，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的過程中的實(shí)際狀況，制定符合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的一些內(nèi)控制度和體系。因此，企業(yè)需要充分的分析其目前的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理等板塊所存在的一些比較大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過專業(yè)的分析，對(duì)這些顯著的問題進(jìn)行管控，這也是內(nèi)部控制體系在建立的過程中所應(yīng)該解決的一些顯著性問題。在充分考慮并解決問題的同時(shí)，還應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制體系是否能夠充分符合目前企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，要確保內(nèi)部控制體系在建立之后能全面推行，具有一定的操作性和實(shí)施性。由此可見，內(nèi)部控制體系包括了其建立和實(shí)施兩個(gè)環(huán)節(jié)，建立必須堅(jiān)持科學(xué)思維，實(shí)施必須是強(qiáng)而有力，只有充分考慮企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況，才能夠讓內(nèi)部控制體系發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，也能夠讓內(nèi)控體系所透露出的這種科學(xué)管理的思維滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)管理思維多層次，同時(shí)又是全過程的風(fēng)險(xiǎn)把控。

（一）、建立公開透明的財(cái)務(wù)信息制度防范風(fēng)險(xiǎn)滋生

規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，特別是執(zhí)行相對(duì)應(yīng)的信息公開制度。為了讓更多的管理者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門和工作人員的自覺性，在工作的過程中，應(yīng)該建立企業(yè)信息公開制度，保證信息能夠及時(shí)披露，管理層能夠及時(shí)把控財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)和狀況，從而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)在堅(jiān)持規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理過程，這些得以公開的信息肯定是具有全面性，在管理層分析的過程中，這些有全面并且真實(shí)性的信息，將有效為企業(yè)的管理提供決策基礎(chǔ)。因?yàn)槠髽I(yè)在制定相關(guān)的管理或發(fā)展目標(biāo)的過程中，都是遵循著企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，因此在管理的過程中，管理者應(yīng)該充分考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)又避免這些信息存在造假的問題。只有真實(shí)可靠的相關(guān)信息情況，才能為企業(yè)形成比較科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式奠定基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控，還應(yīng)該按照既定的進(jìn)度對(duì)信息進(jìn)行披露。在披露的過程中可以通過各種既定的渠道進(jìn)行披露，也可以通過各種有影響力的平臺(tái)進(jìn)行發(fā)布，更多的督促企業(yè)以規(guī)范化的方式進(jìn)行管理，同時(shí)以正規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的透明化。

（二）、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部稽查監(jiān)督與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的作用

企業(yè)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，運(yùn)用內(nèi)部稽查方式發(fā)揮監(jiān)督與識(shí)別的作用，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查。在內(nèi)部控制的過程中稽查是一種比較常見的手段，而這種手段是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行審查，從而保障企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中形成比較完整的監(jiān)督體系。這種方式主要是需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)分工進(jìn)行調(diào)整，明確在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中，各個(gè)部門和參與者的工作職責(zé)和相關(guān)的權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，對(duì)各個(gè)部門和各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中所存在的情況進(jìn)行稽查。這種綜合分析方式著重于財(cái)務(wù)管理的流程把控，而且對(duì)于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以進(jìn)行對(duì)比和分析，從而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解?；檫@一角色的介入，將有助于企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的模式，充分提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)能力，同時(shí)又要為企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中形成的各項(xiàng)決策，提供一定的信息支持。