陳文興

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的出臺，預(yù)示著我國國有企業(yè)和公共部門單位內(nèi)部審計制度的建立完善和我國內(nèi)部審計工作的整體發(fā)展都進入了一個新的發(fā)展階段。本文主要論述了在新時代背景下，審計人員如何堅持和發(fā)展中國特色社會主義，發(fā)揮好審計履職上的新作為，充分發(fā)揮審計獨立性、客觀性，提高監(jiān)督效果。

所謂“內(nèi)部審計”，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱：《規(guī)定》）在總則中將定義明確為“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動”?！兑?guī)定》的出臺為廣大內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法、規(guī)范、高效履職盡責(zé)，提供了重要的制度保障，是審計機關(guān)在新形勢下全面依法履行審計法賦予的職責(zé)的一個重要體現(xiàn)，也是審計機關(guān)在促進掛架治理體現(xiàn)和治理能力現(xiàn)代化、推動建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體現(xiàn)和提升公共部門管理效能方面的一個重要舉措，預(yù)示著我國國有企業(yè)和公共部門單位內(nèi)部審計制度的建立完善和我國內(nèi)部審計工作的整體發(fā)展都進入了一個新的發(fā)展階段。

經(jīng)過長期努力，中國特色社會主義進入了新時代，鐵路企業(yè)完成公司制改革，也步入了新時代，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，尤其是習(xí)總書記在2018年5月中央審計委員會第一次會議上對新時代審計工作提出的“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，以上種種都給企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)和更高的標準，也對審計人員提出了更高要求。如何踐行習(xí)總書記提出的要求、根據(jù)審計面臨的新形勢，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，展示審計新作為，為新時代鐵路改革發(fā)展做出新的更大的貢獻。結(jié)合工作實踐，從以下幾個方面探討更好發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的方法：

一、轉(zhuǎn)變陳舊觀念，在審計履職上有新作為

中國特色社會主義進入了新時代，新時代下審計工作要有新氣象，更要有新作為，審計人員如何堅持和發(fā)展中國特色社會主義，發(fā)揮好審計履職上的新作為。一是要深入貫徹黨管審計，提高審計站位，要有新思維，緊扣習(xí)總書記報告精神，找準審計目標和任務(wù)，圍繞國鐵集團及集團公司的中心，更好地服務(wù)改革發(fā)展總體要求，在部門領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下切實履行好審計監(jiān)督職責(zé)，突破不適應(yīng)新時代要求的條條框框，力求有新作為;二是審前精心組織安排，由于不同單位具有自身的經(jīng)營模式和特點，在對各單位實施審計時，從審前調(diào)查、人員培訓(xùn)、審計實施、審計報告各環(huán)節(jié)要做好精心組織和周密安排。要充分做好審前項目調(diào)研，了解掌握被審單位的經(jīng)營體制、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況等基本情況，分析該單位可能存在的管理漏洞，據(jù)以確定審計重點，在此基礎(chǔ)上制定切實可行并具有針對性的審計方案，有效提高審計工作效率和工作質(zhì)量。三是審中強化督促指導(dǎo)，督促指導(dǎo)是審計組長和項目分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對質(zhì)量控制而言，在審計實施階段，事前事中的指導(dǎo)和監(jiān)督，具有“防患于未然”的特征， 由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計過程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免。所以，為確保審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，審計組長和分管領(lǐng)導(dǎo)一定要做好督促指導(dǎo)，這也是把住審計質(zhì)量至為重要的一道關(guān)口。

二、不斷創(chuàng)新審計方式方法，體現(xiàn)審計新作為

步入新時代，審計工作只有不斷創(chuàng)新審計方式方法，統(tǒng)籌利用審計資源、統(tǒng)籌審計力量，發(fā)揮整體合力，才能提升審計工作的整體效果。一是方式、方法創(chuàng)新。建立審計服務(wù)外請、外聘合作機制，依法依規(guī)選擇社會中介機構(gòu)作為戰(zhàn)略合作單位，明確激勵約束條件，促進對方確保審計質(zhì)量;利用考核手段加大對被審計單位審計發(fā)現(xiàn)問題的處理力度，并通過審計分析不斷優(yōu)化考核辦法。二是技術(shù)創(chuàng)新。深入探索數(shù)據(jù)化審計，推進審計管理信息化系統(tǒng)功能的完善。充分利用審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，深入挖掘和多維度地關(guān)聯(lián)分析，探索數(shù)據(jù)化審計在重大資產(chǎn)處置、重大項目投資、“三公”經(jīng)費、風(fēng)險債權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬等管理領(lǐng)域發(fā)揮作用，積極推進事后審計向事后與事中審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

三、充分發(fā)揮審計獨立性、客觀性，展示新作為。

保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨立性，這是內(nèi)審部門重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。由于一些單位的直接領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的不夠重視，使得相關(guān)機制不落實，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性在實踐中難以發(fā)揮、難以體現(xiàn)?！兑?guī)定》的出臺，進一步強化了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，拓展了內(nèi)部審計職責(zé)范圍，首先進一步健全了有利于保障內(nèi)部審計獨立的領(lǐng)導(dǎo)機制，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當在單位黨組織、董事會（或主要負責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作;二是建立健全內(nèi)部審計人員獨立性約束和保護制度，規(guī)定內(nèi)部審計人員必須嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)、《規(guī)定》和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，重要職守，做到獨立、客觀、公正、飽滿，不斷參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作等。新規(guī)定的出臺為審計人員的獨立、客觀的分析問題奠定了良好基礎(chǔ)，審計人員只有充分發(fā)揮審計的獨立性、客觀性、權(quán)威性，才能為企業(yè)的良好發(fā)展貢獻力量。

四、不斷提升審計人員綜合素質(zhì)，在崗位上展示新作為。

加強審計人員隊伍建設(shè)，是落實審計制度、促進審計工作持續(xù)開展、實現(xiàn)審計目標的關(guān)鍵。審計人員的行為會直接影響審計質(zhì)量，開展高質(zhì)量的審計工作，離不開高素質(zhì)的審計人員，人員的綜合素質(zhì)是工作質(zhì)量的控制源頭。審計人員不僅要具有較高的政治文化素質(zhì)、強烈的事業(yè)心、責(zé)任感，還必須具備扎實的審計知識和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗。政治素質(zhì)教育方面，內(nèi)部審計人員要樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問題的能力。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高職業(yè)道德、認真負責(zé)的敬業(yè)精神、較強的人際交往技能以及廉潔從業(yè)的意識。在新時代下，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要有針對性、經(jīng)常性的進行職業(yè)道德和后續(xù)業(yè)務(wù)知識等方面的培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，提高法律意識和責(zé)任意識，從而使審計人員立足崗位展示新的作為。

五、利用審計成果，抓好運用發(fā)揮新作為

按照上級“不但要發(fā)現(xiàn)問題還要提高發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，發(fā)揮審計工作監(jiān)督效果”的要求，充分抓好審計成果的分析運用，積極發(fā)揮參謀作用，切實發(fā)揮新的作為。一是根據(jù)審計工作中發(fā)現(xiàn)各類問題，深入剖析其產(chǎn)生的原因，查找管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的提出切合實際的審計建議，幫助企業(yè)改善管理、防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營。對典型性、傾向性的問題“一事一提”，定期匯總分析;對普遍性、制度性的問題系統(tǒng)提;對政策變化快、周期性強的問題及時提，確保發(fā)揮審計支持決策的保障作用。二是規(guī)范審計問題整改，提高審計成果的轉(zhuǎn)化效率。對審計發(fā)現(xiàn)問題的特性加強與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)、溝通，建立健全審計溝通的協(xié)調(diào)辦法，規(guī)范協(xié)調(diào)溝通工作，發(fā)揮各部門專業(yè)管理優(yōu)勢，加強對審計問題整改的效果，提高溝通效率，形成監(jiān)督合力，提升問題整改工作效率。三是構(gòu)建整改、問責(zé)銜接鏈條機制，強化落實審計問題整改落實的嚴肅性。對歷史遺留疑難問題，進一步健全審計工作整改聯(lián)系會議制度，定點、定人按期推進問題的整改，充分提高管理人員保證企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，良好運行的責(zé)任意識，逐步解決疑難、遺留問題。四是嚴格執(zhí)行追責(zé)、問責(zé)聯(lián)動機制，切實發(fā)揮好審計監(jiān)督的成效。堅持“懲前毖后”的原則，對敷衍審計發(fā)現(xiàn)問題整改和履改屢犯的單位，加大對管理人員的考核問責(zé)、追責(zé)力度，對審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度，移交有關(guān)責(zé)任部門嚴肅問責(zé)，提高對發(fā)現(xiàn)審計的重視程度。五是建立審計問題整改數(shù)據(jù)庫，強化整改閉環(huán)，定期開展審計問題整改落實的跟蹤檢查，建立審計發(fā)現(xiàn)問題庫，明確整改責(zé)任人和銷號時間，對表、對標銷號，確保審計發(fā)現(xiàn)問題的按期、保質(zhì)保量的整改完成。

（作者單位：大秦鐵路股份有限公司審計辦公室）