王瑋 李玉松 鄭冰嬋
作者簡介:王瑋(1987-),女,漢族,河北石家莊人,中級(jí)會(huì)計(jì)師。主要研究方向:預(yù)算績效管理等。
基金項(xiàng)目:預(yù)算績效評(píng)價(jià)對(duì)高校管理的影響探究CWZX202006
摘要:近年來,預(yù)算績效管理受到越來越多的關(guān)注,高校實(shí)施全面預(yù)算績效管理迫在眉睫。本文以Y大學(xué)為例,解釋說明了預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定方法,對(duì)高校全面實(shí)施預(yù)算績效管理提供實(shí)踐借鑒。
關(guān)鍵詞:績效管理;績效評(píng)價(jià);指標(biāo)體系
一、績效管理與高校發(fā)展目標(biāo)一致性
2020年2月25日,財(cái)政部修訂形成了《項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》(財(cái)預(yù)【2020】10號(hào)),該辦法提出績效評(píng)價(jià)分為單位自評(píng)、部門評(píng)價(jià)和財(cái)政評(píng)價(jià)三種方式。高校自評(píng)的預(yù)算績效管理目標(biāo)應(yīng)與高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致,確保資金安排在重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域并被高效使用。受新冠肺炎疫情的影響,財(cái)政資源在如此緊張的狀態(tài)下,高校依然是國家財(cái)政投入保障的重點(diǎn)領(lǐng)域,切實(shí)做好預(yù)算績效管理,高效安排使用財(cái)政及非財(cái)政資金,是各高校應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。
二、完善高校全面預(yù)算績效管理的建議
1、設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
高校將整體發(fā)展戰(zhàn)略劃分為各細(xì)化目標(biāo),即高??冃繕?biāo)??冃繕?biāo)的科學(xué)、合理可以保證高校穩(wěn)定、快速的發(fā)展。因此,在考慮高校整體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分量化,形成相應(yīng)的績效管理指標(biāo),進(jìn)而設(shè)置包含共性指標(biāo)框架與特殊指標(biāo)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,是完成預(yù)算績效管理工作的重要任務(wù)。
2、做好全過程管理,而不僅是結(jié)果管理。
預(yù)算績效管理的意義絕不僅是對(duì)績效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行管理,而是全過程管理。首先,事前管理即預(yù)算績效指標(biāo)的設(shè)立,高校應(yīng)建設(shè)預(yù)算績效共性指標(biāo)庫,逐步完善突出績效特色的預(yù)算績效指標(biāo)體系,避免可衡量性不強(qiáng)、關(guān)聯(lián)性較少等問題。其次,事中管理,即定期收集績效評(píng)價(jià)結(jié)果并進(jìn)行匯總分析,對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的預(yù)期低績效,甚至無績效的項(xiàng)目要分析原因進(jìn)行調(diào)整。最后,績效評(píng)價(jià)管理,是預(yù)算績效工作的重中之重??冃гu(píng)價(jià)結(jié)果的好壞直接關(guān)系到高校下年度的經(jīng)費(fèi)安排,即重點(diǎn)保障績效評(píng)價(jià)結(jié)果較好的項(xiàng)目發(fā)展,提高資源配置率。
3、提高全面預(yù)算績效管理工作信息化水平。
隨著預(yù)算績效管理改革的深入,高校應(yīng)充分借助信息化管理平臺(tái),建立科學(xué)、合理的,有自身辦學(xué)特色的預(yù)算績效管理模式,高效完成績效單位自評(píng)工作,完善自我評(píng)價(jià)機(jī)制的內(nèi)在動(dòng)力。使用信息化手段可以在完成各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)績效評(píng)價(jià)之后,一鍵導(dǎo)出評(píng)價(jià)結(jié)果、自動(dòng)化出具績效評(píng)價(jià)報(bào)告,便于預(yù)算管理人員隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況,助力高??冃ё栽u(píng)常態(tài)化、自動(dòng)化,減少績效自評(píng)主觀性。
4、逐步實(shí)現(xiàn)高校資金預(yù)算績效管理全覆蓋。
高校預(yù)算是由各學(xué)院、各二級(jí)單位根據(jù)發(fā)展需要申報(bào)預(yù)算組成,涉及高校發(fā)展的各領(lǐng)域。為保障提高整體資金使用效率,首先,要確保由高校戰(zhàn)略目標(biāo)量化細(xì)分而來的績效管理目標(biāo)的評(píng)價(jià);其次,保證財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算績效評(píng)價(jià);最后,結(jié)合學(xué)校發(fā)展方向,對(duì)占用非財(cái)政資金較大金額的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算績效管理,日益完善績效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫,進(jìn)而逐步形成高校資金預(yù)算績效管理全覆蓋。
三、高校內(nèi)部預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建策略
根據(jù)財(cái)政部2020年2月修訂形成的《項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》(財(cái)預(yù)【2020】10號(hào))要求,單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理自評(píng)工作。各高校結(jié)合自身辦學(xué)特色及發(fā)展規(guī)劃,設(shè)立單位績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是預(yù)算績效管理工作高效完成的核心所在,具體步驟如下:
1、確定預(yù)算績效管理目標(biāo)。
高校圍繞其事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展規(guī)劃,通過平衡計(jì)分卡等方法將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解,確定學(xué)校的預(yù)算績效管理目標(biāo),并定位至各二級(jí)單位相關(guān)項(xiàng)目,將這些項(xiàng)目作為預(yù)算績效管理的重點(diǎn)績效評(píng)價(jià)對(duì)象。
2、確定績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。
高校根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及績效管理需要,采用關(guān)鍵指標(biāo)法確定各項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。此類績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是確保重點(diǎn)工作的關(guān)鍵指標(biāo),需具有可操作性,可細(xì)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo),定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。
3、定義績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。
對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行說明解釋。定量指標(biāo),需對(duì)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解釋,并說明如何進(jìn)行計(jì)算;定性指標(biāo),需通過時(shí)間、質(zhì)量、數(shù)量、成本和風(fēng)險(xiǎn)等角度做出詳細(xì)說明。
4、設(shè)置績效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重、計(jì)分方法及評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置要以高??傮w戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,關(guān)聯(lián)度越高,權(quán)重越大;工作安排中需要重點(diǎn)加強(qiáng)的指標(biāo),權(quán)重較大。也可從該項(xiàng)目領(lǐng)域挑選部分專家,依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不同權(quán)重。根據(jù)事先設(shè)定好的計(jì)分方法進(jìn)行評(píng) 分,并以此確定評(píng)級(jí)結(jié)果。
四、構(gòu)建高校全面預(yù)算績效管理模式---以Y大學(xué)為例
1、Y大學(xué)基本概況。
Y大學(xué)是一所具有百年歷史和優(yōu)良醫(yī)學(xué)教育傳統(tǒng)的省屬骨干大學(xué),是“卓越醫(yī)生教育培養(yǎng)計(jì)劃”試點(diǎn)高校。學(xué)校下設(shè)18個(gè)二級(jí)學(xué)院,25個(gè)本科專業(yè)。5個(gè)專業(yè)入選國家首批一流本科專業(yè)建設(shè)點(diǎn),5個(gè)專業(yè)入選省級(jí)首批一流本科專業(yè)建設(shè)點(diǎn)。每年預(yù)算總體收支規(guī)模在7.5億元。
2、確定Y大學(xué)績效管理目標(biāo)。
Y大學(xué)在“十三五”規(guī)劃期間,根據(jù)自身辦學(xué)特色,結(jié)合發(fā)展規(guī)劃確定了未來5年的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文將以高校整體戰(zhàn)略目標(biāo)作為該階段Y大學(xué)預(yù)算績效管理目標(biāo),具體為:提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)醫(yī)教協(xié)同創(chuàng)新、優(yōu)化學(xué)科專業(yè)結(jié)構(gòu)、打造服務(wù)基層醫(yī)療辦學(xué)特色、推進(jìn)大學(xué)文化與和諧校園建設(shè)、推進(jìn)國際合作與交流。
3、設(shè)計(jì)Y大學(xué)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
對(duì)確定的績效管理目標(biāo)進(jìn)行分解、量化,篩選出績效評(píng)價(jià)重點(diǎn)項(xiàng)目、設(shè)定具體績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。
根據(jù)Y大學(xué)發(fā)展目標(biāo)設(shè)計(jì)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫具體如下表1 所示:
4、預(yù)算績效的控制及評(píng)價(jià)
為了控制好預(yù)算與績效評(píng)價(jià)的運(yùn)行,使執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)偏差值最小,Y大學(xué)預(yù)算管理人員應(yīng)對(duì)全過程及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理。Y大學(xué)可對(duì)與戰(zhàn)略發(fā)展相關(guān)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行事前強(qiáng)化目標(biāo)管理、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理、事后績效評(píng)價(jià)管理,一旦發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)立即確認(rèn)責(zé)任主體、分析原因,找到解決辦法,避免將有限的資金及資源浪費(fèi)在無效的項(xiàng)目執(zhí)行上。
5、預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋
Y大學(xué)年度預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果匯總后,與年初設(shè)定的預(yù)算績效目標(biāo)相比較,分析差異原因,調(diào)整下一年度預(yù)算績效目標(biāo),使績效管理目標(biāo)及績效評(píng)價(jià)指標(biāo)逐步合理化、科學(xué)化,更好的反映出項(xiàng)目的執(zhí)行情況。
五、結(jié)語
隨著高校資金量不斷增大,高校實(shí)施全面預(yù)算績效管理迫在眉睫。高校應(yīng)充分利用信息化管理平臺(tái),做好績效全過程管理,設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理資金全覆蓋,將績效理念充分融入管理工作中,提升高校的預(yù)算管理水平,為人才培養(yǎng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。
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