作者簡介：涂進(jìn)（1990-）男，漢族，湖北鄂州人，中級會計師。主要研究方向：財務(wù)管理。

摘? 要：隨著融資租賃行業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán)，融資租賃公司需采取科學(xué)有效的管理方式，增強自身競爭實力，為實體經(jīng)濟提供專業(yè)服務(wù)，從而促進(jìn)融資租賃公司更好發(fā)展。本文以全面預(yù)算管理為切入點，重點分析融資租賃公司在實施全面預(yù)算管理工作時存在的主要問題，并探討融資租賃公司實施全面預(yù)算管理的相關(guān)建議，以期促進(jìn)融資租賃公司的內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：融資租賃;全面預(yù)算;管理

為促進(jìn)我國融資租賃公司長效發(fā)展，監(jiān)管部門對融資租賃行業(yè)發(fā)展提出更高的要求，并陸續(xù)出臺了多項監(jiān)管政策。融資租賃公司為了實現(xiàn)更好發(fā)展，已從粗放經(jīng)營向精細(xì)經(jīng)營轉(zhuǎn)變。如何在保障經(jīng)營安全的前提下，促進(jìn)融資租賃公司更好地發(fā)展，離不開全面預(yù)算管理。本文將對融資租賃企業(yè)預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行梳理，并提出相關(guān)的建議。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概念及融資租賃公司業(yè)務(wù)特點分析

（一）全面預(yù)算管理相關(guān)概念

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展要求，對今后一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤、分析、調(diào)整、考核等一系列的管理活動。全面預(yù)算管理不但具備預(yù)測功能，還能實現(xiàn)對企業(yè)各項資源的整合與控制，是一項要求企業(yè)全員、全方位參與的管理活動。

結(jié)合全面預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算編制上可以劃分為增量預(yù)算和零級預(yù)算;從企業(yè)業(yè)務(wù)水平基礎(chǔ)數(shù)量角度來看，可以劃分為靜態(tài)預(yù)算和動態(tài)預(yù)算;在預(yù)算周期上，可以劃分為定期預(yù)算、滾動預(yù)算。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，可以結(jié)合實際情況采取不同的預(yù)算編制方法，也可以將多種方式相互融合。例如，在制定銷售預(yù)算過程中，應(yīng)采取零基預(yù)算方式，而在管理費用控制上，則可以使用增量預(yù)算編制方式;為了便于企業(yè)績效考核，考核年度內(nèi)采取定期預(yù)算，而對內(nèi)部管理可采用滾動預(yù)算。

（二）融資租賃公司業(yè)務(wù)特點分析

融資租賃公司屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，其主要經(jīng)營活動集中在融資活動和投放活動，融資活動涉及借款現(xiàn)金流入和還本付息現(xiàn)金流出，投放活動涉及業(yè)務(wù)投放現(xiàn)金流出和收取租金現(xiàn)金流入。與一般的企業(yè)相比，融資租賃公司是以資金利差賺取收益，而融資和業(yè)務(wù)投放相互制約，主要體現(xiàn)在資金期限和成本收益上，如何匹配現(xiàn)金流是融資租賃公司預(yù)算管理的一大重點。因此，大部分融資租賃公司的預(yù)算管理更側(cè)重于現(xiàn)金流管理，未能真正實行全面預(yù)算管理，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

二、融資租賃公司實施全面預(yù)算管理存在的問題

隨著融資租賃行業(yè)的發(fā)展以及監(jiān)管政策的出臺，融資租賃公司給予內(nèi)部管理工作高度重視，預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位不斷提升，但是在實際操作中依然會面臨一些問題，具體的有以下幾個方面：

（一）對全面預(yù)算管理理解不全面

結(jié)合目前情況來看，融資租賃在我國雖然經(jīng)過了幾十年發(fā)展，但是行業(yè)內(nèi)部人才匱乏嚴(yán)重，隨著近年來行業(yè)快速發(fā)展而出現(xiàn)人才短缺。大部分融資租賃公司現(xiàn)有員工均有從事其他行業(yè)的經(jīng)歷，在預(yù)算管理理念上比較傳統(tǒng)，沒有意識到自身與全面預(yù)算管理之間的關(guān)聯(lián)性。其次，融資租賃公司管理層對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注力度不高，依然采取傳統(tǒng)的方式來執(zhí)行，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效能無法充分發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善

從組織結(jié)構(gòu)角度來說，部分融資租賃公司雖然制定了詳細(xì)的預(yù)算管理計劃，并且在內(nèi)部成立了預(yù)算管理委員會等管理組織，但在實際預(yù)算管理過程中，依然將此項工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，在經(jīng)過經(jīng)營層審核以后上報給管理層。在預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)上，將會面臨三個問題：一是財務(wù)部門雖然能夠順利完成預(yù)算編制工作，但是缺少對企業(yè)整體情況的了解，導(dǎo)致預(yù)算管理比較片面;二是經(jīng)營層為了較好地完成考核，通常制定偏低的預(yù)算管理目標(biāo);三是經(jīng)營層編制的預(yù)算目標(biāo)通常偏向短期，未能體現(xiàn)公司的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算編制不合理

融資和投放是融資租賃公司最主要的兩項經(jīng)營活動，也是融資租賃公司主要的利潤來源。為減輕考核壓力，融資端通常會上報較高的融資成本，業(yè)務(wù)端則對應(yīng)上報較低的投放額和投放利率。基于大部分融資租賃公司是由財務(wù)部門編制預(yù)算，其采用的數(shù)據(jù)又是另外一套，這種數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，將會給后期全面預(yù)算管理工作的落實帶來一定影響。因此，沒有科學(xué)分工，沒有管理層的介入，必然導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，缺少對市場發(fā)展動態(tài)的了解，不能體現(xiàn)管理層的意圖，使得編制的預(yù)算方案與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r不符，不利于企業(yè)更好地發(fā)展。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行能力差

為保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，需要將其細(xì)化并分配到各個部門，在各級人員相互配合下完成。部分融資租賃公司預(yù)算執(zhí)行過程中，一是沒有及時做階段性分析，使得預(yù)算管理比較隨意;二是缺乏動態(tài)管理，在預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生變化時，沒有嚴(yán)格按照流程對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整;三是預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際不符，影響后期預(yù)算執(zhí)行。

（五）全面預(yù)算考核機制不完善

績效考核是全面預(yù)算管理活動中重要內(nèi)容之一，建立完善的預(yù)算考核機制，可以保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。融資租賃公司通常采用的預(yù)算指標(biāo)分為經(jīng)營規(guī)模類、經(jīng)營效益類和風(fēng)險控制類三大指標(biāo)：經(jīng)營規(guī)模類主要包括實際投放額、營業(yè)收入額和資產(chǎn)總額;經(jīng)濟效益類主要包括凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、收入費用率和資產(chǎn)負(fù)債率;風(fēng)險控制類主要是指不良率。其中，收入費用率、資產(chǎn)負(fù)債率和不良率采用范圍控制，其他指標(biāo)采用比率考核。而對公司各個部門，則進(jìn)一步采用部門細(xì)分指標(biāo)進(jìn)行考核。這就導(dǎo)致融資租賃公司面臨以下問題：一是預(yù)算考核指標(biāo)主要是財務(wù)類指標(biāo)，沒有將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)充分融合，缺乏聯(lián)動性;二是績效考核更注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，缺少對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管;三是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在偏差，更多注重客觀因素，缺少對主觀因素的調(diào)查分析，使得預(yù)算管理效能無法充分發(fā)揮。

三、融資租賃公司實施全面預(yù)算管理建議

結(jié)合上述融資租賃公司在實施全面預(yù)算管理活動中存在的問題分析，為了發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)用價值，本文提出以下幾項工作建議：

（一）提高全面預(yù)算管理意識

在融資租賃公司經(jīng)營發(fā)展過程中，為了提高全面預(yù)算管理水平，需要強化各級人員思想意識，給予預(yù)算管理工作高度重視。首先，企業(yè)需要普及全面預(yù)算管理知識，讓每個員工都能意識到預(yù)算管理的價值，提高員工預(yù)算管理認(rèn)知度;其次，完善預(yù)算管理體系，明確各部門工作職責(zé)，通過預(yù)算管理體系指導(dǎo)，確保預(yù)算管理工作能夠順利落實;最后，將預(yù)算執(zhí)行與績效考核充分融合，加強日常管理，遇到問題及時分析處理。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，可以保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。對于融資租賃公司而言，管理層是預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)由管理層主持全面預(yù)算管理工作;同時，在加強全員全面預(yù)算管理意識的基礎(chǔ)上，融資租賃公司需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，成立專業(yè)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，明確階段性預(yù)算管理目標(biāo)，選擇專業(yè)人士編制預(yù)算，并由管理層對整個預(yù)算的編制進(jìn)行管控，將預(yù)算管理工作落實到位。

（三）保證預(yù)算編制的科學(xué)性

企業(yè)在不同的發(fā)展階段應(yīng)當(dāng)采取不同的發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞戰(zhàn)略定位，通過短期經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)階段性發(fā)展，并逐步完成戰(zhàn)略目標(biāo)。對于融資租賃公司而言，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢與不足，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)的經(jīng)營發(fā)展計劃;根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定不同階段的發(fā)展目標(biāo);根據(jù)不同階段發(fā)展目標(biāo)，確定年度預(yù)算目標(biāo)。其次，預(yù)算制定需要以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為重點，預(yù)算執(zhí)行需要以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，未來發(fā)展目標(biāo)通過全面預(yù)算管理時時到位。再次，在預(yù)算編制過程中，需要采取適宜的編制方法，預(yù)算編制過程中需要全員參與配合，將企業(yè)資源科學(xué)調(diào)配，分解經(jīng)營指標(biāo)，確保預(yù)算能夠體現(xiàn)管理層的意圖和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行管理

為了保證全面預(yù)算管理順利執(zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中，不僅要加強對預(yù)算結(jié)果的控制，還要注重預(yù)算執(zhí)行過程的控制。首先，把預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)到具體部門，保證預(yù)算目標(biāo)做到全面執(zhí)行。其次，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)時間進(jìn)度，部門職責(zé)進(jìn)行分解，明確各部門階段性預(yù)算指標(biāo)。再次，加強預(yù)算執(zhí)行管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中及時分析執(zhí)行情況，保證預(yù)算序時進(jìn)度順利完成，并對剩余目標(biāo)完成情況進(jìn)行調(diào)查分析。最后，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，如果預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算目標(biāo)完成影響程度進(jìn)行分析，按照預(yù)算管理方案，適時對預(yù)算做出調(diào)整，展現(xiàn)出預(yù)算管理的專業(yè)性和規(guī)范性。

（五）完善并落實績效評價體系

加強預(yù)算績效評價體系建設(shè)，是保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的重要前提要素。在構(gòu)建預(yù)算績效評價體系時，需要將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、定性與定量指標(biāo)充分結(jié)合?？冃гu價不但要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，還要考核預(yù)算組織運行狀況，保證預(yù)算管理工作順利執(zhí)行。對于預(yù)算結(jié)果評價，不應(yīng)僅限于預(yù)算目標(biāo)完成情況，還要對預(yù)算完成差異進(jìn)行調(diào)查分析，為今后制定詳細(xì)的預(yù)算管理方案提供數(shù)據(jù)參考。

四、結(jié)語

綜上所述，和其他企業(yè)比較，融資租賃公司屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，做好全面預(yù)算管理工作是非常有必要的。通過加強全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面管控，讓企業(yè)各項資源得到科學(xué)分配，有效提高融資租賃公司經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保駕護航。

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