陶穎

摘要：面對新的發(fā)展環(huán)境，國有企業(yè)在發(fā)展過程中往往會(huì)面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)，同時(shí)也會(huì)伴隨著一系列的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系與管理工作現(xiàn)狀，總結(jié)了現(xiàn)代大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出了現(xiàn)代大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策：提高風(fēng)險(xiǎn)意識、做好內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化制度建設(shè)與執(zhí)行、提高人員素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代大型國有企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前新冠疫情已經(jīng)給我國乃至全世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了巨大的考驗(yàn)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)的保護(hù)和監(jiān)管力度，就是保護(hù)國有資產(chǎn)。對于國有企業(yè)而言，在開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，自身財(cái)務(wù)狀況可能會(huì)在多種因素的影響下產(chǎn)生不確定性，繼而引發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此國有企業(yè)必須認(rèn)識到，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)積極做好風(fēng)險(xiǎn)的識別與規(guī)避，保證內(nèi)部管理工作的效果，從而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理把控工作不到位，可能會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。特別是部分國有企業(yè)還存在資金利用率不高、鋪張浪費(fèi)等情況，為此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要價(jià)值。本文研究了現(xiàn)代大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題及對策。

一、大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系與管理工作現(xiàn)狀

（一）大型國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

為了讓大型企業(yè)能夠了解自身真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時(shí)地識別可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門需要借助一些指標(biāo)，將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況轉(zhuǎn)化為具有決策支持價(jià)值的信息，從而構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。當(dāng)前企業(yè)常用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)凈利率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)增長率、資本保值增值率、營業(yè)增長率等，上述指標(biāo)可以反映大型企業(yè)的重要財(cái)務(wù)情況。定性指標(biāo)則可以預(yù)示大型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的征兆，包括政策變動(dòng)、利率匯率調(diào)整、內(nèi)部財(cái)務(wù)政策變動(dòng)、未經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)的重大行為、嚴(yán)重超預(yù)算行為、關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員的離職、集團(tuán)內(nèi)審的重大內(nèi)部控制缺失等。

（二）大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

部分國有企業(yè)還沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平相對落后，在開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，尚未建立健全責(zé)任制及監(jiān)督管理體系，未能科學(xué)地應(yīng)用信息化進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。一些國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺少科學(xué)的管理手段，沒有完善財(cái)務(wù)管理體系，處理企業(yè)財(cái)務(wù)方面問題效率較低，缺乏科學(xué)的企業(yè)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)評估的方式，沒有準(zhǔn)確地進(jìn)行市場定位。

二、現(xiàn)代大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄

國有企業(yè)與民營企業(yè)相比，組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)更穩(wěn)定，很多時(shí)候不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，內(nèi)部控制中沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)控制內(nèi)容，缺乏對已經(jīng)面臨的和即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出系統(tǒng)分析、整體評價(jià)和管理的機(jī)制，沒有制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，內(nèi)部控制工作中并不能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素做出客觀判斷，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力較差。且由于風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄，導(dǎo)致缺乏相關(guān)專業(yè)人才的引入，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到崗位，不能為具體工作開展提供人力資源支撐。

（二）內(nèi)部審計(jì)存在缺失現(xiàn)象

內(nèi)部控制力度決定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，而內(nèi)部審計(jì)決定內(nèi)部控制力度。但目前大部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在缺失，內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重不足，沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行考核評價(jià)，審計(jì)監(jiān)管職能嚴(yán)重被弱化，內(nèi)部控制難以形成有效的約束力。造成這種現(xiàn)象的根本原因，是大型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，管理操作不規(guī)范，不具備真正意義上的審計(jì)獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)中不能發(fā)現(xiàn)問題或者發(fā)現(xiàn)問題也無法予以處理，審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督非常有限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很多時(shí)候是事后管控，很少進(jìn)行事前干預(yù)。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力

當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏適應(yīng)性和執(zhí)行力，沒有對內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行測試，各條款內(nèi)容上存在銜接問題，部分制度內(nèi)容相互矛盾，制度與執(zhí)行結(jié)果存在差異。而且很多時(shí)候制度內(nèi)容不符合企業(yè)實(shí)際情況，員工不愿執(zhí)行，具體業(yè)務(wù)操作中也無法執(zhí)行。上述情況容易造成內(nèi)部控制缺乏制度支撐，導(dǎo)致各部門配合度較低，員工抱有僥幸心理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制難以有效運(yùn)行，財(cái)務(wù)管理中的問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，由此為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)埋下了禍根。

（四）人控現(xiàn)象嚴(yán)重

為適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國有企業(yè)改革不斷深化，絕大部分國有企業(yè)都進(jìn)行了公司制改造。但仍存在治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)、內(nèi)部控制有效性差、人控現(xiàn)象嚴(yán)重等問題，且審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員只是形式上掛名，很多時(shí)候沒有履行職責(zé)，沒有實(shí)際行使治理權(quán)限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。造成這些問題的原因是，目前國有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論仍處于摸索階段、法律法規(guī)缺失、缺少具體標(biāo)準(zhǔn)、沒有實(shí)務(wù)操作指引、內(nèi)部控制環(huán)境缺失、內(nèi)部控制與管理層權(quán)限重疊嚴(yán)重，經(jīng)營權(quán)得不到有效監(jiān)控。

三、現(xiàn)代大型國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識

良好的風(fēng)險(xiǎn)意識是保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的關(guān)鍵，面對新的發(fā)展環(huán)境，國有企業(yè)管理層應(yīng)該具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境和氛圍，推行風(fēng)險(xiǎn)管理文化，以此保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際操作中，必須嚴(yán)格依照相關(guān)政策和規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，編制相應(yīng)的年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，以此為基礎(chǔ)，逐步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。不僅如此，還應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行強(qiáng)化，在條件允許的情況下，盡可能在財(cái)務(wù)制度中融入內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制能夠長期性、動(dòng)態(tài)性地對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。國有企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐應(yīng)用，定期對財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行相應(yīng)的專題培訓(xùn)，確保其能夠認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，主動(dòng)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，自覺約束自身行為，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）做好內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的主要職責(zé)，是對國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，判斷其是否能夠滿足合法性、真實(shí)性和有效性的要求。做好國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和專業(yè)的審計(jì)人員作為支撐，從國有企業(yè)的角度，在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要首先構(gòu)建專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)的審計(jì)人員，開展專項(xiàng)的審計(jì)工作，在針對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)的過程中，要求財(cái)務(wù)部門積極配合，從企業(yè)運(yùn)營中的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)著眼，針對相應(yīng)的收入和支出狀況進(jìn)行全面審計(jì)。

（三）強(qiáng)化制度建設(shè)與執(zhí)行

對于國有企業(yè)而言，應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，及時(shí)對自身的觀念認(rèn)識進(jìn)行更新，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，以此確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在這個(gè)過程中，企業(yè)應(yīng)該將信息不對稱的問題考慮在內(nèi)，推動(dòng)信息在不同部門之間的交流傳遞，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，提高內(nèi)部控制的效率和效果。實(shí)踐證明，完善的內(nèi)部控制制度可以將國有企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋其中，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理提供基礎(chǔ)和前提。

（四）提高人員素質(zhì)

應(yīng)該提高國有企業(yè)決策人員的綜合素質(zhì)，確保其能夠認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)企業(yè)朝著更加科學(xué)的方向發(fā)展。在實(shí)際操作中，應(yīng)該加強(qiáng)思想政治教育，鼓勵(lì)企業(yè)決策人員自主參與相關(guān)課程學(xué)習(xí)，掌握市場環(huán)境中不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)信息，了解企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)營狀況，對各部門的業(yè)務(wù)情況做到心中有數(shù)，以此來保證決策的合理性，避免內(nèi)部控制漏洞引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)決策人員還應(yīng)該強(qiáng)化自我提升意識，主動(dòng)學(xué)習(xí)一些內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的專業(yè)知識，以開拓自身視野，更好地適應(yīng)新時(shí)期國有企業(yè)發(fā)展的新環(huán)境。

四、結(jié)束語

新形勢下，國有企業(yè)經(jīng)營管理工作需面對更多不確定因素，國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量和效率，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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