王雪霞

摘要：通過(guò)對(duì)河北省小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策進(jìn)行研究，提出減稅降費(fèi)政策制度層面的相關(guān)改進(jìn)建議，借助這種方式幫助河北省形成減稅降費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)河北經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：河北省;小微企業(yè);減稅降費(fèi)

在新常態(tài)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速逐漸從以往的高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，對(duì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)提出更高的要求，因此，應(yīng)當(dāng)積極利用減稅降費(fèi)政策來(lái)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的助力。在各地實(shí)施相應(yīng)的減稅降費(fèi)政策之后，其實(shí)施成效受到人民大眾的高度關(guān)注?，F(xiàn)階段，大多數(shù)研究人員選擇將減稅降費(fèi)政策對(duì)國(guó)家整體稅負(fù)帶來(lái)的利與弊作為研究方向，針對(duì)減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)的影響以及實(shí)施成效是否能夠有效促進(jìn)地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)的升級(jí)、增長(zhǎng)以及轉(zhuǎn)型仍有待分析?；诖耍疚闹饕獙?duì)河北省小微企業(yè)減稅降費(fèi)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，積極提出改進(jìn)建議，希望能夠幫助減稅政策效用得到充分發(fā)揮。

一、扶持小微企業(yè)的減稅降費(fèi)相關(guān)政策

2015年，為有效促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)宣布繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)在不動(dòng)產(chǎn)方面、貨物方面、服務(wù)方面、無(wú)形資產(chǎn)方面以及勞務(wù)方面的免征增值稅優(yōu)惠政策;2017年，在出臺(tái)的小微企業(yè)的相關(guān)稅收政策中，指出農(nóng)戶、小微企業(yè)以及個(gè)體工商戶在向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)小額貸款的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)獲得的利息將會(huì)納入免征增值稅中;2018年，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)部門(mén)出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策，原本年應(yīng)納稅所得額小于50萬(wàn)元的小微企業(yè)可減半征收企業(yè)所得稅，在這一年出臺(tái)的政策中，將50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元[1];在2019年，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)的優(yōu)惠政策中，第一，針對(duì)一些月銷售額小于10萬(wàn)元的小微企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;第二，針對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以及100萬(wàn)元以下的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額[2]，按照20%的稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作（此條在2020年1月1日起失效），針對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作;第三，將部分自主減征權(quán)交給省級(jí)政府，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人的房產(chǎn)稅以及城建稅等8個(gè)稅種，可在50%的稅額幅度內(nèi)實(shí)行減征;第四，一些已經(jīng)依法享受其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)于省一級(jí)政府自主推出的減征優(yōu)惠，仍可享受。

二、關(guān)于小微企業(yè)減稅降費(fèi)相關(guān)政策改進(jìn)建議

（一）關(guān)于減稅降費(fèi)政策制度方面的建議

在減稅降費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制逐步形成的過(guò)程中，其中一個(gè)阻礙因素就是我國(guó)的稅收法定原則在落實(shí)上缺乏一定的完善性及有效性，減稅降費(fèi)政策能夠得到真正施行的前提是盡快健全相關(guān)稅收制度，使減稅降費(fèi)政策獲得有效的法律保障。第一，國(guó)家層面必須對(duì)稅收立法層級(jí)的提升引起高度重視，使所有稅種的計(jì)稅依據(jù)、稅率以及征稅對(duì)象等要素的法定得到有效保障，從而進(jìn)一步完善相關(guān)稅收法律的保障體系;第二，為防止地方政府在施行稅收法律時(shí)存在過(guò)強(qiáng)的選擇性，從而造成稅收洼地的出現(xiàn)，就必須在立法過(guò)程中對(duì)地方權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范，從而使減稅降費(fèi)政策施行的公平原則得到保障。

1.完善社會(huì)保障體系，適當(dāng)減少社保負(fù)擔(dān)

現(xiàn)階段，河北省社保方面的費(fèi)用存在兩個(gè)較為顯著的問(wèn)題，第一，政府維持收支平衡具有較大壓力;第二，企業(yè)負(fù)擔(dān)比較重。對(duì)于河北省而言，2019年所實(shí)行的稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)這一政策不僅是一項(xiàng)機(jī)遇，同時(shí)也是一項(xiàng)較大的挑戰(zhàn)。社保費(fèi)的征收從以往的粗放型逐漸向精細(xì)型轉(zhuǎn)變[3]，雖然增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但嚴(yán)格開(kāi)展征管工作能夠使稅收基數(shù)的增加得到有效保障，繼而使降負(fù)空間得到一定程度的拓展，所以，必須牢牢把握社保費(fèi)改稅這一契機(jī)，將社保制度的完善作為稅率降低的基礎(chǔ)，在與省情充分結(jié)合的同時(shí)，對(duì)政府現(xiàn)狀以及企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合的考慮，通過(guò)對(duì)減稅政策、減稅空間進(jìn)行謹(jǐn)慎、客觀、科學(xué)的評(píng)估及選擇，達(dá)到減少社保負(fù)擔(dān)的目的，可從下列兩個(gè)方面入手：

第一，積極構(gòu)建多元投入機(jī)制，提供減負(fù)資金支持。在河北省實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)基金“收不抵支”的兩年期間，政府只能通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助來(lái)確保收支平衡。為使政府平衡收支壓力以及企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)這兩個(gè)主要問(wèn)題得到真正的解決，可積極構(gòu)建多元資金保障機(jī)制，通過(guò)社保基金體系的完善以及預(yù)警機(jī)制、儲(chǔ)備機(jī)制和保值增值機(jī)制的健全，建立一個(gè)專門(mén)運(yùn)營(yíng)社?；鸬牟块T(mén)，以此來(lái)使結(jié)余資金的增值得以實(shí)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到保障的同時(shí)促進(jìn)長(zhǎng)期減負(fù)的施行。

第二，拓寬社保覆蓋面積，健全社會(huì)保險(xiǎn)制度?，F(xiàn)階段，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用依然沒(méi)有實(shí)現(xiàn)大面積的覆蓋，這一形勢(shì)導(dǎo)致公眾普遍認(rèn)為“社保費(fèi)”向“社保稅”轉(zhuǎn)變會(huì)使企業(yè)負(fù)擔(dān)增加。針對(duì)這一問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度的完善問(wèn)題給予高度重視，持續(xù)推進(jìn)全民參保計(jì)劃的落實(shí)，將網(wǎng)絡(luò)就業(yè)人員、小微企業(yè)以及進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民作為重點(diǎn)參保續(xù)保人員，從而進(jìn)一步擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面積，確?；踞t(yī)療保險(xiǎn)能夠覆蓋全體民眾，生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工傷保險(xiǎn)覆蓋相關(guān)法定群體。借助社保覆蓋面積的擴(kuò)大，在優(yōu)惠人民的基礎(chǔ)上將社會(huì)繳費(fèi)規(guī)模擴(kuò)大，征繳基數(shù)的上升會(huì)為征繳比例的降低打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，將其平均分配到每一家企業(yè)中，確保繳費(fèi)總額不會(huì)因?yàn)椤吧绫ＹM(fèi)變社保稅”而增加。

2.明確變更政績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，拓展減稅降費(fèi)空間

即使相關(guān)部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)關(guān)于綜合考核地方績(jī)效的文件，但是我國(guó)現(xiàn)階段依然將GDP的增長(zhǎng)水平作為考核地方政府績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的情況造成一些地方政府在民間投資不達(dá)標(biāo)的形勢(shì)下借助政府投資來(lái)拉動(dòng)績(jī)效，從而致使執(zhí)行減稅政策期間的財(cái)政收支矛盾愈加嚴(yán)重。同時(shí)，政府盲目進(jìn)行大規(guī)模的投資極有可能會(huì)使民間投資資源受到一定壓縮，繼而使減稅降費(fèi)政策紅利受到不同程度的沖減，最終導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等目標(biāo)難以得到有效實(shí)現(xiàn)。所以，為幫助地方減稅降費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制的形成，必須對(duì)現(xiàn)行政績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)的變更給予高度重視，積極在一些重大會(huì)議中明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)變更的必要性，同時(shí)可在新指標(biāo)中針對(duì)一些考核成績(jī)優(yōu)異的區(qū)域?qū)嵭邢鄳?yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，適當(dāng)將GDP在考核中的占比淡化，轉(zhuǎn)變以往地方政府過(guò)度重視GDP的情況，把企業(yè)獲得感、公共服務(wù)、企業(yè)滿意度以及環(huán)境質(zhì)量等軟指標(biāo)列入考核標(biāo)準(zhǔn)中，通過(guò)綜合指標(biāo)的評(píng)估來(lái)衡量地方實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。

3.完善地方稅收體系

為深化地方財(cái)政體制的變革，必須對(duì)地方稅收政策的完善性及合理性給予高度重視，讓地方政府能夠有穩(wěn)定收入，從而確保減稅降費(fèi)政策的實(shí)施得到有效支撐。第一，營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種，在營(yíng)改增全面施行之后被取消，在缺乏主體稅種的情況下，造成地方政府難以通過(guò)地方稅收來(lái)履行相應(yīng)的職能，繼而致使地方政府只能用非稅收收入來(lái)填補(bǔ)財(cái)政缺口，最終導(dǎo)致減稅政策流于形式，所以，確立地方主體稅種勢(shì)在必行。近些年來(lái)，有許多研究人員針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行分析，有人支持城建稅作為主體稅種，有人支持房產(chǎn)稅作為主體稅種。相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)綜合考慮該稅種是否能夠作為地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的支持動(dòng)力、該稅種稅基廣泛性以及稅源充足性，在此基礎(chǔ)上加快確立地方主體稅種的速度;第二，目前中央和地方共享稅主要有增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅等等，在全面施行營(yíng)改增之后，中央和地方的增值稅分配比例變成5：5[4]，在個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅上，分配比例依然為6：4，在共享稅上，地方政府無(wú)明顯優(yōu)勢(shì)。因此，應(yīng)當(dāng)積極對(duì)地方稅收體系進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)一步擴(kuò)大地方財(cái)政收入。

（二）減稅降費(fèi)政策實(shí)施環(huán)節(jié)改進(jìn)建議

1.優(yōu)化政策執(zhí)行流程，健全稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)

申報(bào)流程的繁瑣會(huì)使企業(yè)應(yīng)用減稅降費(fèi)政策的成本增加，對(duì)于這一問(wèn)題，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)科學(xué)劃分減稅降費(fèi)政策，將只需備案而無(wú)需審核的劃分成一類，把需要進(jìn)行嚴(yán)格審核的劃分為一類，積極為其開(kāi)辟相應(yīng)的申報(bào)通道，針對(duì)申請(qǐng)僅需備案的減稅政策的這類企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天受理，當(dāng)場(chǎng)給予審核，并且給出相應(yīng)的審核結(jié)果;針對(duì)需要嚴(yán)格審核的，在企業(yè)提交申請(qǐng)文件之后，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)明確辦理期限，節(jié)約企業(yè)時(shí)間成本。此外，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收征管流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，防止出現(xiàn)人為治稅，嚴(yán)格治理中介機(jī)構(gòu)收取手續(xù)費(fèi)的現(xiàn)象，提升企業(yè)獲得感。

2.拓寬政策公告渠道，增加優(yōu)惠宣傳力度

相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮新媒體作用，利用其信息傳播便捷性來(lái)公布相應(yīng)的減稅降費(fèi)政策，例如：微博、抖音、微信公眾號(hào)等等，邀請(qǐng)專業(yè)學(xué)者對(duì)公眾錄制詳細(xì)的解說(shuō)視頻，在視頻中介紹運(yùn)用優(yōu)惠政策的相關(guān)注意事項(xiàng);此外，應(yīng)當(dāng)拓寬公眾咨詢渠道，可積極開(kāi)辟現(xiàn)場(chǎng)咨詢通道，以此來(lái)使小微企業(yè)相關(guān)權(quán)益得到有效保障。在年末，應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展對(duì)小微企業(yè)的普查工作，篩選出與減稅優(yōu)惠條件相符但是沒(méi)有應(yīng)用優(yōu)惠政策的企業(yè)，充分了解其不適用優(yōu)惠政策的原因，為下一年減稅降費(fèi)工作的順利開(kāi)展提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，近些年來(lái)，河北省減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況較為理想，相關(guān)部門(mén)及人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)探索，結(jié)合實(shí)際省情，在中央以及地方的協(xié)同努力下，確保河北省減稅降費(fèi)的長(zhǎng)效機(jī)制能夠逐步形成，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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