政佳穎

摘要：隨著醫(yī)療改革的不斷推進，廣大群眾對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的要求越來越高，公立醫(yī)院因其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動復雜、資金規(guī)模大且來源眾多等行業(yè)特點，亟需深入推進內(nèi)部控制管理工作，以此來規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，強化內(nèi)部控制管理意識，明確內(nèi)部權(quán)力職責，落實內(nèi)部控制運行機制，達到降低運營成本，提升運營效率的目的，來適應日益激烈的行業(yè)競爭。本文從內(nèi)部控制管理著手，淺析當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中遇到的問題，并對存在的問題提出一些科學、合理的舉措。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制管理;問題;舉措

中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A文章編號：1003-2177（2021）11-0124-02

0 引言

近年來，隨著外部環(huán)境的不斷變化，公立醫(yī)院面臨著更為復雜的發(fā)展形勢。在醫(yī)療改革的不斷推進下，藥品耗材加成取消、醫(yī)保撥付制度改革等變化都對公立醫(yī)院以往的運營管理模式產(chǎn)生著巨大的沖擊。因此，運營管理模式的轉(zhuǎn)型是當前各家公立醫(yī)院亟需解決的問題。內(nèi)部控制管理等現(xiàn)代化管理手段，是實現(xiàn)精細化管理的重要工具之一，對公立醫(yī)院實現(xiàn)精細化管理起著決定性的作用。內(nèi)部控制管理工作的有效實施，可以防范內(nèi)外部風險、強化醫(yī)院防腐體系、保證資產(chǎn)資金安全、提高資源配置和使用效益、有效節(jié)約運營成本，提升內(nèi)部管理水平，達到精細化管理的要求。

1 簡述公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、提高資源配置和使用效益、有效防范舞弊和預防腐敗等管理目的，通過建立內(nèi)部控制機制、完善內(nèi)部風險評估、形成內(nèi)部控制報告、落實內(nèi)部控制評價制度等措施，達到高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運營管理目標的一種現(xiàn)代化管理方法和手段。

2 公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作的必要性

在新形勢下，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，公立醫(yī)院面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境正在不斷變化，出現(xiàn)了很多過去可能沒有涉及到的風險領(lǐng)域。經(jīng)濟活動不規(guī)范、財務(wù)管理不科學、醫(yī)療事故和糾紛、信息系統(tǒng)缺陷等給醫(yī)院的健康發(fā)展帶來了不利影響;取消藥品加成、耗材加成等各項政策不斷加碼，公立醫(yī)院面臨的資金壓力愈加凸顯[1]。為了更好的適應公立醫(yī)院改革引起的變化，各公立醫(yī)院應根據(jù)《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)[2020] 31號）文件要求，以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動有序開展為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、重要事項、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應的、權(quán)責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系。公立醫(yī)院內(nèi)部控制范圍應覆蓋醫(yī)療教學科研等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，把內(nèi)部控制要求融入到單位制度體系和業(yè)務(wù)流程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法辦事、推進廉政建設(shè)、保障事業(yè)發(fā)展。

3 當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

3.1 各科室負責人對內(nèi)部控制管理工作不夠重視

近幾年，在財政部相關(guān)文件的要求下各公立醫(yī)院紛紛開展了內(nèi)部控制管理工作，目前大部分公立醫(yī)院負責該工作的是財務(wù)科，其他科室負責人認為和自身沒有什么關(guān)系，本科室只要配合提供一些資料就行。各科室負責人對于為什么開展內(nèi)部控制管理、如何開展內(nèi)部控制管理，缺乏對內(nèi)部控制的全面認識，不重視內(nèi)部控制的防范作用，使得單位內(nèi)部控制管理工作流于表面，沒有起到應有的作用[2]。

3.2 內(nèi)部控制管理制度不夠完善

目前大部分公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制管理制度，但由于沒有規(guī)范化和專業(yè)化的制定標準，造成建立的制度更新不及時，使得制度與當前實際工作有些出入。這樣的內(nèi)部控制管理制度是不夠科學嚴謹?shù)模诟骺剖覉?zhí)行制度時，由于缺乏可操作性，容易造成各科室互相推諉，制度落實不下去，導致內(nèi)部控制管理工作失效。內(nèi)部控制管理制度的不完善對當前公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展影響較大，會導致醫(yī)院整體工作效率低下，造成無法預防潛在的風險，嚴重影響公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 缺乏合格的內(nèi)部控制管理工作人員

內(nèi)部控制管理工作因其特殊性涉及面較廣，相關(guān)工作人員需要有較強的審計、財務(wù)、醫(yī)療等相關(guān)專業(yè)能力。當前大部分公立醫(yī)院在設(shè)置內(nèi)部控制管理工作人員時，采用專職和兼職的方式，專職人員以財務(wù)人員為主，因為財務(wù)人員具備較強的財務(wù)、審計能力。兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學習，有效彌補雙方短板，培養(yǎng)出業(yè)財融合的綜合型內(nèi)部控制管理工作人員，確保內(nèi)部控制管理工作的順利開展。但在實際工作中，由于財務(wù)科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作時往往流于形式敷衍了事，造成內(nèi)部控制管理工作業(yè)財分離，執(zhí)行不到位，各個環(huán)節(jié)漏洞百出，無法有效防范潛在的風險及隱患。

3.4 內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

隨著時代的進步，信息化技術(shù)提升了各行各業(yè)整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。公立醫(yī)院作為社會重要的主體結(jié)構(gòu)部門，要緊跟公立醫(yī)院改革的步伐，在抓好高質(zhì)量發(fā)展的同時，做好經(jīng)濟運行精細化管理工作，想要做到以上兩點是離不開信息化支持的[3]。經(jīng)濟運行精細化管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制管理，因此構(gòu)建切合實際工作的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是尤為重要的?，F(xiàn)階段大部分公立醫(yī)院都初步完成了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)，但在系統(tǒng)建設(shè)過程中除了財務(wù)科全程跟進外，其他科室基本都沒有參與，導致該系統(tǒng)會存在各種漏洞，且由于內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位，這些漏洞往往不能及時修正，造成內(nèi)部控制管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，完全沒有發(fā)揮其作用。

4 應對當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作問題的舉措

4.1 加強各科室負責人對內(nèi)部控制管理工作的認識

（1）通過解讀《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號）文件，讓科室負責人認識到在內(nèi)部控制管理工作中自身的職責。（2）醫(yī)院領(lǐng)導在各種會議上反復強調(diào)內(nèi)部控制管理工作的重要性，加強科室負責人的認識。（3）組織科室負責人參加各類內(nèi)部控制管理培訓班。（4）組織人員下科室介紹內(nèi)部控制管理工作給科室?guī)淼氖斋@，提高科室負責人做內(nèi)部控制管理工作的興致。

4.2 完善內(nèi)部控制管理制度

目前大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理制度都是2021年以前制定的，在制度框架上與《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號）文件存在一定的不同，并且由于新冠疫情工作常態(tài)化及公立醫(yī)院改革要求進一步提升，與實際工作流程也存在一些不同。這樣的內(nèi)部控制管理制度是沒有辦法有效落實內(nèi)部控制管理工作的。因此，各公立醫(yī)院應該先根據(jù)文件要求完善內(nèi)部控制管理制度框架，明確各方面職責流程，確保文件制度框架完善。另外，再根據(jù)實際工作情況修改工作流程，確保流程合理合規(guī)。最后，明確每年制度更新的時間。這樣的內(nèi)部控制管理制度才能永遠適合時代潮流，能有效防范風險，為公立醫(yī)院發(fā)展保駕護航。

4.3 培養(yǎng)綜合型內(nèi)部控制管理人員

（1）由財務(wù)科室組織非財務(wù)專業(yè)工作人員進行財務(wù)、審計相關(guān)知識學習。（2）由其他科組織財務(wù)專業(yè)工作人員進行相關(guān)業(yè)務(wù)知識學習。（3）邀請專家對工作人員進行培訓。（4）組織工作人員去其他醫(yī)院學習。

4.4 完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但由于建設(shè)的不夠科學合理，使得系統(tǒng)的操作性不高，在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮的作用極小。建立規(guī)范科學的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，可以使全院內(nèi)控管理一體化，上下聯(lián)動，有效降低醫(yī)院整體風險系數(shù)、提高自動監(jiān)控和工作效率、促進日常工作規(guī)范化、提升工作的便捷性和精確度，提高工作效率。因此，如何完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)對各公立醫(yī)院極為重要。建議可以從以下幾點入手：（1）根據(jù)修訂好的內(nèi)部控制管理制度改進系統(tǒng)。（2）下科室調(diào)研系統(tǒng)使用情況，及時調(diào)整。（3）邀請專家對系統(tǒng)進行測評。（4）組織人員去內(nèi)控系統(tǒng)較好的醫(yī)院參觀學習。

5 結(jié)語

總之，為了進一步配合公立醫(yī)院改革政策的推進，完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作，本文從內(nèi)部控制管理的內(nèi)容以及公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作的必要性進行闡述，分析當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并提出加強各科室負責人對內(nèi)部控制管理工作的認識、完善內(nèi)部控制管理制度、培養(yǎng)綜合型內(nèi)部控制管理人員、完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)四方面的舉措，來完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作。希望本文能為相關(guān)研究人員的研究工作提供參考。

參考文獻

[1]任馨，伍詠梅，張煒.公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建分析[J].成都醫(yī)學院學報，2021（2）：254-257.

[2]孟珂羽，李天慶，姜晨，等.公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系建立與實施[J].中國醫(yī)院，2021（1）：85-86.

[3]原雨欣.信息化時代醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的探討[J].現(xiàn)代養(yǎng)生，2021（8）：74-77.

（責編：陳靜姝）