崔艷玲

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略的深入實(shí)施及全面預(yù)算管理的有機(jī)整合，為我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得了一席之地。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施是以戰(zhàn)略性、全員化、導(dǎo)向性為特點(diǎn)，成為了企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略進(jìn)步的強(qiáng)有力支持。如何提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)改革和提高經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，存在工作流于形式、重視不夠、核算方法單一、缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)、評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制不完善等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理未能充分落實(shí)其宗旨和功能。本文主要從全面預(yù)算的核算方法及機(jī)制完善方面入手，建立企業(yè)全面預(yù)算的時(shí)間周期監(jiān)管模式，對(duì)其進(jìn)行節(jié)點(diǎn)性管控，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)建立企業(yè)全面預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，提升創(chuàng)新業(yè)務(wù)部營(yíng)收貢獻(xiàn)額等幾個(gè)方面，概述了企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程，從而提煉出企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理制定和實(shí)施中的具體對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè);公司治理

企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)基本特征：主要表現(xiàn)在以“三全”：建立全方位、全過(guò)程、全員共同參與的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行的企業(yè)預(yù)算管理體系模型。全方位，即企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入全面預(yù)算管理體系;全過(guò)程，即各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后都納入全面預(yù)算管理體系。全員參與，即每個(gè)部門(mén)、每個(gè)工作崗位、每個(gè)員工共同參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。制訂和推出一套完全符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)際需求的全面預(yù)算管理體系，有助于企業(yè)的平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算編制方案的確定

企業(yè)全面預(yù)算管理編制啟動(dòng)前，財(cái)務(wù)部會(huì)同預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行年度預(yù)算編制方案的制定，包括業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用類別、事業(yè)部及部門(mén)層級(jí)、總體戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合內(nèi)容，全面預(yù)算管理中間環(huán)節(jié)的審核控制、責(zé)任到人等，均將在方案中進(jìn)行具體體現(xiàn)，以確保企業(yè)全面預(yù)算編制的落實(shí)。

（二）預(yù)算編制前召開(kāi)全員啟動(dòng)會(huì)

企業(yè)全面預(yù)算具有戰(zhàn)略性、前沿性、導(dǎo)向性等特點(diǎn)，所以在全面預(yù)算編制方案確定后，應(yīng)召開(kāi)全體動(dòng)員會(huì)，宣導(dǎo)預(yù)算的重要性及全員的職責(zé)落實(shí)。由財(cái)務(wù)部牽頭，確定企業(yè)全面預(yù)算編制的總體要求，時(shí)間節(jié)點(diǎn)，預(yù)算編制各項(xiàng)數(shù)據(jù)表梳理等。同時(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃同步結(jié)合落實(shí)。

（三）編制業(yè)務(wù)、職能及資金預(yù)算

業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)往年的業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)、目前的業(yè)務(wù)市場(chǎng)行情、政策變化及下一年度業(yè)績(jī)目標(biāo)，編制當(dāng)年部門(mén)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收支管理預(yù)算、資金管理預(yù)算及其他業(yè)務(wù)相關(guān)的成本費(fèi)用管理預(yù)算等;職能部門(mén)結(jié)合往年歷史數(shù)據(jù)及下一步戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合考慮部門(mén)層級(jí)管理費(fèi)用、人員規(guī)劃及集團(tuán)總分?jǐn)傎M(fèi)用的預(yù)算等進(jìn)行編制;并按時(shí)提交財(cái)務(wù)部及預(yù)算管理部門(mén)。

（四）編制匯總預(yù)算

財(cái)務(wù)部編制匯總預(yù)算，結(jié)合集團(tuán)總戰(zhàn)略指標(biāo)，綜合各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)編制集團(tuán)整體預(yù)算初稿，并對(duì)比分析預(yù)算的合理性及下一步調(diào)整建議和方案。對(duì)于重大變動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)披露，以提示企業(yè)管理者進(jìn)行關(guān)注。

（五）預(yù)算確認(rèn)調(diào)整協(xié)調(diào)會(huì)

對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算的初稿，財(cái)務(wù)部門(mén)以及預(yù)算管理部門(mén)征求各部門(mén)意見(jiàn)，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的確認(rèn)及調(diào)整進(jìn)行數(shù)據(jù)溝通確認(rèn)，對(duì)于產(chǎn)生重大影響及重大變化的數(shù)據(jù)，進(jìn)行披露確認(rèn)。財(cái)務(wù)部結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)確認(rèn)預(yù)算初稿調(diào)整內(nèi)容。同時(shí)對(duì)于年度預(yù)算稿涉及的調(diào)整的問(wèn)題，進(jìn)行審批權(quán)限設(shè)計(jì)。如預(yù)算變化在5%以內(nèi)由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，10%以內(nèi)由事業(yè)部負(fù)責(zé)人審批，超過(guò)10%必須經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審批方可調(diào)整。從而提升預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（六）企業(yè)高管層確認(rèn)企業(yè)全面預(yù)算

將全面預(yù)算初稿呈報(bào)集團(tuán)高管層，由高管層結(jié)合年度目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)核準(zhǔn)，確認(rèn)相關(guān)預(yù)算的合理性和規(guī)范性。結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提出可能出現(xiàn)預(yù)算偏差的相關(guān)事項(xiàng)或問(wèn)題，對(duì)可能出現(xiàn)的偏差進(jìn)行預(yù)估。形成高層全面預(yù)算確認(rèn)稿。

（七）報(bào)董事會(huì)確定終稿預(yù)算下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的全面預(yù)算確認(rèn)稿，提報(bào)董事會(huì)審批，最終確定預(yù)算終稿。根據(jù)最終預(yù)算稿進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)下達(dá)。

（八）全面預(yù)算執(zhí)行和控制

以月度、季度、年度為周期監(jiān)控全面預(yù)算數(shù)據(jù)的變化。各管理部門(mén)結(jié)合全面預(yù)算數(shù)據(jù)，各司其職。以時(shí)間為周期，以預(yù)算執(zhí)行部門(mén)落實(shí)責(zé)任為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)督管理，對(duì)于出現(xiàn)預(yù)算偏差或不可預(yù)見(jiàn)問(wèn)題影響到預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行，應(yīng)及時(shí)提報(bào)財(cái)務(wù)部及預(yù)算管理部門(mén)，以及時(shí)作出應(yīng)對(duì)調(diào)整。

（九）全面預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)

全面實(shí)施預(yù)算的考評(píng)和獎(jiǎng)懲是實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面履行的基礎(chǔ)和保證，預(yù)算的執(zhí)行也是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算監(jiān)督管理工作的重要環(huán)節(jié)。如果沒(méi)有完善的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，會(huì)導(dǎo)致責(zé)任不能落實(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行行為不能準(zhǔn)確給予考評(píng)指正，將影響全面預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威度。不斷對(duì)考評(píng)指標(biāo)的合理性和激勵(lì)效果進(jìn)行評(píng)估，從而完善企業(yè)全面預(yù)算的全過(guò)程監(jiān)管及考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)企業(yè)全員預(yù)算管理至關(guān)重要。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中的問(wèn)題

（一）重視程度不夠，預(yù)算目的認(rèn)識(shí)不清

在實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)人員認(rèn)為預(yù)算無(wú)關(guān)緊要，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。并且在預(yù)算數(shù)據(jù)編制時(shí)因人員專業(yè)水平參差不齊，思想意識(shí)不到位且未充分考慮業(yè)務(wù)的實(shí)際市場(chǎng)情況，只是按照固定預(yù)算或增量預(yù)算模式進(jìn)行數(shù)據(jù)的測(cè)算和疊加，導(dǎo)致全面預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況脫離。甚至部分員工認(rèn)為預(yù)算就是企業(yè)用來(lái)控制員工的工具，所以為了能容易實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)，鉆預(yù)算管理的空子，出現(xiàn)提報(bào)虛增費(fèi)用或者虛減收入指標(biāo)的現(xiàn)象，這也是對(duì)全面預(yù)算目的認(rèn)識(shí)不清的表現(xiàn)。因此，在預(yù)算人員的啟動(dòng)會(huì)和日常管理中，要充分重視全面預(yù)算的目的和意義。注重全面預(yù)算的實(shí)施是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的重要因素。

（二）全面預(yù)算方法單一，缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

在企業(yè)全面預(yù)算編制過(guò)程中，許多企業(yè)采用單一的預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算編制方法、增量預(yù)算編制方法、可變因素平衡預(yù)算編制方法等。一種編制方法容易受限于相對(duì)固定的數(shù)據(jù)計(jì)算模式和較差的可比性，在預(yù)算編制過(guò)程中不易發(fā)現(xiàn)因編制方法而被忽視的業(yè)務(wù)問(wèn)題。

全面預(yù)算實(shí)施基于歷史數(shù)據(jù)或者增量目標(biāo)的測(cè)算，形成了逐年延續(xù)的預(yù)算模式。但如果出現(xiàn)某一年下滑的問(wèn)題，如2020年度大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)均出現(xiàn)明顯下滑，那么按照戰(zhàn)略目標(biāo)在2021年應(yīng)該增長(zhǎng)30%，但是因?yàn)?020年度下滑，可能導(dǎo)致2021年增長(zhǎng)需要在50%以上，否則將脫離原有戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)3～5年戰(zhàn)略規(guī)劃，在企業(yè)全面預(yù)算中經(jīng)常被忽視，導(dǎo)致預(yù)算的內(nèi)容缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，同企業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)生差異，不利于下一步企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)。

（三）全面預(yù)算考評(píng)不到位，缺乏有效的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)全面預(yù)算管理除了保證數(shù)據(jù)的客觀性和全面性，還要考慮對(duì)于全面預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制，很多企業(yè)因?yàn)槿骖A(yù)算管理缺乏考核和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行不到位的問(wèn)題。比如以上一年度業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)進(jìn)行增量方式，設(shè)定下一年的目標(biāo)，在了解預(yù)算指標(biāo)設(shè)定方式后，為了能容易實(shí)現(xiàn)下一年度目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)制定人會(huì)在上年度末對(duì)于超額完成任務(wù)時(shí)，將部分業(yè)務(wù)預(yù)留到第二年，從而有意壓低第二年指標(biāo)，未能充分調(diào)動(dòng)其積極性完成更高的指標(biāo)。從而導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃無(wú)法實(shí)現(xiàn)，預(yù)算考核激勵(lì)不到位，直接影響到企業(yè)全面預(yù)算的落實(shí)和企業(yè)價(jià)值的最大化。最有效的方法就是建立考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工積極性實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

（四）業(yè)財(cái)融合較弱，全面預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，很多企業(yè)是基于手工預(yù)算管理完成整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理。與業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)對(duì)接采用傳統(tǒng)方式，效率低，容易出錯(cuò)。而且預(yù)算調(diào)整審批工作量大。也使得企業(yè)的全面預(yù)算管理無(wú)法與市場(chǎng)接軌，無(wú)法及時(shí)做出反饋和調(diào)整。通常很多企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有與業(yè)務(wù)部門(mén)的OA系統(tǒng)連接，導(dǎo)致預(yù)算管理不到位、不及時(shí)的問(wèn)題，影響企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行。也影響了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展對(duì)預(yù)算管理的決策機(jī)會(huì)。

（五）預(yù)算與決算對(duì)比結(jié)合被忽視

企業(yè)通常非常重視全面預(yù)算的編制、指標(biāo)的設(shè)定、細(xì)節(jié)的控制等細(xì)節(jié)。但在年度決算中，往往關(guān)注一些核心指標(biāo)的完成情況，如業(yè)績(jī)完成情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況等。而忽略了全面預(yù)算管理的細(xì)節(jié)、全面預(yù)算執(zhí)行的有效性以及過(guò)程監(jiān)督中的利弊，導(dǎo)致對(duì)決算的分析和總結(jié)不足，對(duì)下一步全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意義有限。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施中的對(duì)策

（一）建立科學(xué)全面的預(yù)算管理體系

①落實(shí)全員參與、考評(píng)激勵(lì)相結(jié)合，全面預(yù)算管理的體系建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)管理層的主導(dǎo)地位，落實(shí)事業(yè)部及部門(mén)人員的實(shí)質(zhì)參與性。動(dòng)態(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行中數(shù)據(jù)指標(biāo)變化及因素變量分析，定期給企業(yè)決策者提交預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該以員工為基礎(chǔ)制定預(yù)算，而員工也是執(zhí)行預(yù)算的主體。所以企業(yè)應(yīng)讓員工主動(dòng)按預(yù)算管理要求進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。最大化節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)綜合效益。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算體系口徑不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處發(fā)展階段分別進(jìn)行預(yù)算核算及考評(píng)。綜合梳理在企業(yè)發(fā)展階段特點(diǎn)為市場(chǎng)穩(wěn)定的企業(yè)、產(chǎn)品業(yè)態(tài)成熟的市場(chǎng)環(huán)境，適用的核算模式是以創(chuàng)造利潤(rùn)為考評(píng)點(diǎn)。在企業(yè)發(fā)展階段特點(diǎn)為產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)、為集團(tuán)其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)研發(fā)專利，適用的核算模式是以開(kāi)發(fā)投入為考評(píng)點(diǎn)。在企業(yè)發(fā)展階段特點(diǎn)為市場(chǎng)處于空白期、產(chǎn)品尚不成熟、有待開(kāi)拓市場(chǎng)，適用的核算模式是以市場(chǎng)開(kāi)拓及占有率為考評(píng)點(diǎn)。

②全面科學(xué)地開(kāi)展企業(yè)預(yù)算管理，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置必須要經(jīng)得起社會(huì)和市場(chǎng)的審查。企業(yè)營(yíng)收總預(yù)算的核心依據(jù)就是營(yíng)收總預(yù)算，只有項(xiàng)目所預(yù)計(jì)的營(yíng)收金額已經(jīng)確定，項(xiàng)目中的成本費(fèi)用、營(yíng)銷成本、管理成本等才會(huì)更準(zhǔn)確地確定下來(lái)。為了適應(yīng)市場(chǎng)的變動(dòng)，企業(yè)自己制定的預(yù)算指標(biāo)數(shù)值應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)較大的彈性，且能綜合平衡企業(yè)發(fā)展方向，結(jié)合各種影響因素的變動(dòng)選定合理的預(yù)算編制方法，為保證預(yù)算順利進(jìn)行留有余地。

（二）企業(yè)全面預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)

企業(yè)全面預(yù)算管理要充分重視戰(zhàn)略導(dǎo)向的作用。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，充分考慮全面預(yù)算管理中的指標(biāo)因素、市場(chǎng)因素、戰(zhàn)略因素。落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步推進(jìn)。如按照企業(yè)戰(zhàn)略考慮在五年內(nèi)全國(guó)市場(chǎng)占有份額翻5倍，但按照全面預(yù)算執(zhí)行的方法和模式，年增長(zhǎng)率30%的推進(jìn)速度，五年市場(chǎng)占有份額僅有3.7倍，從而使全面預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，即使五年完成全面預(yù)算目標(biāo)，但最終五年的戰(zhàn)略目標(biāo)將形同虛設(shè)，不利于企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展。年度預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為制定考評(píng)激勵(lì)制度的依據(jù)。

（三）建立完善企業(yè)全面預(yù)算管理的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制

1.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定超額目標(biāo)的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

戰(zhàn)略不同目標(biāo)制定不同，對(duì)于員工的激勵(lì)程度不同，為了更好的激勵(lì)員工完成戰(zhàn)略目標(biāo)，可以設(shè)定相應(yīng)的階梯式目標(biāo)，刺激員工超額完成目標(biāo)，從而制定激勵(lì)方案。

2.結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，制定創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新，對(duì)于創(chuàng)新的激勵(lì)也是對(duì)指標(biāo)控制的核心。創(chuàng)新業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)完成常規(guī)市場(chǎng)外的業(yè)績(jī)額，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的突破增長(zhǎng)。企業(yè)在全面預(yù)算中經(jīng)常會(huì)注重短視成果，從而影響了戰(zhàn)略發(fā)展的提升。所以在全面強(qiáng)化預(yù)算的效益考核和績(jī)效激勵(lì)機(jī)制過(guò)程中，除了關(guān)注整個(gè)企業(yè)預(yù)算核心效益管理的重要指標(biāo)比如：公司業(yè)績(jī)銷售額、利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量、投資收益報(bào)酬率、顧客服務(wù)滿意感等指標(biāo)情況外，充分綜合應(yīng)用了kpi指標(biāo)關(guān)鍵法和業(yè)績(jī)考核指標(biāo)法、bsc平衡法和計(jì)分卡法等方式來(lái)有效實(shí)行預(yù)算績(jī)效考核。在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度，提升對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向中新業(yè)態(tài)、新模式、新思路的激勵(lì)，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的考核和激勵(lì)。

3.考評(píng)激勵(lì)機(jī)制采取公開(kāi)公平公正的原則

適用于企業(yè)全員，在考評(píng)激勵(lì)過(guò)程中一定要將企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)和整體效益結(jié)合在一起，形成可量化、可落地且穩(wěn)定的預(yù)算執(zhí)行考核體系。

（四）建立全面預(yù)算的數(shù)據(jù)互通信息平臺(tái)

企業(yè)全面預(yù)算數(shù)據(jù)互通是企業(yè)信息化建設(shè)中提高工作效率的核心點(diǎn)。將企業(yè)的全面預(yù)算與企業(yè)的業(yè)務(wù)端連接起來(lái)，交換數(shù)據(jù)，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響的相關(guān)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)決策，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在全面預(yù)算的實(shí)踐中，互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)大多通過(guò)財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)辦公的OA系統(tǒng)連接。用于全面預(yù)算數(shù)據(jù)整合、項(xiàng)目預(yù)算審批與控制、預(yù)算定額提醒、預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控等功能?？梢詼p少財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)核算的基本工作量，同時(shí)可以快速高效地監(jiān)控全面預(yù)算數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人還可以隨時(shí)掌握全面預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，并根據(jù)市場(chǎng)變化或其他影響因素及時(shí)做出反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)交換。

（五）重視決算對(duì)預(yù)算的指導(dǎo)作用

預(yù)算和決算就全面預(yù)算執(zhí)行的始與終，以終為始是制定目標(biāo)的思路，同樣用在決算和預(yù)算的過(guò)程同樣適合。也就是預(yù)算要以決算作為標(biāo)尺，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)并超越。所以企業(yè)不僅僅要重視預(yù)算，更要重視決算對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的促進(jìn)作用。通過(guò)決算反饋出的相關(guān)問(wèn)題，重新衡量全面預(yù)算考評(píng)及激勵(lì)指標(biāo)是否恰當(dāng)全面，對(duì)于預(yù)算激勵(lì)政策中關(guān)于基礎(chǔ)指標(biāo)、標(biāo)桿指標(biāo)、卓越指標(biāo)的完成情況進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)激勵(lì)效果，從戰(zhàn)略目標(biāo)角度出發(fā)進(jìn)行修訂完善，以對(duì)下一年度預(yù)算的制定及考評(píng)政策的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)的全面預(yù)算管理體系是對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要保證，也是企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)激勵(lì)團(tuán)隊(duì)的重要手段。同時(shí)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理必須要建立全面的預(yù)算管理體系，完善的績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)將對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理落到實(shí)處，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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