周瀟

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也因此發(fā)生改變，逐漸向著新常態(tài)方向過渡。在這樣的背景下，需要對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建完善的管理體制，為不同行業(yè)的發(fā)展融入全新活力。但隨著市場競爭壓力的不斷提升，為各個行業(yè)的發(fā)展帶來了全新挑戰(zhàn)，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，國有企業(yè)屬于支柱產(chǎn)業(yè)，因內(nèi)部控制存在的缺陷直接影響國有企業(yè)今后的健康發(fā)展。本文首先分析內(nèi)部控制的內(nèi)涵，針對其中存在的不足提出解決對策，為今后的持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;創(chuàng)新策略

企業(yè)在開展各項管理工作的過程中，內(nèi)部控制屬于重要部分，對于實現(xiàn)各項目標(biāo)、落實各項決策具有重要現(xiàn)實作用。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式難以滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求。在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，國有企業(yè)在發(fā)展的歷程中面臨較大競爭，同時存在許多挑戰(zhàn)。因此，做好與內(nèi)部控制相關(guān)的工作，能夠有效規(guī)避各項風(fēng)險，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策，在激烈的市場競爭中獲取更多效益。

一、內(nèi)部控制的含義與意義

（一）內(nèi)部控制的含義

在國有企業(yè)發(fā)展的歷程中，內(nèi)部控制能夠起到良好的調(diào)整與約束作用，采取有效措施對企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃與評價，保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)效益，是其今后發(fā)展的主要目標(biāo)。國有企業(yè)的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是目標(biāo)分析，加強內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境，對各項風(fēng)險進(jìn)行分析與防范，發(fā)揮各項制度的監(jiān)管作用。另一方面是管理手段，從企業(yè)的運營程度、管理方式與管理制度等方面進(jìn)行規(guī)范，對企業(yè)的整體運營情況進(jìn)行監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制的意義

因市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對較為復(fù)雜，新型管理理念與管理手段的運用，對傳統(tǒng)的市場模式進(jìn)行了顛覆，部分傳統(tǒng)行業(yè)因不適應(yīng)當(dāng)前的社會發(fā)展環(huán)境而面臨倒閉的局面。國有企業(yè)具有雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，并不會在短時間內(nèi)出現(xiàn)較大的動蕩，但是受社會發(fā)展趨勢的影響，為滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求，需要對自身管理模式進(jìn)行調(diào)整順應(yīng)市場發(fā)展。為規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險，內(nèi)部控制屬于有力手段，不僅能夠樹立良好的企業(yè)形象，也能夠穩(wěn)定國有企業(yè)在市場當(dāng)中的核心地位。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展成效

（一）梳理產(chǎn)權(quán)關(guān)系

隨著時間的推移，國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)逐漸向著更好的方向發(fā)展，管理水平也因此得到顯著提升。部分國有企業(yè)受各項因素的影響，在發(fā)展的歷程中依舊存在產(chǎn)權(quán)尚未明確的問題，應(yīng)采取實效措施對產(chǎn)權(quán)問題進(jìn)行明確，合理運用法律的手段構(gòu)建清晰的產(chǎn)權(quán)鏈條。例如，招商集團(tuán)在開展各項工作的過程中，應(yīng)結(jié)合管理的實際需求設(shè)立集團(tuán)公司與管理公司，對集團(tuán)公司的決策情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營預(yù)算方案等進(jìn)行監(jiān)督與審核。

（二）規(guī)范投資決策

大部分國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，主要由總部統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部的各項重大投資項目，或者結(jié)合以往的工作經(jīng)驗與管理制度，采取授權(quán)管理的方式開展各項工作。在部分跨國公司當(dāng)中，面對境外企業(yè)的投資情況，已經(jīng)結(jié)合實際發(fā)展情況建立了專項管理制度，并對投資項目決策與管理等工作進(jìn)行明確，研究、立項、分析、報批等一系列工作流程，均會影響今后工作的開展情況。明確外界環(huán)境變化趨勢，對投資決策與管理手段進(jìn)行規(guī)范，滿足各項工作順利開展的需求。

三、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）缺乏良好企業(yè)文化

為滿足企業(yè)今后持續(xù)發(fā)展的要求，樹立良好的企業(yè)文化具有重要現(xiàn)實意義，優(yōu)秀的企業(yè)均應(yīng)具備屬于自己的特色文化。在企業(yè)的具體發(fā)展歷程中，企業(yè)文化屬于一種軟實力，更是得到員工普遍認(rèn)同的內(nèi)容，在提高員工向心力，促進(jìn)企業(yè)順利發(fā)展等方面，具有不可忽略的作用。但是企業(yè)文化的形成需要一個系統(tǒng)的過程，相關(guān)部門在制定與發(fā)展的過程中過于看重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，文化的價值因此被忽略，同時阻礙內(nèi)部控制的開展。

（二）風(fēng)險意識有待提升

在部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，相關(guān)工作人員習(xí)慣將工作重點放在經(jīng)營效益方面，風(fēng)險評估與風(fēng)險預(yù)防卻因此被忽略。在當(dāng)前的大環(huán)境下，需借助網(wǎng)絡(luò)平臺開展各項交易工作，因缺乏完善的管理體制，開展各項工作時具有一定虛擬性，會提高國有企業(yè)的資金風(fēng)險，若不及時采取實效措施對其進(jìn)行預(yù)防與控制，甚至?xí)砀囡L(fēng)險。因國有企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險意識，尚未給予風(fēng)險高度重視，缺乏明確的風(fēng)險警示指標(biāo)，影響國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）執(zhí)行力度十分有限

部分國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)觀念的影響，習(xí)慣性將工作重點側(cè)重于經(jīng)濟(jì)利益最大化，員工的實際需求因此被忽略。為提高員工的歸屬感，應(yīng)為其提供發(fā)展的平臺，實現(xiàn)自身價值。國有企業(yè)與私企存在本質(zhì)不同，因其具有先進(jìn)的管理模式與雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，完善的福利制度能夠滿足員工的實際需求。因此，國有企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢吸引人才，但因部分國有企業(yè)缺乏科學(xué)的管理模式，導(dǎo)致員工職業(yè)道德意識較為淡薄，直接影響企業(yè)今后的順利發(fā)展。

四、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

（一）強化責(zé)任意識

企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)將內(nèi)部控制的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，嚴(yán)格按照國有企業(yè)內(nèi)部控制所提出的規(guī)范與要求，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理體制。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在思想層面上意識到內(nèi)部控制的作用，樹立正確的管理理念，在各個部門管理體系當(dāng)中融入內(nèi)部控制，將其視為國有企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵組成部分。做好前期各項鋪墊工作之后，對任務(wù)進(jìn)行分解，將責(zé)任與義務(wù)落實到個人。在實際的工作當(dāng)中，將內(nèi)部控制的內(nèi)容與路徑落實到實處，營造良好的工作氛圍。

（二）完善管理制度

保證內(nèi)部控制體系的嚴(yán)謹(jǐn)性與時效性，與國有企業(yè)的實際發(fā)展情況相互結(jié)合，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。秉承嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度梳理各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，對業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，建立風(fēng)險評估體系。借助崗位分離、內(nèi)部審計等方式，將國有企業(yè)管理與內(nèi)部經(jīng)營作為切入點，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，滿足各項工作順利開展的需求。另外，在條件允許的情況下，還可聘請相關(guān)專業(yè)人員審核鑒定內(nèi)部控制體系，營造良好的工作氛圍。

（三）提高內(nèi)控效能

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是執(zhí)行力，建立不同層次的管理機(jī)制，將責(zé)任機(jī)制落實到實處。對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，將其細(xì)化到不同等級的崗位當(dāng)中，樹立明確的崗位職責(zé)與目標(biāo)，凸顯內(nèi)部控制的作用與優(yōu)勢。另外，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部報告機(jī)制，對企業(yè)的發(fā)展運營情況進(jìn)行全面分析，明確實施過程中存在的不足與短板，結(jié)合實際發(fā)展情況制定科學(xué)的財務(wù)報告，為領(lǐng)導(dǎo)者所作出的決策提供支持。另外，各個部門之間加強交流互動，明確自身權(quán)利與義務(wù)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（四）加強預(yù)算控制

國有企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是科學(xué)的預(yù)算，各個部門強化自身監(jiān)督職責(zé)，財務(wù)人員能夠在平日的工作當(dāng)中，明確預(yù)算管理以及集中核算管理當(dāng)中的漏洞，在最短的時間內(nèi)提出實效措施，將損失降至最低。另外，企業(yè)可充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，借助信息化平臺加強控制預(yù)算執(zhí)行情況，提高財務(wù)信息的精確性與及時性。受客觀因素的影響，若預(yù)算執(zhí)行情況存在偏差，最終的執(zhí)行結(jié)果應(yīng)及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)者，國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，能夠被管理人員直接掌握，提高決策科學(xué)性。

（五）開展監(jiān)督工作

國有企業(yè)為做好內(nèi)部監(jiān)督控制工作，應(yīng)將內(nèi)部審計作為前提基礎(chǔ)，構(gòu)建強有力的內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。第一，建立完善的規(guī)章制度，對各項審計制度與操作流程進(jìn)行規(guī)范，對審計的具體內(nèi)容以及評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，滿足內(nèi)部審計工作順利開展的需求。第二，明確工作重點，將重點部門與重點業(yè)務(wù)凸顯出來，將風(fēng)險作為導(dǎo)向明確重要環(huán)節(jié)，結(jié)合實際情況針對不同的業(yè)務(wù)類型與層級，配備相應(yīng)的審計內(nèi)容，強化內(nèi)部審計工作的針對性與目的性。

（六）搭建信息平臺

隨著科技水平的不斷提升，借助信息化平臺開展財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，對于今后的發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。目前大部分國有企業(yè)為及時了解內(nèi)部各項信息，會采用ERP信息系統(tǒng)，通過部門模塊進(jìn)行部門聯(lián)動與更新，傳遞信息的過程中減少失真風(fēng)險。對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行子系統(tǒng)設(shè)計，輔助管理、財務(wù)分析、財務(wù)決策等內(nèi)容均應(yīng)包含其中，能夠及時查詢企業(yè)的運營狀況。另外，借助OA辦公系統(tǒng)，反饋內(nèi)控過程中的不合理地方，方便后期各項工作的開展。

（七）設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)

增強內(nèi)部控制工作的時效性與獨立性，對于國有企業(yè)今后的持續(xù)經(jīng)營有著重要作用。建立獨立的內(nèi)部控制部門，是發(fā)現(xiàn)問題與防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。因此，要設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，順利開展各項工作，加強與企業(yè)管理層之間的交流互動，進(jìn)而減少與其他部門之間的利益關(guān)系。另外，配置專職的工作人員，挑選管理能力強、知識全面的專業(yè)人才，凸顯內(nèi)控工作的時效性，為國有企業(yè)的發(fā)展提供良好的內(nèi)控條件。

（八）加強人員培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)控人員是開展內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行者，為順利開展各項工作提供保障，若只有完善的內(nèi)控機(jī)制，卻沒有相關(guān)工作人員貫徹落實，制度的作用也無法得到凸顯。因此，將選拔合適的內(nèi)部工作人員作為前提基礎(chǔ)，定期開展培訓(xùn)工作，增強內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先，大力培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部工作人員，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控的軟實力，給予內(nèi)控工作應(yīng)有的重視。其次，內(nèi)控人員樹立終身學(xué)習(xí)的意識，拓展知識范圍并增強專業(yè)素養(yǎng)，為順利開展各項工作奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

總而言之，為滿足國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需求，內(nèi)部控制起到了重要作用。但受到各項因素的影響，部分企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)工作人員，并沒有在思想層面上意識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏完善的管理機(jī)制，在企業(yè)的具體發(fā)展歷程中，難以營造良好的工作氛圍，導(dǎo)致員工凝聚力不高，直接影響國有企業(yè)的良性發(fā)展。因此，要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，加大企業(yè)內(nèi)部凝聚力與向心力，推動國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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