■鄧春平
近年來(lái),各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持科技強(qiáng)審,積極開展大數(shù)據(jù)審計(jì)探索,數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段不斷豐富,數(shù)據(jù)分析制度機(jī)制逐步健全,數(shù)據(jù)審計(jì)組織方式積極創(chuàng)新,有力促進(jìn)了審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。
但是各地大數(shù)據(jù)審計(jì)事業(yè)發(fā)展極不平衡,有些困難和問(wèn)題普遍存在。主要表現(xiàn)在:
1.技術(shù)支撐不穩(wěn)定。大數(shù)據(jù)審計(jì)復(fù)合型人才嚴(yán)重不足,審計(jì)機(jī)關(guān)為數(shù)不多的數(shù)據(jù)分析人員要從事數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理等基礎(chǔ)性工作,有的還要承擔(dān)信息化建設(shè)等其他工作,真正從事大數(shù)據(jù)審計(jì)核心工作的人員少之又少。數(shù)據(jù)分析技術(shù)還停留在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢分析的水平,對(duì)于圖數(shù)據(jù)庫(kù)、地理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘等新技術(shù)新方法應(yīng)用較少,與大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。
2.數(shù)據(jù)應(yīng)用不充分。大數(shù)據(jù)審計(jì)在社保、金融、財(cái)政等傳統(tǒng)領(lǐng)域應(yīng)用比較好,近年在企業(yè)、自然資源資產(chǎn)、投資等審計(jì)領(lǐng)域取得了一些新突破,但是其他領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)取得的審計(jì)成果不多,有影響的經(jīng)典案例少,市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力建設(shè)總體較弱,數(shù)據(jù)支撐作用未得到充分發(fā)揮。
3.數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制不完善。審計(jì)業(yè)務(wù)部門對(duì)數(shù)據(jù)采集、制作數(shù)據(jù)分析模型、開展大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用積極性不高,有的為完成年度考核任務(wù)而采取應(yīng)付措施,開展大數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量效果不好。數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場(chǎng)分散核查之間銜接溝通不暢,兩張皮的矛盾始終存在。
4.數(shù)據(jù)采集面臨的阻力大。地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)稅收、電力等中央單位掌握的重要數(shù)據(jù)沒有穩(wěn)定的采集渠道,公安、發(fā)改等強(qiáng)勢(shì)部門以數(shù)據(jù)安全為由,拒絕提供數(shù)據(jù)或者設(shè)置技術(shù)障礙。
5.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)增加。部分審計(jì)人員安全意識(shí)淡薄,重要敏感信息甚至涉密數(shù)據(jù)隨意存放,大數(shù)據(jù)分析中心安全防護(hù)水平弱,權(quán)限管理等安全管理措施有待加強(qiáng),數(shù)據(jù)有效利用和數(shù)據(jù)安全的矛盾依然突出。
隨著審計(jì)對(duì)象數(shù)字化、信息化日新月異的變化,隨著審計(jì)全覆蓋等審計(jì)機(jī)關(guān)職能要求不斷提高,大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的重要性日益凸顯,廣泛開展大數(shù)據(jù)審計(jì)成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有效履職盡責(zé)的必然選擇。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須全面樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念,充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢(shì)特點(diǎn),才能組織開展好大數(shù)據(jù)審計(jì),有力促進(jìn)審計(jì)事業(yè)邁上新臺(tái)階。
樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念,應(yīng)全面把握以下內(nèi)涵:
1.數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)是大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本內(nèi)涵,沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ),大數(shù)據(jù)審計(jì)必成無(wú)米之炊。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào),“各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù),不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定,已經(jīng)制定的要堅(jiān)決廢止?!绷?xí)總書記講話為審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了根本遵循。
審計(jì)機(jī)關(guān)掌握的數(shù)據(jù)資源,天然具有數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的大數(shù)據(jù)特征,同時(shí)還有其他部門難以比擬的跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨層級(jí)的數(shù)據(jù)集成優(yōu)勢(shì)。開展大數(shù)據(jù)審計(jì),不僅要求審計(jì)機(jī)關(guān)掌握的數(shù)據(jù)量多,而且要求數(shù)據(jù)具備相應(yīng)的質(zhì)量,即數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,具有可讀性,能夠標(biāo)準(zhǔn)化,數(shù)據(jù)能供審計(jì)人員分析利用,才具備價(jià)值。取得有分析價(jià)值的數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的起點(diǎn),也是長(zhǎng)期阻礙大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的難點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須利用法制的權(quán)威,不斷強(qiáng)化技術(shù)實(shí)力,長(zhǎng)期努力,久久為功,持續(xù)推動(dòng)問(wèn)題解決。
2.人才是核心。大數(shù)據(jù)審計(jì)是一項(xiàng)跨學(xué)科的工作,需要大量既掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)又懂審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。開展大數(shù)據(jù)審計(jì),不僅是數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)部門的任務(wù),也是審計(jì)業(yè)務(wù)部門需要共同面對(duì)共同探索的課題;不僅需要具備尖端數(shù)據(jù)處理技術(shù)的骨干力量,而且需要審計(jì)業(yè)務(wù)人員盡可能多的參與;不僅要求審計(jì)業(yè)務(wù)人員掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技能,審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)更需要普及大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)技能,才能科學(xué)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)資源,適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的決策指揮。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐的不斷普及和深入,復(fù)合型人才不足逐漸成為制約大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的瓶頸,在基層審計(jì)機(jī)關(guān)問(wèn)題尤顯突出。
3.安全是前提。習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào),沒有網(wǎng)絡(luò)安全就沒有國(guó)家安全。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)不斷普及深入,數(shù)據(jù)規(guī)??焖僭鲩L(zhǎng),審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全威脅和風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)必須牢固樹立安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把安全放在第一位,建立完善數(shù)據(jù)安全管理制度,嚴(yán)格落實(shí)數(shù)據(jù)安全管理責(zé)任,提高安全裝備技術(shù)水平,加大數(shù)據(jù)安全專項(xiàng)檢查和風(fēng)險(xiǎn)排查力度,嚴(yán)格數(shù)據(jù)管理使用權(quán)限控制,處理好數(shù)據(jù)有效利用和數(shù)據(jù)安全的矛盾。
4.技術(shù)是保證。提高大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)手段,掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)核心技術(shù),是成功開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵因素之一。目前大數(shù)據(jù)審計(jì)主流的技術(shù)手段是針對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢分析技術(shù)。近年來(lái)以ArcGIS 為代表的地理信息技術(shù)在自然資源資產(chǎn)審計(jì)、投資審計(jì)中的應(yīng)用日趨成熟,各地審計(jì)機(jī)關(guān)還在一些新技術(shù)進(jìn)行了探索,取得了初步的應(yīng)用成果。如深度數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、圖數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、自然語(yǔ)言識(shí)別處理技術(shù)等。能否普及主流技術(shù)、及時(shí)跟蹤掌握前沿技術(shù)、探索創(chuàng)新應(yīng)用新技術(shù)決定了大數(shù)據(jù)審計(jì)開展的廣度和高度。
5.應(yīng)用是目標(biāo)。審計(jì)監(jiān)督作為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分,被賦予常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢、監(jiān)督黨和國(guó)家重大政策措施部署落實(shí)情況的職能定位和要求,大數(shù)據(jù)審計(jì)必須服務(wù)中心服務(wù)大局,視野開闊目標(biāo)清晰,伴隨著審計(jì)使命發(fā)展而發(fā)展。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)必須堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、以用為本,不斷滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求,把大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)化成審計(jì)成果,讓有限的科技投入發(fā)揮最大的績(jī)效,才能保持大數(shù)據(jù)審計(jì)旺盛生命力。
6.思路是靈魂。大數(shù)據(jù)審計(jì)思路一頭連著審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)需求,一頭連著數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法,大數(shù)據(jù)審計(jì)思路對(duì)于取得審計(jì)成果有著畫龍點(diǎn)睛的作用,是大數(shù)據(jù)審計(jì)靈魂所在。只有同時(shí)熟練掌握審計(jì)需求、數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的人才能提出切實(shí)有效的大數(shù)據(jù)審計(jì)思路。一般情況下,審計(jì)人員只掌握其中的一兩項(xiàng)內(nèi)容,這也是制約大數(shù)據(jù)審計(jì)開展的難點(diǎn)之一。解決問(wèn)題的辦法,一是組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì),把審計(jì)業(yè)務(wù)人員和數(shù)據(jù)分析人員緊密結(jié)合起來(lái),暢通交流溝通機(jī)制;二是提高審計(jì)人員素質(zhì),對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)背景的同志強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析處理能力,對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的同志強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),培養(yǎng)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)環(huán)境下獨(dú)立作戰(zhàn)的能力,三是審計(jì)思路模型化,以審計(jì)模型為載體,把成熟大數(shù)據(jù)審計(jì)思路固定下來(lái),制作成可推廣可復(fù)用的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法。
7.軟硬件環(huán)境是支撐。隨著審計(jì)信息化建設(shè)的不斷進(jìn)步,審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟硬件環(huán)境普遍得到了優(yōu)化提高,但是與大數(shù)據(jù)審計(jì)需求之間的矛盾仍然存在,主要表現(xiàn)在軟硬件配置不夠優(yōu)化,數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、計(jì)算能力還不適應(yīng)TB 級(jí)甚至PB 級(jí)的大數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)采集、整理、分析平臺(tái)建設(shè)總是滯后于審計(jì)對(duì)象數(shù)字化轉(zhuǎn)型和升級(jí)換代的步伐。強(qiáng)化軟硬件環(huán)境支撐,一是要做好審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)頂層架構(gòu)設(shè)計(jì),審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)必須具備可擴(kuò)展性,留有適當(dāng)冗余,避免重復(fù)建設(shè)。二是要加大投入,整合資金,多方爭(zhēng)取支持,提高軟硬件設(shè)施性能。三是要加強(qiáng)審計(jì)信息化資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù),保證系統(tǒng)正常運(yùn)行,提高軟硬件設(shè)施使用效率。
8.制度是保障。國(guó)家層面,《審計(jì)法》及其實(shí)施條例賦予審計(jì)機(jī)關(guān)取得電子數(shù)據(jù)和必要技術(shù)文檔的權(quán)利,中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》及其配套文件提出了構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式,擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督廣度和深度的任務(wù)目標(biāo),對(duì)審計(jì)有關(guān)單位依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供電子數(shù)據(jù)和文檔、建立定期數(shù)據(jù)報(bào)送制度提出了明確要求。審計(jì)署先后頒布了數(shù)據(jù)審計(jì)指南、審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理規(guī)定、電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)規(guī)定等規(guī)范性文件。全國(guó)各地分別出臺(tái)了大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、電子數(shù)據(jù)管理辦法,天津、江蘇、山東、浙江、廣東、甘肅6 個(gè)省級(jí)政府專門制定了審計(jì)采集數(shù)據(jù)的規(guī)定?!督魇徲?jì)條例》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)取得審計(jì)相關(guān)電子數(shù)據(jù)和技術(shù)文檔的權(quán)利,江西省審計(jì)廳制定了審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法,為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了制度保障,使大數(shù)據(jù)審計(jì)有法可依,有章可循。但是現(xiàn)行的法律法規(guī)和管理制度與大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境不完全適應(yīng),數(shù)據(jù)采集仍面臨各種阻礙,大數(shù)據(jù)審計(jì)具體操作規(guī)范有待健全,建立完善大數(shù)據(jù)審計(jì)制度是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)。
9.組織是關(guān)鍵。要加強(qiáng)黨對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),深刻理解大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)于審計(jì)履職盡責(zé)的重要意義,做到一把手真抓、分管領(lǐng)導(dǎo)真懂、專業(yè)部門真干、審計(jì)人員真參與。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要審計(jì)業(yè)務(wù)部門共同參與,資金、技術(shù)保障部門全力配合。領(lǐng)導(dǎo)重視,各方面力量積極參與是做好大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的關(guān)鍵。要構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究的”大數(shù)據(jù)審計(jì)組織方式,探索大數(shù)據(jù)條件下的數(shù)據(jù)先行的審計(jì)作業(yè)流程,組建數(shù)據(jù)分析小組或數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì),加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)的溝通融合,避免出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象,探索無(wú)項(xiàng)目審計(jì)、實(shí)時(shí)監(jiān)控等審計(jì)組織新方式。
10.區(qū)塊鏈和智能化是發(fā)展方向。區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)成功應(yīng)用到數(shù)據(jù)金融、國(guó)際貿(mào)易、數(shù)字政府等多個(gè)領(lǐng)域,創(chuàng)新了相關(guān)領(lǐng)域的新業(yè)態(tài)新模式。區(qū)塊鏈技術(shù)推廣應(yīng)用對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的挑戰(zhàn),傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低,新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)亟待我們?nèi)パ芯堪l(fā)現(xiàn),積極應(yīng)對(duì)。隨著Python 編程語(yǔ)言推廣和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識(shí)別抽取、深度學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)發(fā)展,大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)手段將會(huì)得到不斷豐富發(fā)展,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化提供了可能,有審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開發(fā)出非常實(shí)用的智能資金追蹤工具,成功邁出了審計(jì)智能化探索的腳步,可以預(yù)見,隨著技術(shù)不斷進(jìn)步,審計(jì)智能化探索力度會(huì)不斷加大,發(fā)展前景也會(huì)越來(lái)越美好。