□文/夏叢芳

（江蘇第二師范學(xué)院 江蘇·南京）

［提要］近年來，隨著社會(huì)信息化的高速發(fā)展，高校也致力于“智慧校園”建設(shè)，財(cái)務(wù)、教務(wù)、資產(chǎn)、科研等信息化快速發(fā)展和完善，內(nèi)部審計(jì)作為其中的一個(gè)模塊，也面臨信息化建設(shè)，以滿足現(xiàn)行審計(jì)工作的要求。而當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后、信息化建設(shè)方向不清晰、信息化人才缺乏。本文通過分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供一些思路。

互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)的涌現(xiàn)與發(fā)展為現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！督逃筷P(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》（教財(cái)［2017］10號(hào)）提出“健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式、完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)、逐步開展學(xué)校信息系統(tǒng)審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式”，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的信息化提出了要求，審計(jì)業(yè)務(wù)要從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)方式、審計(jì)管理等方方面面逐步由傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)向信息化方向，以更好地把握信息化環(huán)境帶來的機(jī)遇，應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，提升審計(jì)質(zhì)效，以更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。然而，由于審計(jì)信息化的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，經(jīng)過多年的發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展相對(duì)滯后，如何推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是值得思考的問題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息化的含義。信息化是近年來產(chǎn)生的一種新的生產(chǎn)力，主要是利用智能化工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工，以現(xiàn)代通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等為基礎(chǔ)，整合數(shù)據(jù)，提取人們所需，輔助人們進(jìn)行決策判斷等，為社會(huì)發(fā)展提供技術(shù)支持，在降低成本、提高效率的基礎(chǔ)上服務(wù)于社會(huì)。

結(jié)合《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》要求，基于信息化的含義，高校內(nèi)部審計(jì)信息化是指以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效為目標(biāo)，不再局限于簡(jiǎn)單的抽樣審計(jì)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)采集數(shù)據(jù)、整合數(shù)據(jù)，通過建立審計(jì)模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析，獲取數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)和異常，預(yù)判發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤，實(shí)施全面有重點(diǎn)的審計(jì)。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化的意義。高校內(nèi)部審計(jì)信息化是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)在要求。《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》提出，信息化環(huán)境下，順應(yīng)時(shí)代實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，提升審計(jì)質(zhì)效，是促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督能力提升、促進(jìn)教育治理體系完善的重要手段，有著其戰(zhàn)略性的高度及意義。

1、高校內(nèi)部審計(jì)只有信息化才能夠適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)對(duì)象的信息化。財(cái)務(wù)信息化近幾年發(fā)展較快，數(shù)據(jù)從以往的紙質(zhì)載體轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)軟件電子載體?；诖?，審計(jì)只有信息化才能適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，獲取審計(jì)基本數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析。

2、高校內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)可以有效提升審計(jì)資料獲取的全面性與及時(shí)性。單純依賴被審計(jì)單位主動(dòng)報(bào)送資料，難免會(huì)存在故意拖拉或漏報(bào)、假報(bào)的行為，影響審計(jì)質(zhì)量與效率。審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，借用大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等新的技術(shù)手段能夠直接獲取審計(jì)需要資料，規(guī)避信息單一或造假的行為，并能借助審計(jì)資料間相互融通來佐證其真實(shí)性的目的，確保獲取的信息真實(shí)完整，提升審計(jì)質(zhì)效。

3、高校審計(jì)信息化能夠突破傳統(tǒng)審計(jì)的局限性。從宏觀上對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求下還能夠有效提升審計(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，促進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)，減少人為因素的控制，緩解高校審計(jì)人員與工作量不能配比的壓力。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及問題

面對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息化發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法并不能勝任從先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中檢測(cè)出審計(jì)線索，而是需要通過信息化的審計(jì)方式來對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集整合，提高審計(jì)效率和效果，高?？梢越ㄔO(shè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，利用或嵌入信息化的技術(shù)，從制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)、審計(jì)結(jié)論及后續(xù)跟蹤等幾個(gè)方面構(gòu)建完整的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)一體化的數(shù)據(jù)采集、審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。近年來，高校內(nèi)部審計(jì)信息化一直在發(fā)展，但整體建設(shè)相對(duì)滯后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成一定的阻礙。

（一）目前高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)程度普遍較低。內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)的發(fā)展程度面前處于相對(duì)滯后的狀態(tài)，主要是其受重視程度相對(duì)較低，近幾年才被放到臺(tái)面上加強(qiáng)發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)部門作為高校的邊緣性部門，部分高校的內(nèi)部審計(jì)曾是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，其發(fā)展更是受到一定的限制。某省教育廳曾組織高校采購一項(xiàng)審計(jì)軟件，但在實(shí)際使用過程中，不僅未能充分體現(xiàn)信息化，反而增加審計(jì)人員工作量，導(dǎo)致軟件閑置浪費(fèi)，并未實(shí)際發(fā)揮作用；購買的審計(jì)軟件與高校實(shí)際情況也不能很好的契合，審計(jì)人員仍然要花大量時(shí)間對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整合，審計(jì)業(yè)務(wù)還是依賴于office軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理，并未充分利用數(shù)據(jù)分析處理軟件等信息化手段，導(dǎo)致精力不能集中于對(duì)審計(jì)資料的深層次分析，工作效率和質(zhì)量會(huì)大打折扣。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展方向不明晰。高校近年來致力于“智慧校園”的建設(shè)，而信息化建設(shè)本身是一項(xiàng)周期長(zhǎng)、涉及面廣的工程，財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、教務(wù)、一卡通等信息化建設(shè)在市場(chǎng)中已經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展逐步完善起來，但大部分高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)由于發(fā)展較晚，一直處于設(shè)想或調(diào)研階段，信息化發(fā)展方向不明晰。一些開始內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的高校往往寄希望于購買審計(jì)軟件以加快發(fā)展，但采購軟件都較為獨(dú)立，未能融入高校信息化建設(shè)的整體，軟件的實(shí)際操作并不能滿足于初期設(shè)想，更多的是成為一個(gè)資料存儲(chǔ)系統(tǒng)，模塊設(shè)置復(fù)雜、業(yè)務(wù)流程不清晰、分析功能不健全，不僅未能減輕審計(jì)人員工作量，反而增加審計(jì)人員資料上傳等重復(fù)勞動(dòng)，做了大量的無用功，未能真正實(shí)現(xiàn)信息化、未能提高審計(jì)質(zhì)效，最終實(shí)踐中形成了“理想豐滿，現(xiàn)實(shí)較骨感”的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)人員信息化能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)離不開信息化的人才基礎(chǔ)，而目前高校內(nèi)部審計(jì)人員較少，專業(yè)配備上也是以財(cái)務(wù)審計(jì)及工程類為主，信息化知識(shí)基礎(chǔ)較為薄弱，實(shí)踐中，配套的信息化知識(shí)培訓(xùn)也較少，這對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的軟實(shí)力發(fā)展形成了一定的阻礙。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展建議

2020年，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（中華人民共和國(guó)教育部令第47號(hào)），提出單位要加強(qiáng)黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全黨領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)制，并提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率。信息化的發(fā)展大力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，而面對(duì)快速信息化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，審計(jì)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)才能夠應(yīng)對(duì)，否則，信息化發(fā)展滯后的審計(jì)無法勝任新時(shí)代的審計(jì)工作。因此，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，通過信息化手段有效促進(jìn)審計(jì)工作的改革創(chuàng)新、提升審計(jì)質(zhì)效十分必要?；谇拔膶?duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀的分析，建議高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，如圖1所示，并提出以下建議，以促進(jìn)信息化發(fā)展。（圖1）

圖1 高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)框架圖

（一）搭建高校內(nèi)部數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，多方位開通數(shù)據(jù)采集端口，完善數(shù)據(jù)采集方式。所謂“巧婦難為無米之炊”，審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)和資料，那么數(shù)據(jù)和資料的獲取則是業(yè)務(wù)開展的前提。利用高?！爸腔坌@”的建設(shè)機(jī)會(huì)，搭建高校共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，整合高校財(cái)務(wù)、教務(wù)、科研、資產(chǎn)等信息化建設(shè)資源，將經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等數(shù)據(jù)化存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)中心池中，便于調(diào)用及查閱；輔助以提升系統(tǒng)兼容性、增加數(shù)據(jù)端接口、開通審計(jì)部門訪問權(quán)限、開通被審計(jì)單位上傳資料端口等方式來充分利用數(shù)據(jù)中心平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)采集方式，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)獲取的暢通及便捷性，這樣可以大大簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)收集和整理資料的過程，審計(jì)人員可以通過簡(jiǎn)單操作或軟件自動(dòng)化直接獲取所需資料，有效提升審計(jì)效率。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，嵌入常用審計(jì)方法及案例。審計(jì)系統(tǒng)需要具備三項(xiàng)基礎(chǔ)功能：一是建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤、歸檔整理等環(huán)節(jié)信息化管理，固化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率；二是嵌入常用審計(jì)方式方法，設(shè)置問題庫、審計(jì)案例庫及法律法規(guī)庫，便于審計(jì)人員參考和學(xué)習(xí)；三是設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化字段審計(jì)底稿及報(bào)告模板，項(xiàng)目實(shí)施過程中，底稿能夠提取相關(guān)信息半自動(dòng)化生成，以減少重復(fù)勞動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)業(yè)務(wù)流程能夠促進(jìn)審計(jì)效率的提高，結(jié)合信息化的管理方式，能夠大大減少審計(jì)人員的工作量，把精力集中于分析等更重要的事項(xiàng)上。

（三）引入數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程、暢通的數(shù)據(jù)獲取渠道是審計(jì)的基礎(chǔ)工作，數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警是審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，常用審計(jì)方法主要有詢問、檢查、觀察、計(jì)算、分析、穿行測(cè)試等，而這些分析事項(xiàng)主要依賴于審計(jì)人員手工實(shí)現(xiàn)，工作效率相對(duì)較低，因此引入數(shù)據(jù)分析模型，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，通過信息化的技術(shù)來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警，輔助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，能夠大大提升審計(jì)質(zhì)效。利用信息化技術(shù)來創(chuàng)新審計(jì)方法，設(shè)定模型，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警，如三公經(jīng)費(fèi)設(shè)定比例標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)統(tǒng)計(jì)三公經(jīng)費(fèi)占比，自動(dòng)識(shí)別是否超出標(biāo)準(zhǔn)；同一類型費(fèi)用自動(dòng)橫向比對(duì)，如果跳躍度較大，作為預(yù)警項(xiàng)目提醒審計(jì)人員關(guān)注；標(biāo)準(zhǔn)化的附件材料能自動(dòng)掃描查閱其填寫是否完備，必要時(shí)可以設(shè)定審批人，自動(dòng)識(shí)別審批人與設(shè)定人不一致的情形；自動(dòng)識(shí)別大額支出，調(diào)取問題庫相關(guān)問題作為預(yù)警項(xiàng)目提醒審計(jì)人員關(guān)注等。

（四）引進(jìn)復(fù)合型人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)隊(duì)伍信息化能力。人才是社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵，同樣的，高校內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)離不開人才基礎(chǔ)，因此信息化的建設(shè)不僅僅要花力量在硬件設(shè)施上，還要花精力在內(nèi)部審計(jì)人員信息化能力的培養(yǎng)上，審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程等專業(yè)知識(shí)，還要提升信息化能力、利用信息化技術(shù)來識(shí)別問題、分析問題的能力，可以通過引進(jìn)信息化人才、復(fù)合型人才，重視審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)等方式，如邀請(qǐng)專家進(jìn)行理論與實(shí)踐培訓(xùn)、參加實(shí)踐項(xiàng)目以審代訓(xùn)等來提升審計(jì)隊(duì)伍整體的信息化能力，打好審計(jì)信息化的軟實(shí)力基礎(chǔ)。

（五）暢通信息化溝通渠道，內(nèi)外數(shù)據(jù)相結(jié)合。讓數(shù)據(jù)多跑腿的前提是暢通了數(shù)據(jù)通行的道路，建立便捷的信息化溝通渠道，暢通信息化溝通機(jī)制，讓更多賬內(nèi)、賬外信息能夠全面及時(shí)到達(dá)審計(jì)人員身邊，便于審計(jì)人員獲取充分相關(guān)的審計(jì)信息，從而有助于審計(jì)人員進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間；將高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)與學(xué)?！癘A”系統(tǒng)相融合，方便審計(jì)資料的提交、審計(jì)信息的提供、審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度公示及審批、審計(jì)意見反饋、后續(xù)審計(jì)跟蹤等工作，促進(jìn)一鍵式功能的實(shí)現(xiàn)，讓信息溝通更快捷更順暢，減少跑腿過程，有利于審計(jì)工作效率的提高。

四、結(jié)論

高校內(nèi)部審計(jì)信息化的起步比其他業(yè)務(wù)信息化晚，導(dǎo)致其發(fā)展現(xiàn)狀滯后于其他業(yè)務(wù)，但鑒于信息化技術(shù)發(fā)展的成熟，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及區(qū)塊鏈技術(shù)等新興技術(shù)為審計(jì)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，鑒于此基礎(chǔ)，可以從數(shù)據(jù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、數(shù)據(jù)分析、問題預(yù)警、隊(duì)伍建設(shè)、信息溝通等方面來加速審計(jì)信息化的建設(shè)，并在審計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入常規(guī)審計(jì)思路、審計(jì)方法、問題庫及法律法規(guī)庫等，豐富審計(jì)信息系統(tǒng)，確保高校內(nèi)部審計(jì)信息化的真正實(shí)現(xiàn)，以解放審計(jì)人員于繁雜的基礎(chǔ)勞動(dòng)中，便于其集中精力對(duì)信息進(jìn)行深入分析，提高審計(jì)質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在高校治理中免疫系統(tǒng)的功能，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。