文/居婷（長(zhǎng)沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要分支之一，承擔(dān)著事前、事中、事后控制任務(wù)，包括預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)突發(fā)性危機(jī)，規(guī)避影響財(cái)務(wù)的不利因素，以及在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后如何將損失降至最低的任務(wù)。在企業(yè)管理過程中，由于人為主觀誤判、管控不到位、審核機(jī)制不完善、操作失誤、內(nèi)部舞弊、內(nèi)外環(huán)境負(fù)面影響以及不可控風(fēng)險(xiǎn)難以衡量等問題的發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法達(dá)到預(yù)期效果。

在依托大數(shù)據(jù)、智能化發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)智能化作為財(cái)務(wù)工作的主要轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，面對(duì)外部環(huán)境帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，亦面臨內(nèi)部轉(zhuǎn)型的阻礙。2015年10月，“十三五”規(guī)劃后正式開始實(shí)施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。2020年《政府工作報(bào)告》明確指出“發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，推進(jìn)智能制造”。財(cái)政部發(fā)文強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，明確要求“密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、‘互聯(lián)網(wǎng)+’發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響，及時(shí)完善相關(guān)規(guī)范，研究探索會(huì)計(jì)信息資源共享機(jī)制”。在政策的不斷推動(dòng)下，智能化將成為未來企業(yè)的發(fā)展方向和重點(diǎn)內(nèi)容。

財(cái)務(wù)智能化是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的一個(gè)新階段，財(cái)務(wù)智能化的本質(zhì)在于計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)領(lǐng)域的融合，意味著在財(cái)務(wù)工作中自動(dòng)化和信息化將進(jìn)一步提升，信息系統(tǒng)的發(fā)展將極大地取代人工會(huì)計(jì)。計(jì)算機(jī)技術(shù)能為財(cái)務(wù)的日常操作提供更便捷的方式，在財(cái)務(wù)的管理工作方面發(fā)揮更高效的作用。然而，財(cái)務(wù)工作向智能化的轉(zhuǎn)型之路并沒有那么順暢，存在專業(yè)技能人才培養(yǎng)不足，企業(yè)結(jié)構(gòu)或文化不適應(yīng)智能化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，數(shù)據(jù)系統(tǒng)和端口未完全統(tǒng)一，數(shù)據(jù)被泄露、盜用、篡改，中小企業(yè)轉(zhuǎn)型需花費(fèi)大量構(gòu)建成本等問題。成功轉(zhuǎn)型需以降低或者解決以上阻礙為前提，需以完整的轉(zhuǎn)型體系架構(gòu)為基礎(chǔ)，需具備切實(shí)可行的詳細(xì)方案，才能為形成最優(yōu)、最穩(wěn)定的轉(zhuǎn)型路徑奠定基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的阻礙和困境

財(cái)務(wù)智能化的轉(zhuǎn)型屬于企業(yè)內(nèi)部較大的變革，從管理學(xué)角度出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、人員心理的不適應(yīng)、思想觀念和行為模式的固定將影響企業(yè)智能化轉(zhuǎn)型的速度。從外部市場(chǎng)角度出發(fā)，技能人員是否匹配，技術(shù)的普適性可行性的評(píng)估，即技術(shù)是否成熟將影響智能化轉(zhuǎn)型是否成功。影響轉(zhuǎn)型的阻礙和困境主要有以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)或文化不適應(yīng)智能化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

企業(yè)發(fā)展到一定階段，會(huì)形成固有的思想觀念、行為方式和管理模式。管理層、員工受固定工作習(xí)性影響，長(zhǎng)時(shí)間禁錮于現(xiàn)狀。但企業(yè)的管理需要不斷變革以適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化，由于企業(yè)文化與企業(yè)變革兩者步調(diào)會(huì)形成明顯差異，不協(xié)調(diào)情況下極易導(dǎo)致沖突。企業(yè)財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型使工作方式和技能需求程度的變化，涉及財(cái)務(wù)崗位的削減和改變。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，沒有包容性更強(qiáng)的企業(yè)文化，財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型只會(huì)帶來更大的阻礙和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專業(yè)技能人才培養(yǎng)不足

以往需求的人才只需單純掌握通用技能、基礎(chǔ)知識(shí)，現(xiàn)階段對(duì)人才的需求也發(fā)生轉(zhuǎn)變，財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)范圍要求不斷擴(kuò)大。除基礎(chǔ)知識(shí)外，需掌握金融、財(cái)稅、管理、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等多方面的綜合知識(shí)，并且需要更高技術(shù)或有更多領(lǐng)域?qū)I(yè)背景的人才。財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型其中一個(gè)重要方面是從做賬會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)階段處于財(cái)會(huì)專業(yè)人才培養(yǎng)的過渡期。在以專業(yè)知識(shí)、通用課程為基礎(chǔ)培養(yǎng)下，各高校、協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)、教育學(xué)者也在不斷尋求新時(shí)代背景下人才培養(yǎng)的路徑，從通識(shí)職業(yè)化教育走向精細(xì)化發(fā)展人才道路。如今在實(shí)踐中仍未形成適應(yīng)智能化發(fā)展的人才培養(yǎng)鏈，高校培養(yǎng)融合路徑還不明確，中低端專業(yè)人才飽和，高端人才緊缺的人才結(jié)構(gòu)偏頗態(tài)勢(shì)，導(dǎo)致人才的培養(yǎng)跟不上技術(shù)的發(fā)展速度及社會(huì)需要。人才的缺失造成智能化轉(zhuǎn)型之路放緩。

（三）財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)構(gòu)建壁壘

財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)一般以企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心為核心點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，多數(shù)企業(yè)仍在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)用的初級(jí)探索。2017財(cái)務(wù)共享服務(wù)調(diào)研顯示，我國很多大型企業(yè)對(duì)共享服務(wù)中心模式的運(yùn)用還停留在初級(jí)基本模式階段，從零開始初步構(gòu)建成本高昂。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化，需要有完善的財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)，采購系統(tǒng)、做賬系統(tǒng)、銀企系統(tǒng)等各部門系統(tǒng)之間要形成數(shù)據(jù)傳遞和共享。其次，電腦設(shè)備和固定資產(chǎn)購置、軟件的裝配調(diào)試，自動(dòng)化、智能化應(yīng)用的嵌套，試用故障和安裝維護(hù)人員資費(fèi)等需大量開銷。因此，各系統(tǒng)之間應(yīng)有強(qiáng)大的技術(shù)層支撐，需較大的構(gòu)建成本和維護(hù)成本。在初步建設(shè)好之后，也面臨著系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，甚至出現(xiàn)智能化轉(zhuǎn)型失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）技術(shù)不成熟的影響

信息化時(shí)代下，信息、數(shù)據(jù)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，包含大量的企業(yè)機(jī)密，是企業(yè)一部分價(jià)值的體現(xiàn)。在智能化體系的構(gòu)建下，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和保護(hù)將成為企業(yè)管理的一大模塊，也是極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，由于系統(tǒng)目前不成熟、不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)攻擊、竊取時(shí)有發(fā)生，存在數(shù)據(jù)丟失和泄露風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)智能化建設(shè)中需考慮數(shù)據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題。

在數(shù)據(jù)共享中心的集成作用下，企業(yè)各部門系統(tǒng)可通過數(shù)據(jù)傳輸通道進(jìn)行數(shù)據(jù)共享、集成和處理，但相同企業(yè)不同部門或者不同企業(yè)相同部門會(huì)有應(yīng)用上的差異和壁壘，無法做到端口互通。如企業(yè)采購系統(tǒng)和上游供應(yīng)商銷售系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)無法有效對(duì)接，數(shù)據(jù)系統(tǒng)和端口未完全統(tǒng)一，將減緩付款效率，降低信用。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義與轉(zhuǎn)型理念

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義與范圍

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有不確定性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，是一種特殊的管理功能，主要是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)上，各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法以衡量和控制風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)的管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍包括對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利因素進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估，管理人員采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)突然發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)制定緊急預(yù)案等。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型理念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在各企業(yè)中有不同的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注側(cè)重點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素。在智能化應(yīng)用下，還需關(guān)注數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)轉(zhuǎn)型下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，數(shù)據(jù)來源將更加全面和廣泛，能夠融合計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，提高預(yù)測(cè)精準(zhǔn)率，提升評(píng)估的全面性、準(zhǔn)確度。在智能技術(shù)的加持下，能預(yù)測(cè)出更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，并可以通過智能技術(shù)建模對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策，能夠有效減少主觀判斷，讓人工智能代替人力完成更高難度的數(shù)據(jù)集成和客觀評(píng)估。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)型，提出三個(gè)轉(zhuǎn)型理念：全面化、可追溯、可共享。在全面化理念下，需進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能手段智能升級(jí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的擴(kuò)大、工作內(nèi)容的精益化這三大方面的轉(zhuǎn)型升級(jí)；在可追溯理念下，應(yīng)在智能技術(shù)的加持下實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的可追蹤，形成風(fēng)險(xiǎn)鏈，匹配風(fēng)險(xiǎn)解決路徑和方案；在可共享理念下，應(yīng)實(shí)現(xiàn)全部門數(shù)據(jù)互通共享，減少信息不對(duì)稱的同時(shí)，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能輔助管理部門迅速提取有價(jià)值信息，增加財(cái)務(wù)管理的有效性。

1.全面化管理

（1）職能手段智能升級(jí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能包括預(yù)算、預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估、決策、評(píng)價(jià)、反饋等。首先，數(shù)據(jù)挖掘工具（如Python、Uipath）可在會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等抓取有用數(shù)據(jù)，在共享平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)集成，提供更合理、高質(zhì)量、全面的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。利用可視化分析工具（如tableau）制定可視化的財(cái)務(wù)預(yù)算和分析報(bào)告，可清晰了解編制依據(jù)，直觀看到歷史數(shù)據(jù)走向，增加分析的廣度和深度，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)效編制預(yù)算。其次，使用更智能的預(yù)測(cè)技術(shù)來預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，篩選更有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹、支持向量機(jī)等技術(shù)構(gòu)建智能財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提高預(yù)測(cè)精確度。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的決策可通過嵌入智能化決策支持系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策理論與計(jì)算機(jī)理論融合，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)投資決策、融資決策和分配決策的管理。最后，評(píng)價(jià)和反饋可通過財(cái)務(wù)共享中心以及終端程序綁定，形成評(píng)價(jià)反饋交流平臺(tái)。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的擴(kuò)大。第一，智能技術(shù)能在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系下進(jìn)行實(shí)時(shí)后臺(tái)監(jiān)控。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間范圍由工作日管理推進(jìn)到不間斷管理。第二，通過財(cái)務(wù)共享中心與大數(shù)據(jù)管理中心的構(gòu)建，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制范圍由財(cái)務(wù)部門擴(kuò)大到全部門協(xié)同控制。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)群的擴(kuò)大，使升級(jí)管控全面化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心。在現(xiàn)實(shí)情況中，大多都有內(nèi)外因素共同作用和影響，非財(cái)務(wù)指標(biāo)與外界環(huán)境的經(jīng)濟(jì)、政策指標(biāo)也將是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要考慮范圍。

（3）工作內(nèi)容的精益化。不論對(duì)于常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)還是突發(fā)性危機(jī)的預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的分工都應(yīng)更加精細(xì)。預(yù)算報(bào)告編制、實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、決策支持與制定、財(cái)務(wù)狀況深度分析、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略指導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等都應(yīng)有更加詳細(xì)的分工，便于掌控風(fēng)險(xiǎn)鏈上每一節(jié)點(diǎn)，在精細(xì)化管理中追求更高效益。

2.可追溯成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很重要的一點(diǎn)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素的追蹤和把控。若每一次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可追溯影響源頭，由整體精細(xì)化到節(jié)點(diǎn)，再由節(jié)點(diǎn)上升至整體形成一條完整的風(fēng)險(xiǎn)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管控邏輯，將使可控風(fēng)險(xiǎn)在有能力可追溯風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素的條件下，形成源頭治理且更具有針對(duì)性地解決方案。通過相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的互聯(lián)，形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素輻射網(wǎng)，通過大數(shù)據(jù)可統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素類型、發(fā)生頻率、次數(shù)、產(chǎn)生危機(jī)的概率、對(duì)應(yīng)解決方案等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面、精準(zhǔn)掌控，保證發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)因素都有相應(yīng)的解決路徑，未曾發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)有類似路徑作為參考。

3.可共享數(shù)據(jù)

通過數(shù)據(jù)傳遞、共享、業(yè)務(wù)板塊和財(cái)務(wù)板塊融合等技術(shù)手段，財(cái)務(wù)共享中心能實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)、管理狀況的可視化、可查詢。一方面風(fēng)險(xiǎn)管理追溯工作在可共享的支持下更加容易；另一方面，減少信息不對(duì)稱，能從戰(zhàn)略角度抓住管理的側(cè)重點(diǎn)，有的放矢管控整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有策略、高質(zhì)量管控。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)型路徑

（一）規(guī)劃建設(shè)的必要性和建設(shè)成本

由于是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的變革，需匹配整個(gè)企業(yè)的智能化建設(shè)進(jìn)程，財(cái)務(wù)智能化的建設(shè)需進(jìn)行全面評(píng)估。若企業(yè)仍在初步探索階段，應(yīng)考慮是否有能力進(jìn)行智能建設(shè)的投資，評(píng)估其可行性，并需請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)建設(shè)的成本進(jìn)行預(yù)估，保證其構(gòu)建產(chǎn)生的成本不影響正常經(jīng)營(yíng)。

（二）明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略需求和目標(biāo)

明確需求和目標(biāo)是企業(yè)變革必須考慮的前提。對(duì)于智能化轉(zhuǎn)型，從戰(zhàn)略層面來說，有助于企業(yè)更有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化，以技術(shù)發(fā)展為契機(jī)全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率、質(zhì)量，獲得持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

從短期來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化建設(shè)首先是滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，提高企業(yè)的管理能力，并適應(yīng)外界環(huán)境變化。從長(zhǎng)期來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往和企業(yè)的戰(zhàn)略管理工作息息相關(guān)，需從企業(yè)的戰(zhàn)略層面考慮更高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否讓企業(yè)有更好的發(fā)展空間和企業(yè)生態(tài)。如考慮企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，智能化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理依托于技術(shù)能力強(qiáng)的企業(yè)能更快速地建設(shè)；考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)，達(dá)成目標(biāo)途中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是否更加復(fù)雜，需要智能化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更精確地把控；考慮本企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的合作形態(tài)，合作形態(tài)若以數(shù)字化交易為主，以及面對(duì)智能化建設(shè)完善的上下游集團(tuán)企業(yè)，那么智能化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將更易打通合作瓶頸，減少交易問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)；考慮企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，智能化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保守型風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的管理者穩(wěn)中求進(jìn)的經(jīng)營(yíng)有更佳的保障?？紤]企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)期，智能化的管理建設(shè)可通過降低成本間接為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，其帶來的效益是成倍的?？傃灾鑼?duì)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面，以及企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)短期目標(biāo)來考慮管理需求問題。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)及管理流程標(biāo)準(zhǔn)化

進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能層的重新構(gòu)建后，需對(duì)職責(zé)重新規(guī)劃、人力的重新配置，同時(shí)管理流程需進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)以往管理方式和職責(zé)不明確等問題重新解決，也能使管理更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在管理流程標(biāo)準(zhǔn)化方面需要考慮以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化問題。首先，數(shù)據(jù)資料的標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)財(cái)務(wù)管理中涉及的會(huì)計(jì)賬表、數(shù)據(jù)的歸集方式、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，在政策的規(guī)定下，形成企業(yè)內(nèi)部相對(duì)統(tǒng)一的制定規(guī)則；其次，信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化，保證系統(tǒng)中的管理流程、流程分工、職責(zé)權(quán)限等形成統(tǒng)一規(guī)范；最后，人員操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化，職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)不相容、數(shù)據(jù)錄入、分析等形成一套標(biāo)準(zhǔn)、完整的流程。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和框架

在進(jìn)行變革之前需要有完善可行的理念指導(dǎo)和框架指引，在上述圖1中對(duì)理念和框架有了初步的描述，從多維度方面進(jìn)行變革，從職能維度（即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能層）、時(shí)間維度（即控制的時(shí)間前后管理）、影響因素維度（即引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素）、技術(shù)層維度（即智能化技術(shù)支持層），這四大方面展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變革的路徑闡述。具體管理框架見圖1。

圖1 智能化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

（1）職能維度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括預(yù)算、預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估、決策、評(píng)價(jià)、反饋幾大核心職能。以企業(yè)承擔(dān)一項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的預(yù)算主要針對(duì)的是項(xiàng)目資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，需要用智能工具抓取數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)集成，編制預(yù)算報(bào)告，以資金計(jì)劃為基礎(chǔ)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。預(yù)測(cè)包括各項(xiàng)指標(biāo)的篩選，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，預(yù)測(cè)分析，初步尋求風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小。識(shí)別中主要分析風(fēng)險(xiǎn)因素的追蹤、分析一個(gè)項(xiàng)目上可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。評(píng)估在根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素和節(jié)點(diǎn)的確定后，計(jì)算各項(xiàng)方案風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、損失程度，編制評(píng)估報(bào)告，供方案決策參考。決策主要是財(cái)務(wù)管理層、企業(yè)高層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行商議，并施行風(fēng)險(xiǎn)控制措施。評(píng)價(jià)、反饋即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行決策有效性的進(jìn)一步回顧和評(píng)價(jià)，以及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制修改完善。根據(jù)不同職能內(nèi)容特點(diǎn)，選取智能化技術(shù)的應(yīng)用路徑，

（2）時(shí)間維度。從時(shí)間角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括事前、事中、事后控制。預(yù)算、預(yù)測(cè)職能在事前控制起作用，識(shí)別、評(píng)估、決策職能助力于事中控制，評(píng)價(jià)、反饋凸顯事后控制的方式，除人工操作外，智能系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，達(dá)成人工和智能的融合。通過分割時(shí)間段，可清楚地區(qū)分不同時(shí)點(diǎn)的重點(diǎn)職能和管控路徑。

（3）影響因素維度。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面化管理、可追溯成因、可共享數(shù)據(jù)的三大新理念，探索財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響因素在智能化轉(zhuǎn)型框架中變得十分重要，并且智能化技術(shù)的應(yīng)用讓追溯影響因素，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)鏈具有可行性。企業(yè)的多方風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。多方風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過企業(yè)運(yùn)營(yíng)和傳導(dǎo)，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，可識(shí)別、定位多方風(fēng)險(xiǎn)，傳遞至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。通過智能技術(shù)的可視化、圖譜管理，分析后果，形成有效可追溯的風(fēng)險(xiǎn)鏈。

（4）技術(shù)層維度。在智能化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中所列示，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對(duì)智能技術(shù)的應(yīng)用有：OCR識(shí)別，可以將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)，可用于抓取數(shù)據(jù)。可視化技術(shù)，屬于圖像處理技術(shù)，可將紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為圖像、圖形，能夠有助于數(shù)據(jù)表示、數(shù)據(jù)處理、決策分析。數(shù)據(jù)挖掘則可以在系統(tǒng)中提取有用的信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹是適用于預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種智能技術(shù)，可應(yīng)用于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警，后者更能剖析風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行精準(zhǔn)定位和管理。財(cái)務(wù)智能機(jī)器人則是近幾年新興智能技術(shù)，能代替手工操作完成重復(fù)性高、同質(zhì)化強(qiáng)的工作。知識(shí)圖譜是可視化或知識(shí)領(lǐng)域的映射地圖，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行關(guān)聯(lián)，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素輻射圖譜，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素追根溯源，并尋求關(guān)聯(lián)性。智能決策系統(tǒng)則有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策，減少人為主觀誤判等。

（五）明確智能化轉(zhuǎn)型流程

對(duì)智能化轉(zhuǎn)型路徑探討本文從時(shí)間角度出發(fā)。如圖2所示，在轉(zhuǎn)型前期，需要對(duì)建設(shè)必要性和建設(shè)成本進(jìn)行探討，以及進(jìn)行建設(shè)前初步規(guī)劃。其中規(guī)劃應(yīng)從企業(yè)角度、管理角度明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略需求，規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，促使管理流程標(biāo)準(zhǔn)化，并控制建設(shè)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；在建設(shè)時(shí)期，應(yīng)構(gòu)建新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并將新理念融入至企業(yè)文化，獲得企業(yè)管理層與各職能員工的認(rèn)同。同時(shí)在建設(shè)時(shí)期，設(shè)備購置與建設(shè)構(gòu)建共享中心，人才需求培訓(xùn)、培養(yǎng)同樣重要。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理智能化轉(zhuǎn)型完成后，職能層、決策層、管理層需按標(biāo)準(zhǔn)化流程展開工作，在經(jīng)營(yíng)過程中還需對(duì)后期維護(hù)、調(diào)試、完善投入一定的成本。

圖2 智能化轉(zhuǎn)型流程圖

五、結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要分支，是對(duì)威脅企業(yè)健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低和控制的管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并未完全形成有效管控鏈，存在管理中的諸多問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的低效性。對(duì)此類問題應(yīng)引起企業(yè)關(guān)注。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革進(jìn)行研究，探討企業(yè)如何能在關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，適應(yīng)智能化技術(shù)的發(fā)展。以此為出發(fā)點(diǎn)，理清智能化轉(zhuǎn)型的阻礙和困境，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略需求和目標(biāo)，構(gòu)建理念和框架，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變革的可行性路徑，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變革提供方向和借鑒。