王小樂(lè)

目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境對(duì)事業(yè)單位的管理提出了更高的要求，這就需要事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部約束，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化管理，創(chuàng)造更高社會(huì)效益。作為事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要手段，內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施就顯得尤為重要。全面有效的開(kāi)展內(nèi)部控制工作，同時(shí)綜合評(píng)估單位內(nèi)部可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)，對(duì)于充分發(fā)揮管控作用，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)步、健康發(fā)展具有重要意義。本文基于內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況，分析當(dāng)前內(nèi)部控制工作執(zhí)行中普遍存在的不足和缺陷，探究可行性的優(yōu)化措施，希望對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展和優(yōu)化提供一定的參考。

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下事業(yè)單位面臨的的外部環(huán)境不斷變化，相應(yīng)的單位內(nèi)部也要及時(shí)調(diào)整，才能保證整個(gè)單位日常運(yùn)營(yíng)跟隨時(shí)代的步伐，創(chuàng)造較高的社會(huì)效益。為此，需要對(duì)單位內(nèi)部管理手段——內(nèi)部控制予以優(yōu)化調(diào)整，提高其針對(duì)性和有效性，運(yùn)用行之有效的控制能力，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位內(nèi)部穩(wěn)定。具體來(lái)說(shuō)，就是以黨中央頒布實(shí)施的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，根據(jù)事業(yè)單位基本情況，結(jié)合外部環(huán)境變化，構(gòu)建可行的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部管理目標(biāo)明確、流程清晰、監(jiān)管有序，使內(nèi)部控制精細(xì)化落實(shí)?？傊?，優(yōu)化調(diào)整、科學(xué)落實(shí)內(nèi)部控制工作具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，為事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，深化改革創(chuàng)造條件。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理部門的重要組成部分，也是一個(gè)系統(tǒng)的、全面的運(yùn)行過(guò)程。根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境及日常管理需要，合理地制定目標(biāo)及實(shí)施措施，能夠最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，盡可能地規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，促使事業(yè)單位始終保持健康穩(wěn)定的發(fā)展步伐。

（一）全面提升事業(yè)單位的綜合管理水平

內(nèi)部控制制度建立的核心即為全面提升單位的綜合管理水平，一個(gè)單位內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行、監(jiān)督的好壞能夠反應(yīng)這個(gè)單位綜合管理水平的高低，實(shí)施內(nèi)控制度的管理手段，能夠?qū)Π褑挝桓黜?xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整合。建立并健全公共服務(wù)業(yè)務(wù)制度和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，既能從制度層面對(duì)單位本身公共服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行約束，又能將預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理和建設(shè)項(xiàng)目管理這六大業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范、整合形成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度體系。同時(shí)，通過(guò)梳理與資金、人事等密切相關(guān)的重大事項(xiàng)及重點(diǎn)領(lǐng)域的工作流程中的控制和審核程序，規(guī)范工作業(yè)務(wù)流程及權(quán)責(zé)分工，強(qiáng)化了制約和監(jiān)督，并將制約和監(jiān)督貫穿到各個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，形成更加科學(xué)和規(guī)范的工作流程和方式，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部活動(dòng)制度化、科學(xué)化、體系化管理。

（二）保障事業(yè)單位公共資金的合理分配和使用

事業(yè)單位特別是全額撥款事業(yè)單位的資金來(lái)源都是由財(cái)政、政府以預(yù)算或者其它專項(xiàng)資金的形式撥付的，具有公共性和公益性。合理分配和高效使用資金能夠保證資金得到公平公正的使用，避免使用過(guò)程中的浪費(fèi)和損失，創(chuàng)造出良好的社會(huì)效益，內(nèi)部控強(qiáng)調(diào)的就是在資金使用等重大事項(xiàng)的決策上執(zhí)行集體決策，不搞一言堂。通過(guò)執(zhí)行與監(jiān)督相分離，不相容崗位相分離，定期輪崗等控制形式，要求由“三重一大”領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)決策，預(yù)算單位執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，各流程節(jié)點(diǎn)的崗位予以分離，對(duì)業(yè)務(wù)的歸口和使用權(quán)限進(jìn)行審批和監(jiān)督，對(duì)每筆資金的審批及使用過(guò)程予以跟蹤管控，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公共資金分配和使用的公平、合理和高效，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位權(quán)力規(guī)范

事業(yè)單位屬于公共服務(wù)部門，對(duì)外行政權(quán)力較少，但事業(yè)單位也存在很多公共權(quán)力，例如單位資金使用、人事任免等。單位各級(jí)層權(quán)力的規(guī)范運(yùn)用，能夠保證單位行使權(quán)力的公平公正，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，更好的服務(wù)于人民、服務(wù)于國(guó)家。為了能夠做到這一點(diǎn)，規(guī)范化、合理化地實(shí)施內(nèi)部控制工作是必不可少的。內(nèi)部控制的基本職能之一是保證權(quán)力規(guī)范化運(yùn)作，也就是監(jiān)督各個(gè)部門負(fù)責(zé)人日常履職行為，要求負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照我黨的要求，始終秉持認(rèn)責(zé)履職的工作態(tài)度，從維護(hù)單位利益的角度出發(fā)規(guī)范運(yùn)用權(quán)力，根本性指導(dǎo)基層員工完成崗位工作任務(wù)，完成當(dāng)年績(jī)效目標(biāo)，推動(dòng)事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。另外，對(duì)事業(yè)單位權(quán)力的規(guī)范管控，對(duì)于轉(zhuǎn)變政府職能，深化事業(yè)單位改革，提高政府的服務(wù)效率，促成單位內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，樹(shù)立公共形象，具有至關(guān)重要的作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

立足于現(xiàn)實(shí)層面，從事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行和發(fā)展情況來(lái)看，可知事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量參差不齊，在制度的制定和執(zhí)行上存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致其作用未能充分發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)講，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題有：

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

近些年我國(guó)政府相繼出臺(tái)了多項(xiàng)規(guī)定，指導(dǎo)事業(yè)單位建立健全的、完善的內(nèi)部控制體系，以期事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮效力，切實(shí)有效地解決管理層面、業(yè)務(wù)層面存在的問(wèn)題，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。但目前很多事業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性：一是片面的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的制度，與單位其他業(yè)務(wù)層面沒(méi)有關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行中難以有效的落實(shí);二是管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，未能形成內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)控工作未嚴(yán)格落實(shí)每個(gè)人，忽略了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，比如制定的內(nèi)部控制工作目標(biāo)針對(duì)性不強(qiáng)、規(guī)劃的內(nèi)部控制工作方案可行性不高以及內(nèi)部控制工作執(zhí)行力較差等等。三是即便按照我國(guó)政府頒布實(shí)施的相關(guān)規(guī)定的約束下落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但并沒(méi)有全面分析本單位的實(shí)際情況，在基于單位基本情況之上構(gòu)建內(nèi)部控制體系，相應(yīng)的制定的監(jiān)督機(jī)制及評(píng)價(jià)機(jī)制未能貼合單位實(shí)際情況，內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行的過(guò)程難以全面地管控資產(chǎn)、現(xiàn)金流、權(quán)力等方面。

（二）內(nèi)部控制制度存在缺陷

內(nèi)部控制工作科學(xué)化、合理化、高效化的執(zhí)行，需要制定與本單位相適應(yīng)和配套的制度，對(duì)其工作范圍、工作內(nèi)容、工作方式等方面予以約束，保證各項(xiàng)工作執(zhí)行的脈絡(luò)清晰，切實(shí)有效地管控各個(gè)環(huán)節(jié)，避免單位內(nèi)部遺留問(wèn)題，給其未來(lái)發(fā)展帶來(lái)隱患。目前一些事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但由于該制度本身所涉及的內(nèi)容和項(xiàng)目較多，其復(fù)雜性較大，對(duì)于內(nèi)部控制工作的約束力度過(guò)大，反而影響了內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果，導(dǎo)致其控制和約束作用并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。還有一些事業(yè)單位受政府出臺(tái)的相關(guān)文件規(guī)定的指導(dǎo)意見(jiàn)影響較大，按照大政方針，粗略的制定相關(guān)制度，并沒(méi)有落實(shí)到本單位的實(shí)際情況綜合考慮，制定可行性的內(nèi)部控制制度，致使此項(xiàng)制度的針對(duì)性、有效性不強(qiáng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

從內(nèi)部控制相關(guān)理論研究可知，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容，能夠科觀地評(píng)估本單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，以便提出有針對(duì)性的解決方案，為促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制構(gòu)建存在一些不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、有效性不高，相應(yīng)的管控人員難以以此為標(biāo)準(zhǔn)，提出可行性的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏實(shí)時(shí)性，那么內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過(guò)程中難以及時(shí)了解單位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如在某些因素影響之下某一項(xiàng)目資金存在超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制人員未能及時(shí)了解相關(guān)情況，制定可行性的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，致使財(cái)務(wù)管理部門可能面臨無(wú)法申請(qǐng)追加資金和調(diào)整預(yù)算的局面。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏全面性，內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過(guò)程中無(wú)法全面評(píng)估本單位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定全方位的保障措施。比如某單位所制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制傾向于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，認(rèn)為其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性較小，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制定上存在疏忽，相應(yīng)的無(wú)法制定針對(duì)性的預(yù)警及防范措施。

（四）內(nèi)部控制的實(shí)施效能不完善

內(nèi)部控制實(shí)施是事業(yè)單位遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，對(duì)單位組織層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)（包括預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同業(yè)務(wù)）和其他本單位涉及的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，合理保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。而當(dāng)前事業(yè)單位在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，一是實(shí)施過(guò)程缺乏交流溝通和信息化建設(shè)不完善的問(wèn)題，影響內(nèi)部控制策略制定與實(shí)施，當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位還尚未建立事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控信息化建設(shè)水平較為低下，內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中就會(huì)存在溝通不暢、問(wèn)題反映不及時(shí)、相關(guān)業(yè)務(wù)工作審批滯后、留痕不完整不嚴(yán)密等情況，致使內(nèi)控工作未能達(dá)到理想的實(shí)施效果。二是自我評(píng)價(jià)機(jī)制落后，當(dāng)前事業(yè)單位規(guī)模大都較小，難以保證內(nèi)部控制監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)的獨(dú)立性和專業(yè)性，存在評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠全面，評(píng)價(jià)的流程和方法不夠科學(xué)合理，評(píng)價(jià)結(jié)果不能有效應(yīng)用的問(wèn)題。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化探究

面對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題的情況，需要探究切實(shí)可行的措施予以優(yōu)化，改變此種局面，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制工作立足于事業(yè)單位基本面，制定可行性內(nèi)控目標(biāo)及工作計(jì)劃，全方位地、深度地管控單位內(nèi)部各個(gè)方面，保障資產(chǎn)使用的公平高效、優(yōu)化項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，提升事業(yè)單位綜合管理水平，樹(shù)立事業(yè)單位良好社會(huì)形象，使事業(yè)單位創(chuàng)造較高的社會(huì)效益，為國(guó)家和人民服好務(wù)。

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)之下，事業(yè)單位要想擁有持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，需要保證內(nèi)部運(yùn)作規(guī)范合理，上下層級(jí)步調(diào)一致，積極執(zhí)行戰(zhàn)略方針，完成既定的業(yè)績(jī)目標(biāo)，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。而為了達(dá)成這一目的，需要單位領(lǐng)導(dǎo)層及管理層正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性，全面了解本單位的基本面情況，按照政府頒布的相關(guān)規(guī)定，合理布局內(nèi)部控制工作。一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及管理層的重視，由單位一把手負(fù)總責(zé)，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)單位的內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行及發(fā)展進(jìn)行全面的掌握。明確全責(zé)，深入開(kāi)展內(nèi)控工作。二是提高全員內(nèi)控意識(shí)，要組織開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)的研學(xué)會(huì)或培訓(xùn)活動(dòng)，單位全員共同學(xué)習(xí)內(nèi)控管理理念及方法，深刻地認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制，明確其在事業(yè)單位中所發(fā)揮的重要作用。按照單位實(shí)際情況及需求，安排專人從單位層面和業(yè)務(wù)層面建立內(nèi)控制度，建立過(guò)程中將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到人，成立內(nèi)部控制工作小組、內(nèi)部審計(jì)工作小組、內(nèi)部紀(jì)檢小組等部門，做到單位全員參與。三是加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，為了使本單位各部門員工均能支持內(nèi)部控制工作，還好積極開(kāi)展內(nèi)部控制宣傳教育活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽、內(nèi)控制度解讀培訓(xùn)、學(xué)習(xí)單位內(nèi)控制度專項(xiàng)主題黨日活動(dòng)等形式，設(shè)置獎(jiǎng)懲規(guī)則，提高參與度與積極性，確保內(nèi)部控制工作具體執(zhí)行的過(guò)程中能夠落實(shí)到每個(gè)人，引起管理層及每位員工的重視。

（二）健全制度，全面開(kāi)展內(nèi)部控制工作

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證其管控作用最大限度地發(fā)揮作用，推動(dòng)事業(yè)單位良好發(fā)展。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，需要建立針對(duì)性、可行性的內(nèi)部控制制度，由事業(yè)單位一把手負(fù)總責(zé)，成立內(nèi)控制度編制領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)單位實(shí)際情況及需求，安排專人，建立全面的、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度，使之能夠有效約束和規(guī)范內(nèi)部控制工作。也可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)制度構(gòu)建，因?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)人員經(jīng)驗(yàn)豐富，加之能夠客觀地看待事業(yè)單位運(yùn)作情況，更能提出建設(shè)性意見(jiàn)，制定針對(duì)性強(qiáng)、執(zhí)行力佳的內(nèi)部控制制度。除此之外，還要注意事業(yè)單位所面臨的外部環(huán)境在不斷變化，相應(yīng)的本單位的日常業(yè)務(wù)或人員等事項(xiàng)也會(huì)有所調(diào)整，那么在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中還要注意保持動(dòng)態(tài)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度缺陷或僵化情況，修訂制度，以便在該制度約束下內(nèi)部控制之中與時(shí)俱進(jìn)，發(fā)揮管控作用。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化內(nèi)部控制體系

彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺陷，提高內(nèi)部控制工作的有效性，需要從以下兩方面著手，其一是建立信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。因?yàn)槭聵I(yè)單位日常運(yùn)作的過(guò)程中可能受到某些因素的影響而存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，那么內(nèi)部控制工作實(shí)施的過(guò)程中就需要實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控各個(gè)方面，以便發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定針對(duì)性的防范措施。為此，事業(yè)單位可以通過(guò)與軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)合作，研究適合本單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤采集單位內(nèi)部各部門信息數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)加以分析，評(píng)估單位內(nèi)部是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生等級(jí)。如若風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，那么內(nèi)控人員予以高度重視，綜合分析誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，制定可行性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其二是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得全面性和實(shí)時(shí)性。伴隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容的有效性和針對(duì)性會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，為了能夠應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)類型，內(nèi)控人員需要提高專業(yè)素質(zhì)，做到持續(xù)跟蹤，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)及合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力依據(jù)，做到精準(zhǔn)施策。

（四）完善工作機(jī)制，提高內(nèi)部控制效能

首先在開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部工作實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部控制一體化系統(tǒng)的建設(shè)，強(qiáng)化事前、事中和事后控制，將其緊密聯(lián)系又要保證各個(gè)環(huán)節(jié)的有效對(duì)接，形成業(yè)務(wù)事項(xiàng)集體決策、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督評(píng)價(jià)一體化的平臺(tái)，可以利用信息化建設(shè)，使用大數(shù)據(jù)、云端技術(shù)對(duì)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)和全面的統(tǒng)計(jì)分析，追蹤留痕，使得每一業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)進(jìn)度、責(zé)任人等信息，幫助內(nèi)部控制的實(shí)施實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和規(guī)范化，提高內(nèi)部控制的效能。其次完善自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)單位實(shí)際情況，對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)活動(dòng)較為復(fù)雜的單位設(shè)置專門內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，保證領(lǐng)導(dǎo)的重視和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與專業(yè)性。對(duì)于規(guī)模較小的單位可以設(shè)置專人負(fù)責(zé)，單位領(lǐng)導(dǎo)班子、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)部紀(jì)檢部門、工作人員要權(quán)責(zé)分明，協(xié)調(diào)配合，對(duì)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施情況進(jìn)行持續(xù)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的改進(jìn)，構(gòu)成動(dòng)態(tài)的有機(jī)循環(huán)。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施，能夠跟蹤管控單位內(nèi)部各個(gè)方面，全面提升事業(yè)單位的綜合管理水平，保障事業(yè)單位公共資金的合理分配和使用，加強(qiáng)單位權(quán)利的規(guī)范。本文梳理了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的包括內(nèi)控意識(shí)不足，存在制度缺陷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，內(nèi)控實(shí)施效能不完善的問(wèn)題，這些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，未能充分發(fā)揮其管控作用。針對(duì)存在的問(wèn)題深入分析，從提高人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，做好風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，完善整個(gè)內(nèi)部控制工作機(jī)制四方面提出優(yōu)化建議。為事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制提供借鑒，助力事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

[作者單位：吉林省留學(xué)回國(guó)人員和專家服務(wù)中心（吉林省博士后公寓管理中心）]