顏珍

摘要：隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)開始從傳統(tǒng)的“粗放式”管理方式，向著“集約式”管理內(nèi)容進行轉(zhuǎn)變。另外，企業(yè)還需要結(jié)合內(nèi)部控制重點，適度調(diào)整自身的經(jīng)營策略，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展歷程中所存在的各種風險問題。制定以財務風險為導向的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理者的管理能力，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。因此，文章首先提出了需要探究的主要問題，之后，闡述了對應的理論基礎(chǔ)。接下來，根據(jù)現(xiàn)狀分析企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。最后，針對性地制定出科學的風險防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;財務風險;防范措施

一、問題的提出

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭力開始不斷提升。想要從本質(zhì)上增強企業(yè)的市場競爭力，那么就需要企業(yè)秉承科學發(fā)展觀的主要思想，加大企業(yè)內(nèi)部財務控制，提升企業(yè)的發(fā)展效果。但是，在實踐的過程中，如果不能對企業(yè)的財務風險進行有效地控制，那么，企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展就會受到嚴重的威脅。為了進一步地提升財務控制的效率，就需要在財務內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用，降低企業(yè)的財務風險。在市場經(jīng)濟改革過程中，不少企業(yè)出現(xiàn)了財務風險突出、資產(chǎn)流失等主要問題。例如：在2010年初，江南造船（集團）爆出其全資子公司原財務室主任趙磊，貪污金額就達到了53.02萬元之多。在2014年的時候，江蘇省的練湖經(jīng)濟實業(yè)總公司房地產(chǎn)開發(fā)公司，原總經(jīng)理王建國伙同童林芳、鄧海霞等其他企業(yè)會計人員，隨意地從企業(yè)賬戶上劃走較大數(shù)額的財產(chǎn)，甚至進行錢財報銷活動……此種案例，比比皆是。這些接二連三的案例中，一直警示著企業(yè)，想要保持自身可持續(xù)的發(fā)展，就需要建立科學的內(nèi)部控制體系，降低財務風險，加大經(jīng)營管理體系建設。鑒于此，將如何把握內(nèi)部控制管理與財務風險之間的關(guān)系？如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范措施？如何提升企業(yè)的經(jīng)濟效益？就成為了目前形勢下，需要探究的重點。

二、理論基礎(chǔ)

（一）財務風險控制

從一定的程度上看，所謂的財務風險控制，是財務管理的過程中對財務活動情況進行很好的調(diào)整，并且結(jié)合各項工作內(nèi)容，達到預期的建設目標。財務風險控制方法主要是使用前饋性控制方式，防護性控制方式 ，反饋性控制方式等幾個類型。財務風險控制手段主要可以分為財務風險規(guī)避的控制手段，財務風險轉(zhuǎn)移法的控制手段，財務風險分散法的控制手段等幾個類型。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制

在現(xiàn)實的企業(yè)生產(chǎn)過程中，內(nèi)部控制主要是為了企業(yè)可以達到經(jīng)營管理目標，保持資金安全性與完整性，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量控制。內(nèi)部控制的主要核心內(nèi)容就是加大企業(yè)財務風險防范性措施，以此來促進企業(yè)發(fā)現(xiàn)目標問題，對財務信息失真，舞弊、預防風險等起到良好可預見性作用。

（三）內(nèi)部控制與財務風險管理的相關(guān)性

內(nèi)部控制與財務風險管理之間存在著較大的關(guān)系，可以相互交融，相互理解。財務風險防范主要是在企業(yè)運行的基礎(chǔ)上保持內(nèi)在的發(fā)展動力，實施合理的風險管理控制。內(nèi)部控制的主要目的是在企業(yè)內(nèi)部風險管理的基礎(chǔ)上，加大財務風險管理方式建設。保持兩者目標一致性，將風險控制在合理的范圍之內(nèi)。使用財務風險管理的方式，將財務指標與經(jīng)營指標相互結(jié)合起來，加大企業(yè)重大風險識別，結(jié)合實際，針對性地制定出科學的解決措施。緊接著，企業(yè)需要提升全員對內(nèi)部控制與財務風險管理重要性的認知，增強企業(yè)財務風險防范意識，提升企業(yè)的財務管理水平，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險分析

例如：XX公司，在2019年的時候，生產(chǎn)總值達到了1600億元。2019年和2018年相比較，生產(chǎn)總值比同期增長了 17.96%。從本質(zhì)上看，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資總額是1680億元，與同期進行比較增長了46.32%。在現(xiàn)代化的視角看，我國的社會經(jīng)濟已經(jīng)進入了社會主義轉(zhuǎn)型的重要的時期，并且，已經(jīng)從高速發(fā)展向著中高速發(fā)展方向進行延伸，顯而易見的財務管理問題就成為了大家重點關(guān)注的對象。具體的參見表1X公司從2017年到2019年的財務評價指標。

從XX公司這幾年的財務狀況上看，第一，X公司的償債能力。XX公司的負債規(guī)模和資產(chǎn)負債率都處于偏高的狀態(tài)。從平均值的角度看，三年的資產(chǎn)負債率就已經(jīng)達到了 88.65%的高度。從側(cè)面的角度看，速動比率處于偏低的水準，流動負債處于偏高的狀態(tài)。另外，還可以看到XX公司的短期償債能力不足，一旦出現(xiàn)資金斷裂的問題，那么企業(yè)就很容易造成無法周轉(zhuǎn)的問題出現(xiàn)。

第二，從XX公司的資金運營能力上看，整體上近三年的數(shù)據(jù)，企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率是處于下滑的趨勢的。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，主要的原因就是存貨周轉(zhuǎn)率處于偏低的問題所造成的。其次，XX公司使用資金效率偏低。在此種情況下，企業(yè)想要一直保持可持續(xù)發(fā)展，那么就需要不斷的提升企業(yè)對應的盈利能力。

第三，從XX公司的營業(yè)收入上看，在2018年的時候，營業(yè)的收入出現(xiàn)了較大幅度的提升。并且在近幾年的企業(yè)建設過程中，也一直處于凈利潤持續(xù)增長的狀態(tài)。其次，營業(yè)凈利潤的指數(shù)不足，此企業(yè)與其他的企業(yè)進行有效的對比之后，可以看到XX企業(yè)營業(yè)凈利潤處于偏低的水平。在這里就可以直觀地可以感知到，XX企業(yè)的盈利水平需要進一步的提升。并且需要在不同的財務指數(shù)基礎(chǔ)上，保持可持續(xù)的發(fā)展動力。如果各項指標中都出現(xiàn)了低于同行標準的問題，那么就很可能就出現(xiàn)了企業(yè)惡化發(fā)展的問題。稍有不慎，很可能就會面臨著財務危機的問題出現(xiàn)，甚至產(chǎn)生破產(chǎn)等嚴重的后果。

再例如：房地產(chǎn)企業(yè)債務融資方面，從2015年的197億增長到2019年403 億。權(quán)益融資方面，五年間分紅額度可以達到 38.06%、33.01%、33.64%、32.48%、34.17%的數(shù)值。新融資模式方面使用9.85億元，發(fā)行了某酒店資產(chǎn)支持專項計劃。投資決策方面，項目投資能力需加強，并且合（聯(lián)）項目復雜，不可控因素多。運營管理方面，財務管理體系亟待完善，資金預算管理控制水平亟待提升，財務人員的職業(yè)素質(zhì)亟待提升。因此，針對以上的影響因素，制定了以下的幾點發(fā)展觀念。首先，需要秉承“房住不炒”的宏觀理念，但是企業(yè)的財務風險意識不夠。為了防止風險，開始優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，適度控制債務規(guī)模。其次，需要加強權(quán)益融資力度，調(diào)整股利分配政策。接下來，需要積極開拓創(chuàng)新融資模式，完善項目投資決策機制，提高企業(yè)項目可行性分析能力，加強合（聯(lián)）項目投資管理。最后，健全財務管理體系，建立財務預警機制，整合信息系統(tǒng)，提升財務人員素質(zhì)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制環(huán)境屬于內(nèi)控實施的基礎(chǔ)，只有加大風險控制管理，才可以有效的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從內(nèi)部體系上看，一些企業(yè)在發(fā)展的過程中外部環(huán)境還處于不健全的境地，管理層和職工缺少風險管理意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的主要目的就是為了識別企業(yè)內(nèi)部的財務風險，發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合問題針對性地制定出科學的解決措施。首先，不少企業(yè)承受能力有限，在遇到新的挑戰(zhàn)的時候，就會給企業(yè)的發(fā)展帶來更多的不確定性風險。其次，員工內(nèi)部的執(zhí)行能力不足。在實施建設的過程中，需要員工具備較高的職業(yè)道德能力，但是，實踐的過程中部分職工綜合素養(yǎng)不足。企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，很難將操作措施落實到實處。

在企業(yè)實施各項經(jīng)營活動的過程中，如果借入資本和自由資本在比例上存在不平衡或者是不合理的問題，那么就會增加財務風險出現(xiàn)的幾率。如果企業(yè)出現(xiàn)了借入資本量較大的問題，就需要背負著沉重的利息負擔。此時，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，緩解外部壓縮期限和企業(yè)無力償還之間的關(guān)系，最大限度地減少財務風險出現(xiàn)的概率。

（二）內(nèi)部控制風險評估不足

從實踐的過程中看，健全的風險評估機制屬于企業(yè)內(nèi)部體系建設的前提。在信息化的時代中，信息化技術(shù)為各個領(lǐng)域注入新鮮“血液”，與此同時，也給各個行業(yè)帶來了不一樣的挑戰(zhàn)。信息時代瞬息萬變，不確定性因素較大，風險性增加。在改革深化的過程中，風險管理方面的人才短缺，不少人員很難對經(jīng)營管理中存在的有效風險進行識別，甚至部分人員還缺少系統(tǒng)性的風險評估機制。如果不能及時地發(fā)現(xiàn)新風險，那么就會造成失控的問題出現(xiàn)。企業(yè)部分財務管理人員還存在風險控制意識薄弱的問題。另外，企業(yè)在制定制度的過程中，沒有完善的財務風險預警信號制度，對各項內(nèi)容的高速發(fā)展造成了一定的影響。最后，在財務風險消除以后，企業(yè)的財務人員就會又放松警惕，財務風險再次出現(xiàn)的可能性就會增加。此時，企業(yè)中的財務人員需要實時性的具備強大的風險防范意識。大部分的工作人員缺少職責道德，職業(yè)道德的不足，增加了企業(yè)財務的風險性，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了很大的影響。

（三）控制活動執(zhí)行不力

從實務的視角看，相關(guān)的人員素質(zhì)能力存在一定的限制，只有相關(guān)人員保持嚴格執(zhí)行態(tài)度，在風險評估的基礎(chǔ)上，合理地使用控制管理措施，并將風險控制內(nèi)容控制在一個有效的范圍之內(nèi)，那么才可以保持企業(yè)的健康發(fā)展。例如：在進行授權(quán)批準業(yè)務辦理的過程中，很容易出現(xiàn)一些不兼容的問題，或者是資產(chǎn)不健全的問題。如果，企業(yè)在新業(yè)務的基礎(chǔ)上并不能很好的詮釋，很好的保持執(zhí)行能力，那么風險管理就很難得到很好的詮釋。另外，風險管理中控制人數(shù)偏多，業(yè)務控制過程中很容易遇到較強的風險性問題，此種情況，長久下去就很難滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不健全

財務管理屬于企業(yè)管理的重要組成部分，管理效果的高低，在很大的程度上可以關(guān)系到企業(yè)活動的有效發(fā)展。財務管理主要包含了投資的環(huán)節(jié)部分，融資的環(huán)節(jié)部分，利潤分配的環(huán)節(jié)部分，基金的運營環(huán)節(jié)等內(nèi)容。這些內(nèi)容不僅涉及范圍較為廣泛，并且復雜性較高。從目前形勢下，企業(yè)財務管理體制存在著較多不足的地方，并且企業(yè)的財務工作比較的混亂。企業(yè)各個部門和運作的環(huán)節(jié)當中對管理工作的影響較大，增加了企業(yè)財務風險出現(xiàn)的概率。如果不能很好的控制，很可能就會給企業(yè)造成嚴重的損失。實務中企業(yè)系統(tǒng)在建立了內(nèi)部控制體系之后，就會消耗大量的資源，如果內(nèi)部資源控制效果不佳，很可能就會出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展下滑的問題，或者是出現(xiàn)檢查、測試、審計等方面的多種問題。

五、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范措施

（一）建立風險預警機制

財務風險是一種信號，只有全面地體現(xiàn)出來，才可以真實地反映出企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。企業(yè)財務活動需要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，結(jié)合自身的實際需要，構(gòu)建對應的風險管理機制。在資金流無法履行償債能力之前，管理企業(yè)者就可以及時地發(fā)現(xiàn)問題，并找到最佳的問題控制時間。另外，企業(yè)還需要結(jié)合不一樣的階段，根據(jù)財務情況，并針對性地制定出科學的解決措施。結(jié)合現(xiàn)階段的財務狀況，制定合理的財務風險預警機制。一方面可以有效地控制企業(yè)財務風險，另外一方面還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于企業(yè)的財務管理來說，需要秉承科學發(fā)展觀的主要思想，分析其中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加大風險應急處理能力，減少對應的風險發(fā)生概率。根據(jù)財務風險處理方案，加大財務風險的處理能力。降低對應的沖擊力，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善企業(yè)財務風險管理體系

近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，經(jīng)濟體制開始不斷的完善，企業(yè)的市場競爭壓力不斷擴大，影響力不斷擴張。從本質(zhì)上看，為了解決企業(yè)發(fā)展中存在的危機，為了在激烈的市場競爭中取得良好的發(fā)展效果，企業(yè)就需要根據(jù)財務實際發(fā)展的狀況，逐漸地完善經(jīng)濟體制，提高財務風險的控制意識。其中，影響企業(yè)經(jīng)營活動的因素較多，有的是財務狀況發(fā)展影響因素，有的是投資管理能力影響因素，有的是償還能力影響因素……這些內(nèi)容都包含了一定的風險因子。在復雜的市場環(huán)境下，就需要企業(yè)樹立較高的風險控制意識，確定市場的發(fā)展導向，保持突變的市場環(huán)境，增強對應的企業(yè)抵抗風險的能力。

（三）加強對風險控制活動的管理

在實踐的過程中，企業(yè)管理者需要認真地梳理企業(yè)的經(jīng)營活動，對風險控制進行全面評估，完善財務風險數(shù)據(jù)庫，加大流程風險全面性建設，充分的使用企業(yè)的財務信息化手段，完成層面的數(shù)據(jù)鏈集成建設。結(jié)合現(xiàn)實的系統(tǒng)管控需要，提高系統(tǒng)功能平衡性的發(fā)展力度，消除或者是減少客觀失誤造成的紕漏問題。對于企業(yè)的管理者來說，決策管理水平是必不可少的一項技能之一。企業(yè)的管理者不僅需要具備較高的決策水平，還需要具備較高的管理素養(yǎng)，保持風險應急處理方案的建設。另外，還需要在結(jié)合現(xiàn)實的需要，對財務工作的實際內(nèi)容進行成因分析，減少沖擊力，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）建立完善的風險防控評價體系

在現(xiàn)實的生活中，風險防范意識體現(xiàn)了很重要的建設效能，不僅需要在體系規(guī)范的基礎(chǔ)上建立符合業(yè)務實際需求的相關(guān)內(nèi)容。還需要在高質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加大監(jiān)督控制性。在良好的運行和維護管理制度中，不斷的優(yōu)化內(nèi)部流程，保持長效的機制發(fā)展。另外，企業(yè)還需要秉承科學發(fā)展觀的主要思想，統(tǒng)籌發(fā)展，加大基礎(chǔ)建設，結(jié)合內(nèi)部審計內(nèi)容，提高管理層內(nèi)容測試發(fā)展，及時的分析內(nèi)部控制評價與專項業(yè)務檢查內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)紕漏的地方，就需要根據(jù)內(nèi)部系統(tǒng)的需要，針對性的制定出科學的解決措施。

六、結(jié)語

隨著社會的進步，企業(yè)一定要結(jié)合自身的資產(chǎn)特點，強化資產(chǎn)內(nèi)控約束制度。從“全員性”的視角，提高資金使用效率和經(jīng)營效率。企業(yè)內(nèi)部財務風險控制，屬于企業(yè)管理的重要組成部分，也是提升核心競爭力的關(guān)鍵點。企業(yè)財務管理者需要秉承科學發(fā)展觀的主要思想，充分的了解財務風險控制意識，建立一個科學的財務風險預警機制，優(yōu)化內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量。通過現(xiàn)代化的管理手段，增強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高財務管理水平。避免不必要的企業(yè)資源的浪費，加大管理的創(chuàng)新性。根據(jù)風險系統(tǒng)評估，及時發(fā)現(xiàn)、及時處理所存在的問題，最大限度避免企業(yè)造成的嚴重經(jīng)濟損失。提高企業(yè)信息化建設力度，調(diào)整自身的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營策略，對財務風險進行合理的規(guī)避或轉(zhuǎn)移，完成經(jīng)營目標建設，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：柳州市產(chǎn)業(yè)集團城市更新建設發(fā)展有限公司）