葉 冰

（重慶建設(shè)車用空調(diào)器有限責任公司，重慶 400050）

0 引言

隨著全球命運共同體得到越來越多的國家和企業(yè)認同并參與，市場競爭加劇，企業(yè)競爭上升為供應鏈競爭。ERP 系統(tǒng)核心思想正是基于供應鏈管理，通過業(yè)務與財務高度融合集成，將供應鏈各環(huán)節(jié)共享于企業(yè)部門中，達到企業(yè)實時動態(tài)管理。系統(tǒng)開放性、集成性使各業(yè)務部門參與管理緊密度加深，財務信息控制范圍擴大。ERP 系統(tǒng)具有的優(yōu)越性，讓不少企業(yè)和財務人員認可，已得到廣泛使用。但財務人員在深度應用系統(tǒng)的思維及方法上仍不成熟，未能充分發(fā)揮管理和指導職能。目前，財務人員正不斷探索如何拓展ERP 系統(tǒng)應用，提升財務管理能力，更好地為企業(yè)服務。

CK 公司是一家在中國境內(nèi)上市企業(yè)的全資子公司，主要生產(chǎn)汽車零部件。近年來，隨著海內(nèi)外汽車產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步增長，CK公司抓住機遇，著力推進產(chǎn)業(yè)領(lǐng)先發(fā)展，構(gòu)建具有國際競爭力的一流汽車零部件企業(yè)。為此，公司在信息管理化方面作出決定，摒棄原有生產(chǎn)管理系統(tǒng)PB 軟件及財務軟件，在2014 年5月公司引進美國ORACLE EBS 電子商務套件軟件 （ERP 系統(tǒng)）。依據(jù)公司業(yè)務特點，結(jié)合同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗，開發(fā)完成一套客制化ERP 系統(tǒng)。系統(tǒng)運行五年以來，公司在組織結(jié)構(gòu)、物流管理、成本費用管控等方面得到飛躍發(fā)展，財務人員拓展思路，深化應用系統(tǒng)，充分實施財務管理職能，提升管理會計能力?，F(xiàn)對ERP 系統(tǒng)應用拓展，助推財務管理能力提升進行總結(jié)分析，力爭為需要應用ERP 系統(tǒng)在管理會計方面進行拓展研究的單位提供借鑒和參考。

1 ERP 系統(tǒng)在管理會計應用拓展目的

1.1 ERP 系統(tǒng)財務應用現(xiàn)狀

ERP 系統(tǒng)以事務處理方式（Transaction）將會計賬戶信息、核算科目與核算方式和業(yè)務結(jié)合做為整體事務，當某一事務處理通過賬名別名類別產(chǎn)生物流信息的同時，自動生成會計核算分錄，保證財務信息與物流信息同步記錄和數(shù)據(jù)一致。以財務信息追溯到事務發(fā)生的相關(guān)業(yè)務活動，改變財務信息滯后于物料信息的情形，體現(xiàn)業(yè)務的“整體性、實時性、可追溯性”。應用系統(tǒng)減輕財務人員核算工作量，財務管理時效性增強，業(yè)務脈絡清晰，財務工作效率及數(shù)據(jù)準確精度提高。實際工作中，財務人員雖已接受系統(tǒng)操作方式，但思維仍是傳統(tǒng)模式，對系統(tǒng)邏輯了解程度不深，系統(tǒng)信息利用程度較差，與業(yè)務融會貫通程度不夠，因而財務人員的系統(tǒng)應用分析能力欠缺。

1.2 拓展ERP 系統(tǒng)財務應用的目標

ERP 系統(tǒng)是整合企業(yè)信息管理平臺，具有及時性、集成性、存儲性、動態(tài)性、互動性等優(yōu)勢。財務人員應發(fā)揮主觀能動性，將系統(tǒng)優(yōu)勢植入業(yè)務管理中，運用戰(zhàn)略法、歸類法等分析方法提煉分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實地了解業(yè)務發(fā)展，綜合判斷分析數(shù)據(jù)合理性，發(fā)現(xiàn)管理中存在的盲區(qū)，理清根源。配合業(yè)務部門找到解決方法，結(jié)合自身財務經(jīng)驗，協(xié)助、指導業(yè)務部門管理改善。強化ERP 系統(tǒng)應用能為財務人員提供多方位翔實可靠的數(shù)據(jù)，擴展管理思路，提出最全面完善的管理建議，體現(xiàn)財務人員專業(yè)價值。

2 拓展ERP 系統(tǒng)財務應用的意義

2.1 轉(zhuǎn)變財務人員管理思維模式

首先，財務人員從思想上改變，樹立構(gòu)建事務處理整體框架意識。了解ERP 系統(tǒng)運行基礎(chǔ)原理，研究在財務模塊中業(yè)財相關(guān)數(shù)據(jù)，知悉財務模塊數(shù)據(jù)與實際業(yè)務對應關(guān)系，保證系統(tǒng)信息無誤。其次財務人員必須理解ERP 系統(tǒng)邏輯并熟悉公司業(yè)務流程及事項，研析系統(tǒng)各類報表內(nèi)容及用途，加強與業(yè)務部門溝通，才能從事務處理信息中發(fā)現(xiàn)問題，分析問題成因并總結(jié)歸納，才能指導業(yè)務部門改善問題。建立管理思維模式是核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型的標志，能提升財務人員的綜合分析和管理能力。

2.2 提升ERP 系統(tǒng)財務模塊應用水平

2.2.1 加強產(chǎn)品價值工程管理

CK 公司將財務工作向產(chǎn)品開發(fā)階段延伸。根據(jù)公司產(chǎn)品開發(fā)項目流程及辦法，在項目初期將ERP 系統(tǒng)與協(xié)同辦公系統(tǒng)、PDM 系統(tǒng)相結(jié)合，財務以ERP 系統(tǒng)價格數(shù)據(jù)庫和多級清單為目標成本測算基準，參與零件開發(fā)設(shè)計，擬定出合理的產(chǎn)品目標成本。ERP 系統(tǒng)與產(chǎn)品價值工程互補方式在公司得到很好的運用。

2.2.2 強化銷售風險管控

ERP 系統(tǒng)的及時性、整體性使銷售預算及應收款項風險管理從事后管理提至日?；⑦^程化，由被動性管理向參與性轉(zhuǎn)變。CK 公司作為配套單位，完全受汽車主機廠生產(chǎn)計劃影響，若以年初銷售目標來分解預算，會出現(xiàn)實際與目標數(shù)據(jù)差異較大，對資金安排及生產(chǎn)準備帶來誤導。ERP 系統(tǒng)使用后，銷售部按季、月及周動態(tài)銷量數(shù)據(jù)錄入，生產(chǎn)及財務時時讀取，采用滾動預算方法，對各項測算更為準確，資金和生產(chǎn)安排更合理。

在應收賬款管理方面，前端在系統(tǒng)銷售模塊中維護客戶商務政策、信用等級等基礎(chǔ)信息，銷售部生成銷售訂單，系統(tǒng)自動傳遞到財務生成到應收憑證形成應收賬款。財務通過銷售訂單查詢客戶基礎(chǔ)信息、產(chǎn)品銷售信息和往來金額明細，能隨時提取應收賬款賬齡及逾期賬款，減少人為因素錯誤。財務利用數(shù)據(jù)及時性特點，能保證月初召開風險客戶評估會，督促銷售部收款工作，控制物流部發(fā)貨。針對逾期客戶，財務對銷售部出具客戶風險警示書。通過系統(tǒng)展開應收風險管控工作，嚴控公司應收賬款的無效增加，減少壞賬發(fā)生概率。

2.2.3 推動成本精益管理

ERP 系統(tǒng)的成本核算是以標準成本方式，產(chǎn)品成本是按工單推式自動發(fā)放、生產(chǎn)、完工結(jié)轉(zhuǎn)。財務模塊與MRP 系統(tǒng)連接生成產(chǎn)品工單，工單每一步操作同時生成成本信息，財務通過創(chuàng)建通知，查看到當月生產(chǎn)的所有產(chǎn)品信息，產(chǎn)成品明細及成本構(gòu)成，生產(chǎn)單位領(lǐng)用明細等數(shù)據(jù)。定期查看生產(chǎn)單位領(lǐng)用明細情況，可防止車間超標領(lǐng)用，增加無效成本。對正常產(chǎn)品及翻箱產(chǎn)品成本發(fā)生混淆問題，系統(tǒng)以生產(chǎn)類別形成獨立工單，通過單獨指令和獨立核算，區(qū)分成本賬務信息。在定期成本分析中，綜合運用成本模塊與采購、質(zhì)量模塊，對產(chǎn)品工單、線邊物料結(jié)存、物料報廢檢查，發(fā)現(xiàn)是否結(jié)轉(zhuǎn)差異、存貨數(shù)量異常、報廢超量等情況。

ERP 系統(tǒng)庫存管理是實時動態(tài)顯示，物流部按計量單位管理出入庫物料，財務按庫存金額監(jiān)督動態(tài)存貨。通過系統(tǒng)監(jiān)控物料類別及庫齡、庫存金額。財務在審核采購部購買需求訂單時，利用現(xiàn)有結(jié)存量功能，查看庫存數(shù)量以判定是否存在超量采購。還能通過采購訂單和領(lǐng)用情況，分析庫齡檢查采購人員是否存在無效采購情況。在此基礎(chǔ)上延伸對采購訂單進行跨年分析，發(fā)現(xiàn)存在一物多碼、同物價差過大、大量無效物料未使用等情況，針對存在問題，財務主動找管理及使用部門查問題，討論解決辦法，修改完善管理文件和流程。并指導業(yè)務部門審視物料安全庫存量設(shè)置合理性。

財務人員必須掌握公司生產(chǎn)過程，擴大查詢了解范圍，才能從成本結(jié)轉(zhuǎn)細節(jié)中發(fā)現(xiàn)存在的問題，以保證成本數(shù)據(jù)質(zhì)量準確。ERP 系統(tǒng)成本精確計算有助于產(chǎn)品定價決策及成本價值鏈工作開展。

2.2.4 嚴控采購風險管理

供應商評價信息，商務政策等作為基礎(chǔ)資料維護在系統(tǒng)采購模塊中。采購模塊接收物流模塊傳輸過來的物料需求量，生成采購訂單，質(zhì)檢部門按采購訂單進行檢驗入庫，同時生成入庫信息及應付憑證。在應付方面自動化減少人為干擾。每條物料對應唯一采購訂單號及入庫信息，避免重復入庫，采購與入庫不匹配等情況。采購信息化可以保證采購數(shù)據(jù)清楚，去向可追溯性，采購金額可查詢。對于采購價波動較大物料，自動匹配采購時間與價格對應，減少掛賬金額誤差，不精確。系統(tǒng)最大優(yōu)勢在于財務監(jiān)督到采購與入庫信息匹配，嚴控預付長時間未入庫情況。同時，通過采購數(shù)據(jù)庫監(jiān)督雙軌物料價差及供貨比例問題。對采購業(yè)務信息化應用擴展，能及時對采購部門提出風險警示，保證采購風險控制在零風險狀態(tài)。

2.2.5 加強費用合理支出監(jiān)督

公司實行費用報銷電子化管理，將協(xié)同化辦公報銷流程與ERP 系統(tǒng)總賬模塊連接，從出差申請到會計憑證、出納付款自動在兩平臺間傳遞。系統(tǒng)根據(jù)財務設(shè)置要求生成費用分析報表，財務人員能快速按費用類別分析，找出不合理費用，提醒考核業(yè)務部門。在系統(tǒng)中設(shè)置了稅票代碼檢查功能，避免電子稅票重復報銷。人工智能方式大幅減輕財務人員日常煩瑣核算工作量，讓財務人員有更多時間和精力進行財務分析。

3 結(jié)論

財務人員必須掌握系統(tǒng)運行邏輯，才能高效發(fā)揮管理工具分析作用，而不是將其作為記錄、儲存平臺。財務人員應開拓思維，運用不同分析法對系統(tǒng)數(shù)據(jù)深化應用，提升發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的效率。主動引導業(yè)務部門優(yōu)化管理方式，構(gòu)建成本文化平臺，讓企業(yè)朝智能制造方向發(fā)展。業(yè)財一體化需求財務人員必須充分融入企業(yè)管理過程中，只有這樣提供的數(shù)據(jù)分析才能更準確，提出的意見才更有參考性，才能真正為企業(yè)發(fā)展服務。財務工作向信息化方向推進是重大的變革，運用好ERP 系統(tǒng)，為企業(yè)管理助力是管理會計進一步發(fā)展的目標。