廖 讓

（太原居然之家家居有限公司，太原 030006）

當前，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，行業(yè)競爭更為激烈，很多企業(yè)面臨著較大的生存壓力，且隨著互聯(lián)網(wǎng)的運用以及新型交易方式的誕生，企業(yè)交易行為和交易方式更為復雜，加之我國稅收政策不斷細化，導致企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨著越來越多的稅務(wù)問題。由于企業(yè)經(jīng)營本身有較強的趨利性，因此在稅務(wù)工作中容易因為各種各樣的稅務(wù)問題而產(chǎn)生稅務(wù)風險，導致企業(yè)正常運行受到影響，所以如何對稅務(wù)風險進行管控，提升稅務(wù)管理的有效性，成為了很多企業(yè)領(lǐng)導需要關(guān)注的問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)風險的含義

企業(yè)稅務(wù)風險指的是因為沒有正確處理稅務(wù)有關(guān)的問題而導致企業(yè)面臨風險的事項。其主要涵蓋了兩個方面的內(nèi)容：其一，因為納稅行為不符合我國法律政策的規(guī)定，而存在少納稅、未納稅等問題，導致企業(yè)需要繳納滯納金、罰款、補稅或者受到處罰的風險。其二，因為企業(yè)經(jīng)營過程中沒有準確對國家稅收法律規(guī)范進行運用，而導致多繳納了稅款，承擔原本不需要承擔的稅收負擔而產(chǎn)生的風險。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險的特征

企業(yè)稅務(wù)風險具有明顯的主觀性、必然性和普遍性特征。主觀性特征指的是，因為稅務(wù)機關(guān)和納稅人沒有從同一個視角對納稅業(yè)務(wù)進行理解，而導致稅務(wù)風險的產(chǎn)生。在現(xiàn)實生活中，由于企業(yè)所面臨的納稅事項較多，并且我國稅務(wù)制度較細，很多時候納稅人在計算稅務(wù)的時候與稅務(wù)機關(guān)人員的立場不同、所運用的稅務(wù)制度也不相同，從而導致最終的計算結(jié)果不同，由于雙方無法做到溝通中的認同，所以會出現(xiàn)一些稅務(wù)風險。必然性特征指的是因為企業(yè)和政府之間面臨著信息不對稱的情況，國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，稅收政策也處于不斷調(diào)整的過程中，而企業(yè)財務(wù)人員對國家稅收政策的理解有限，難以完全掌握和理解稅務(wù)政策，從而導致企業(yè)無法完全規(guī)避稅務(wù)風險。普遍性特征指的是稅務(wù)風險會普遍存在于各個企業(yè)中，不管企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營范圍如何都可能會面臨稅務(wù)風險。

二、企業(yè)加強稅務(wù)風險防范的必要性

（一）有利于企業(yè)提升經(jīng)濟效益

企業(yè)是以盈利為目的，利潤最大化是很多企業(yè)追求的重要目標，而稅務(wù)風險又與企業(yè)的利潤之間存在諸多聯(lián)系，是否能夠處理好稅務(wù)風險直接關(guān)系到企業(yè)的利潤。例如，如果企業(yè)在日常運行中不注重對稅務(wù)風險的防范，存在不按規(guī)定繳納稅費的問題，就會導致稅費繳納不符合法律規(guī)范，從而受到處罰，這樣企業(yè)就需要付出更多的成本，導致經(jīng)濟效益降低。同時，如果企業(yè)不能做好納稅籌劃，難以對自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行調(diào)整，也會加大稅務(wù)負擔，對利潤產(chǎn)生影響。而通過對稅務(wù)風險進行防范，做好稅務(wù)分析，嚴格依據(jù)國家規(guī)定繳納稅費，并科學開展稅務(wù)籌劃，則能夠幫助企業(yè)降低損失，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）有利于企業(yè)規(guī)范運行

企業(yè)通過開展稅務(wù)風險防范工作，能夠?qū)业亩愂辗芍贫?、政策等進行了解，嚴格依據(jù)制度規(guī)定調(diào)整自身的經(jīng)營活動，推動企業(yè)持續(xù)良好運行，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)在規(guī)范運行的過程中，還可以為社會創(chuàng)造更多的財富，為國家貢獻更多稅費，這就有助于其履行社會職能。另外，企業(yè)通過有效開展稅務(wù)分析，降低稅務(wù)風險，能夠為自身順利運營奠定基礎(chǔ)，而企業(yè)的良好運營則可以緩解國家的就業(yè)壓力，還可以維護社會秩序穩(wěn)定，這也是有效履行社會職能的體現(xiàn)。

（三）有利于企業(yè)提升信用度

在當前市場競爭不斷激烈的大背景下，企業(yè)信用度對企業(yè)的影響更為凸顯，如果企業(yè)信用度較高，那么就更容易得到投資者的青睞，而如果企業(yè)信用度較低，往往代表企業(yè)不夠誠信，存在違法經(jīng)營行為等，投資者在投資的過程中通常不會考慮這樣的企業(yè)。而通過合理管控稅務(wù)，提升納稅的規(guī)范性，則能夠幫助企業(yè)提升信用度，增強企業(yè)的信用等級，幫助企業(yè)健康持續(xù)運轉(zhuǎn)，獲得更多投資者的青睞。

三、企業(yè)稅務(wù)風險的成因

企業(yè)稅務(wù)風險的形成原因多種多樣，不僅與企業(yè)領(lǐng)導自身有關(guān)，與財務(wù)人員有關(guān)，同時還與企業(yè)的日常管理存在重要關(guān)系，要想幫助企業(yè)降低稅務(wù)風險，必須要對這些因素進行詳細總結(jié)，并根據(jù)具體的原因制定有針對性的完善措施。

（一）企業(yè)領(lǐng)導稅務(wù)風險意識薄弱

企業(yè)稅務(wù)風險意識高低會對稅務(wù)風險產(chǎn)生重要影響。當前，我國很多企業(yè)領(lǐng)導都存在稅務(wù)風險意識薄弱的問題，沒有認識到稅務(wù)風險防范在企業(yè)發(fā)展中的重要性，在日常經(jīng)營中將更多的精力放在業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動上。還有一些企業(yè)領(lǐng)導雖然對稅務(wù)提升了關(guān)注度，但是對國家稅務(wù)政策不了解，為了降低稅務(wù)負擔而存在偷稅、漏稅的心理，這會導致企業(yè)面臨著受處罰的壓力，反而會增加稅務(wù)負擔。另外，還有一些企業(yè)領(lǐng)導對稅務(wù)事項的認識不夠深入，簡單認為稅務(wù)事項應當由財務(wù)部門負責，而稅務(wù)風險也要由財務(wù)部門承擔，與其他部門之間并不存在關(guān)系，將壓力都交給財務(wù)人員，導致財務(wù)人員面臨沉重的負擔。這些錯誤認識都為企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生埋下了伏筆，在新時期下要想降低企業(yè)的稅務(wù)風險，必須要從思想觀念上進行改革，深化對稅務(wù)風險的認識。

（二）財務(wù)人員專業(yè)化技能欠缺

當前，我國企業(yè)稅務(wù)工作一般都是由會計人員負責，會計人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)化技能會直接影響企業(yè)的稅務(wù)繳納情況。通常，專業(yè)化技能較高、能夠?qū)叶愂照呷嫔钊肓私獾呢攧?wù)人員在處理稅務(wù)問題的時候眼光會更為長遠，能夠從全局層面考慮企業(yè)業(yè)務(wù)情況與國家稅收政策之間的關(guān)系，找出兩者的契合點，幫助企業(yè)調(diào)整業(yè)務(wù)活動，達到少繳稅的目的。而專業(yè)化技能低的財務(wù)人員則無法對國家稅收政策進行深入了解，難以科學對企業(yè)開展稅收籌劃，這就會導致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)負擔，也加劇了企業(yè)的稅務(wù)風險。現(xiàn)有情況下，很多企業(yè)財務(wù)人員都存在專業(yè)化技能低的問題，專業(yè)知識停留在過去，隨著國家對稅收規(guī)范的調(diào)整，社會行業(yè)變動等，財務(wù)人員沒有及時掌握這些內(nèi)容，現(xiàn)有的專業(yè)水平難以滿足企業(yè)長遠發(fā)展需求。甚至還有一些財務(wù)人員責任心低下，存在開虛假發(fā)票、吃回扣等行為，也加大了企業(yè)稅務(wù)風險的發(fā)生概率。

（三）企業(yè)日常管理不夠規(guī)范

在企業(yè)稅務(wù)管理活動中，稅務(wù)風險管理是一項重要工作，而稅務(wù)風險管理的效果又會受到管理效力的影響。就那些管理效力較低的企業(yè)來說，在日常運行中，企業(yè)領(lǐng)導通常會疏于對稅務(wù)風險的管理，不能及時采取有關(guān)的措施來降低稅務(wù)風險，這就會導致企業(yè)面臨額外的稅負。同時，這些企業(yè)往往難以對稅務(wù)政策變更、稅法調(diào)整而為企業(yè)發(fā)展所帶來的影響進行仔細分析，無法及時對企業(yè)的經(jīng)營活動進行調(diào)整適應稅收政策變動，也會導致企業(yè)面臨更為沉重的稅務(wù)負擔。例如，就那些以進出口貿(mào)易盈利為主的企業(yè)來說，在日常經(jīng)營中要多關(guān)注國家對進出口稅率的調(diào)整，根據(jù)這些內(nèi)容分析自身可能會面臨的稅務(wù)風險，并對稅款款項進行預判，及時作出業(yè)務(wù)活動的調(diào)整，這樣才能夠降低稅務(wù)風險。

四、企業(yè)稅務(wù)風險的防范對策

（一）企業(yè)領(lǐng)導不斷提升稅務(wù)風險防范意識

1.加強對企業(yè)員工的教育風險防范意識培訓

要想降低企業(yè)稅務(wù)風險，企業(yè)領(lǐng)導必須要起到帶頭作用，對稅務(wù)風險進行科學認識，提升風險防范意識。在日常運行中，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)活動，而且還要將一部分精力用在稅務(wù)風險防范上，與財務(wù)人員共同探究稅務(wù)風險防范的措施。同時，在對國家政策文件、稅務(wù)規(guī)范進行深入了解之后，還要及時為員工普及有關(guān)的知識，使員工更好地了解國家政策，找出自身業(yè)務(wù)活動與國家政策之間的關(guān)聯(lián)性，并嚴格依據(jù)企業(yè)規(guī)范對業(yè)務(wù)活動進行調(diào)整，合理管控業(yè)務(wù)行為，降低企業(yè)稅務(wù)風險。

2.構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系

在企業(yè)領(lǐng)導對稅務(wù)風險有系統(tǒng)認識之后，再結(jié)合國家稅收政策和企業(yè)運行情況構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，通過體系約束員工的行為，規(guī)范企業(yè)的日常運行，達到更好的稅務(wù)風險管控效果。比如，企業(yè)可以設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)籌劃崗位，構(gòu)建稅務(wù)風險管理制度，要求稅務(wù)籌劃人員鉆研國家稅務(wù)政策，為企業(yè)領(lǐng)導提供稅務(wù)籌劃的方案、業(yè)務(wù)活動改進方案等。稅務(wù)籌劃人員還要及時跟進各個部門的日常運行，分析各個部門活動的開展是否嚴格遵循制度，有無出現(xiàn)違規(guī)行為，并及時對跟進結(jié)果進行上報，或者督促改正。

（二）財務(wù)人員不斷提升專業(yè)化技能

第一，財務(wù)人員自身要加強學習，認識到新時代面臨的競爭壓力，提升競爭意識，以更高的技能和素質(zhì)來滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。要利用業(yè)余時間多學習專業(yè)化知識，對國家稅務(wù)政策進行深入了解，同時還要加強相互之間的溝通與交流，實現(xiàn)資源共享和觀點互換，拓寬視野的同時更好地幫助企業(yè)降低稅務(wù)風險。第二，企業(yè)要定期對財務(wù)人員開展培訓，可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員到企業(yè)為財務(wù)人員開展培訓，傳授稅務(wù)管理相關(guān)知識，講述國家稅收政策等，幫助財務(wù)人員更深層次地了解國家稅收政策，更好地開展稅務(wù)籌劃工作。第三，企業(yè)要引導財務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的了解，更好地開展稅務(wù)籌劃工作。并引導稅務(wù)人員編制稅務(wù)管理報告，要在稅務(wù)管理報告中納入三個方面的內(nèi)容，其一是稅務(wù)預測內(nèi)容，根據(jù)當前企業(yè)的運行情況、國家稅務(wù)政策情況制作稅務(wù)報表，并交給企業(yè)領(lǐng)導審核；其二是稅務(wù)工作計劃報告，基于現(xiàn)有情況的分析設(shè)定這一年中企業(yè)稅務(wù)工作的目標、內(nèi)容以及衡量標準等；其三是年度納稅報告，制作本年實際納稅報告，將每月繳納的稅務(wù)明細體現(xiàn)出來，通過該報告探究企業(yè)運行中所存在的稅務(wù)風險點，為后續(xù)更好地管控稅務(wù)風險打好基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范企業(yè)日常管理

1.要構(gòu)建科學的運行管理體系

企業(yè)要對內(nèi)部管理提升重視度，對管理體系進行健全，確保各個環(huán)節(jié)的運行都能夠有規(guī)范的制度做參考，降低運行中的違法行為、混亂行為等，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。例如，要構(gòu)建聯(lián)系企業(yè)各個部門的互聯(lián)網(wǎng)平臺，通過平臺對各個崗位職工的工作權(quán)限進行設(shè)置，并做好工作內(nèi)容的劃分，使員工在自身的權(quán)限范圍內(nèi)開展工作，避免推諉、扯皮等現(xiàn)象。財務(wù)人員則可以借助平臺了解各部門的情況，搜集對應的信息，以便更好地開展稅務(wù)籌劃工作。

2.要構(gòu)建稅務(wù)風險預警體系

企業(yè)要借助互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、大數(shù)據(jù)技術(shù)等構(gòu)建稅務(wù)風險預警體系，實時對稅務(wù)風險進行監(jiān)控。具體來看，稅務(wù)風險預警體系應當包括以下功能：其一，收集信息功能。要能夠借助于稅務(wù)風險體系對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況有關(guān)的信息、市場競爭有關(guān)的信息、稅務(wù)執(zhí)法有關(guān)的信息以及稅務(wù)政策變動信息等進行搜集，為企業(yè)分析和比較提供參考依據(jù)，更好地判斷稅務(wù)風險；其二，風險管控功能。假設(shè)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中出現(xiàn)了問題，面臨某些潛在風險，那么應當能夠借助該系統(tǒng)對這些風險進行預判，并找出風險產(chǎn)生的原因，及時根據(jù)這些因素制定風險管控措施。

3.注重對成本效益原則的考慮

在企業(yè)開展稅收籌劃的過程中，必須運用成本效益原則，不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，而且還要以機會成本衡量稅收籌劃方案中放棄的可能收益，通過兩者對比得出稅收籌劃方案實施的必要性。也就是說，企業(yè)要在遵循成本效益原則的基礎(chǔ)上，對稅收籌劃方案的可行性進行衡量，明確該方案為企業(yè)帶來的收益是否高于方案制定的成本，能否切實為企業(yè)帶來收益。

在新時期背景下，企業(yè)面臨的市場競爭壓力更大，對稅務(wù)風險的防范更為重要，通過稅務(wù)風險防范可以幫助企業(yè)降低稅負，規(guī)范化運行，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。但因為受到諸多復雜因素的影響，當前我國很多企業(yè)對稅務(wù)風險的防范并不十分科學，在實際運行中還面臨諸多稅務(wù)問題，研究從三個方面提出稅務(wù)風險防范的措施，即企業(yè)領(lǐng)導不斷提升稅務(wù)風險防范的意識、財務(wù)人員不斷提升專業(yè)化技能、規(guī)范企業(yè)日常管理，希望能為相關(guān)人員提供一些參考和幫助。