婁 濤，金 虹，王偉寧

（水利部小浪底水利樞紐管理中心，鄭州 450004）

0 引言

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院深化國有資產(chǎn)管理體制改革創(chuàng)新要求，積極踐行“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路和水利改革發(fā)展總基調(diào)，各水利單位都在切實(shí)履行對所投資企業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)，深入推進(jìn)投資企業(yè)績效評價考核工作，在落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任、建立有效激勵和約束機(jī)制、引導(dǎo)投資企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面充分發(fā)揮了引領(lǐng)和保障作用。下面以筆者所在單位為例進(jìn)行綜合分析。

1 綜合績效評價與考核概述

2009 年，為進(jìn)一步提高監(jiān)管效能、促進(jìn)投資企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，筆者所在單位正式引入綜合績效評價體系，以綜合評判投資企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長以及管理狀況等。該評價體系考核指標(biāo)主要包括財務(wù)定量指標(biāo)和管理定性指標(biāo)兩大方面。其中財務(wù)定量指標(biāo)依據(jù)經(jīng)審計的年度財務(wù)報表，對標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行計算得出；管理定性指標(biāo)采取問卷調(diào)查、查閱資料、專家評判等方式進(jìn)行評定。

1.1 財務(wù)績效評價方式

財務(wù)績效評價包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營增長4 個方面8 個基本指標(biāo)和14 個修正指標(biāo)。其具體評價由評價工作組依據(jù)投資企業(yè)經(jīng)審計的年度財務(wù)決算資料及國資委公布的年度行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，經(jīng)過認(rèn)真審核與核對，并按照重要性與可比性原則做出適當(dāng)調(diào)整后，最終測算出評價結(jié)果。

財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)劃分為優(yōu)秀（A）、良好（B）、平均（C）、較低（D）、較差（E）5 個檔次，對應(yīng)五檔評價標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.2 管理績效評價方式

管理績效評價共包含戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響以及社會貢獻(xiàn)8 項指標(biāo)。其評價方式主要由評價實(shí)施機(jī)構(gòu)組織的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程管理等方面的業(yè)內(nèi)專家組成專家咨詢組，依據(jù)投資企業(yè)提供的有關(guān)資料，調(diào)查問卷的統(tǒng)計分析，聽取企業(yè)管理層的情況介紹及現(xiàn)場提問，現(xiàn)場調(diào)查、走訪，進(jìn)行綜合分析評定，最終得出管理績效評判結(jié)果。

其中問卷調(diào)查由評價實(shí)施機(jī)構(gòu)根據(jù)投資企業(yè)的部門設(shè)置和人員分布情況，確定抽取樣本數(shù)量，分組發(fā)放，組織現(xiàn)場填寫回收，并對問卷進(jìn)行匯總統(tǒng)計。專家評議則采用現(xiàn)場評議的方法進(jìn)行，咨詢專家評議指標(biāo)的具體打分采用“背靠背”的形式，各自獨(dú)立判斷填寫評價得分。評議完成后，對評議結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計匯總。

管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個檔次，對應(yīng)五檔評價標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.3 綜合績效評價計分

在評定財務(wù)績效定量評價得分和管理績效定性評價得分后，按照規(guī)定權(quán)重，耦合得到綜合績效評價分?jǐn)?shù)。計算公式為：綜合績效評價分?jǐn)?shù)＝財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)×70%＋管理績效定性評價分?jǐn)?shù)×30%。

1.4 綜合績效考核情況

2009-2012 年，對投資企業(yè)開展的綜合績效評價，主要是立足于對投資企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀況的診斷，旨在通過評價尋找差距、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、改進(jìn)管理，同時通過分析影響評價結(jié)果的因素，提出經(jīng)營管理方面的診斷意見和建議，要求投資企業(yè)有的放矢地制定整改措施，進(jìn)一步提高管理水平。其評價結(jié)果的運(yùn)用仍停留在加強(qiáng)內(nèi)部管理的“軟約束”方面，尚未與獎懲、薪酬等具有激勵約束作用的機(jī)制相掛鉤。

2 綜合業(yè)績評價原則

一是按照確保國有資產(chǎn)保值增值和可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核。二是按照水利企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營水平和主營業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同，實(shí)事求是，公開公正，分類考核。三是按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，建立水利企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)國有資產(chǎn)績效考核相結(jié)合的激勵約束機(jī)制，業(yè)績與薪酬同上同下。四是按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，推動企業(yè)不斷增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。五是分級管理分級考核，誰主管誰考核。六是企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核與企業(yè)績效評價相結(jié)合，財務(wù)定量考核與管理定性考核相結(jié)合。

3 綜合業(yè)績考核辦法、指標(biāo)與計分方法

3.1 考核辦法

綜合業(yè)績考核采取年度考核與考核期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一、考核結(jié)果與薪酬相掛鉤的考核辦法。

3.2 考核指標(biāo)

3.2.1 年度考核指標(biāo)設(shè)置

年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)包括財務(wù)定量考核指標(biāo)和管理定性考核指標(biāo)。財務(wù)定量考核指標(biāo)包括財務(wù)績效評價綜合指標(biāo)、在崗職工平均工資增長率和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。結(jié)合投資企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，管理定性考核指標(biāo)包括綜合管理和安全管理兩大項。其中綜合管理指標(biāo)包括調(diào)度指令執(zhí)行情況、年度發(fā)電指標(biāo)完成情況、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況以及投資計劃完成情況等。安全管理指標(biāo)渉及樞紐運(yùn)行安全管理、樞紐管理區(qū)安全管理、資金安全管理、員工從業(yè)管理以及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任落實(shí)情況等。

3.2.2 考核期考核指標(biāo)設(shè)置

財務(wù)定量考核指標(biāo)主要包括財務(wù)績效評價綜合指標(biāo)、3 年營業(yè)利潤平均增長率以及3 年在崗職工平均工資平均增長率3個指標(biāo)。

管理定性考核指標(biāo)包括經(jīng)營決策指標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃指標(biāo)2項。其中經(jīng)營決策指標(biāo)考核內(nèi)容涵蓋以下方面：①建立健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范議事規(guī)則、決策程序，建立科學(xué)民主的決策機(jī)制；②經(jīng)營管理決策執(zhí)行堅決有力，經(jīng)濟(jì)效益情況良好，核心競爭力穩(wěn)步提升，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)；③建立經(jīng)營管理風(fēng)險管控機(jī)制，提高風(fēng)險管理意識，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；④主營業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，拓寬收入來源，經(jīng)濟(jì)收益穩(wěn)定；⑤建立科學(xué)合理的薪酬體系和分配制度，完善激勵獎懲機(jī)制。發(fā)展規(guī)劃指標(biāo)主要考核企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃制定、落地實(shí)施以及完成進(jìn)度等情況。

3.3 計分方法

年度經(jīng)營業(yè)績考核綜合得分＝財務(wù)定量考核指標(biāo)得分（最高計分82 分）＋管理定性考核指標(biāo)得分（最高計分16 分）+獎勵分（最高計分2 分）-考核扣分（最低扣分0 分）。對于承擔(dān)國家結(jié)構(gòu)性調(diào)整等重大任務(wù)，且取得突出成績的投資企業(yè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定視任務(wù)完成情況予以加分，最多加2 分。投資企業(yè)發(fā)生重大資產(chǎn)損失、安全生產(chǎn)責(zé)任事故、環(huán)境污染責(zé)任事故、違規(guī)違紀(jì)或者存在財務(wù)管理混亂、全員業(yè)績考核制度不健全等問題時，按照有關(guān)規(guī)定視情況給予降級、扣分處理。上述扣分項各項扣分總值不得超過2 分。

考核期經(jīng)營業(yè)績考核綜合得分＝財務(wù)定量考核指標(biāo)得分（最高計分64 分）＋管理定性考核指標(biāo)得分（最高計分12 分）＋考核期內(nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果指標(biāo)得分（最高計分24分）-考核扣分（最低扣分0 分）?？己似趦?nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果指標(biāo)為企業(yè)負(fù)責(zé)人3 年內(nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績綜合考核結(jié)果，基本分為20 分，每得一次A 級（最高計分）得8 分，3 年最高計分為24分；每得一次B級得7.335分；每得一次C級得6.667分；每得一次D 級及以下得6 分。投資企業(yè)剔除重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整和會計準(zhǔn)則調(diào)整等因素的影響后，財務(wù)定量考核指標(biāo)考核實(shí)際完成值低于目標(biāo)值且差異超過8 個百分點(diǎn)以上的，依據(jù)差異程度相應(yīng)扣減0.1～2 分。

4 綜合業(yè)績考核結(jié)果應(yīng)用

一是定量指標(biāo)修正得分與考核目標(biāo)得分對比后，得出考核年度財務(wù)綜合評價指標(biāo)得分；二是上一年度的企業(yè)綜合績效評價結(jié)果，作為簽訂下一年度和考核期企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書的重要參考。

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果作為投資企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位調(diào)整、職務(wù)任免、薪酬待遇獎懲的重要依據(jù)，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人績效年薪直接掛鉤。

筆者所在單位自2013 年開始實(shí)行該套業(yè)績評價體系，目前已進(jìn)入第三個考核周期。年度考核結(jié)果及3 年考核期考核結(jié)果均按照要求運(yùn)用于財務(wù)綜合評價、考核責(zé)任書簽訂，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，初步起到了激勵與約束的作用。

5 綜合業(yè)績評價體系成效分析

5.1 業(yè)績評價體系考核指標(biāo)完備

筆者所在單位現(xiàn)行的業(yè)績評價體系是以國資委中央企業(yè)綜合績效評價體系為基礎(chǔ)的，該體系財務(wù)績效評價指標(biāo)從4 個方面對企業(yè)進(jìn)行評價，每一方面都包括基本指標(biāo)和修正指標(biāo)?；局笜?biāo)突出評價重點(diǎn)，修正指標(biāo)對考核的完整性進(jìn)行補(bǔ)充。從國資委發(fā)布的綜合績效評價指標(biāo)體系和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值來看，該體系可普遍適用于各行業(yè)的企業(yè)組織。在進(jìn)行年度業(yè)績評價時，該體系又特別突出了凈資產(chǎn)收益率的關(guān)鍵地位。

5.2 對企業(yè)發(fā)展能力的考核相對完整

筆者所在單位現(xiàn)行的業(yè)績評價體系對企業(yè)發(fā)展能力的考核是相對完整的，年度考核指標(biāo)中包括資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，中期考核指標(biāo)中包括3 年營業(yè)利潤平均增長率等。從現(xiàn)行業(yè)績評價考核指標(biāo)體系來看，指標(biāo)被區(qū)分為年度經(jīng)營業(yè)績考核和中期經(jīng)營業(yè)績考核，分別從短期和中長期的角度考核投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績實(shí)現(xiàn)情況。

5.3 較好反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況

現(xiàn)行業(yè)績評價體系包含財務(wù)定量指標(biāo)和管理定性指標(biāo)兩大方面，做到了財務(wù)業(yè)績指標(biāo)和非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)相結(jié)合，能夠很好地反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況。尤其非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)可以根據(jù)投資企業(yè)業(yè)務(wù)情況及管理短板進(jìn)行選擇，進(jìn)一步督促投資企業(yè)加強(qiáng)管理，確保各項經(jīng)營管理工作做到齊頭并進(jìn)。

6 結(jié)語

從投資企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營實(shí)際情況、戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施以及企業(yè)業(yè)績評價未來發(fā)展趨勢來看，目前實(shí)行的業(yè)績評價體系還可從以下幾方面進(jìn)一步完善，比如，要充分反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要與財務(wù)預(yù)算緊密銜接，考核指標(biāo)可以逐個逐層分解落地，標(biāo)準(zhǔn)值目標(biāo)值設(shè)置要與投資企業(yè)相匹配，員工個人、內(nèi)設(shè)部門（單位）與投資企業(yè)整體考核體系要融合統(tǒng)一等，從而推動投資企業(yè)不斷提升經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。