孔改利

（中國(guó)石油天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司第五采油廠，西安 710000）

0 引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)將面臨諸多不可控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)國(guó)有企業(yè)規(guī)范化運(yùn)行與管理造成了一定的沖擊。在此背景下，國(guó)有企業(yè)要建設(shè)好內(nèi)部控制制度，從企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)方面下手，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督力度，將潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行與發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

1.1 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理模式

國(guó)有企業(yè)要從自身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，在經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目管理等方面加大管理力度，創(chuàng)新原有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)管理模式。國(guó)有企業(yè)要清楚自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建立合理的內(nèi)部控制制度，在各個(gè)部門(mén)建立全責(zé)追問(wèn)制，確保各項(xiàng)工作的實(shí)效性與銜接性，讓各個(gè)崗位的管理人員與審計(jì)人員發(fā)揮好自身的崗位作用，集中管理企業(yè)業(yè)務(wù)與資金流動(dòng)等方面內(nèi)容，進(jìn)而高效完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

1.2 加大對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度

在國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要各個(gè)部門(mén)之間相互配合完成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)投融資、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與判斷。其中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，綜合分析企業(yè)每季度、年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、人力資源及財(cái)務(wù)資金等方面內(nèi)容，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)出具最終的審計(jì)報(bào)告，根據(jù)這些數(shù)據(jù)信息最終對(duì)企業(yè)中潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，出具相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法與應(yīng)對(duì)方案，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1 制度與實(shí)際脫節(jié)

部分國(guó)有企業(yè)存在過(guò)度依賴(lài)發(fā)展規(guī)劃的情況，在做出戰(zhàn)略發(fā)展任務(wù)后未根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行調(diào)整。受內(nèi)外環(huán)境變化影響，國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況靈活應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)際情況相符，在制度方面進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

2.2 各部門(mén)人員參與性不足

在風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)所有人員共同參與其中，單純依靠監(jiān)督管理部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)難以達(dá)到良好的控制效果。從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理情況分析，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的融合性與聯(lián)動(dòng)性相對(duì)較低，企業(yè)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)難以發(fā)現(xiàn)，這也是造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)控效果不理想的因素之一。

2.3 內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的過(guò)程中，需要制定相應(yīng)的管理目標(biāo)，其作用在于能夠有效發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與價(jià)值，在相應(yīng)的管理制度標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)下，能夠讓企業(yè)中更多的員工參與到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中，從而有效提升企業(yè)內(nèi)控效率。由于國(guó)有企業(yè)缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控執(zhí)行力有待提升，各項(xiàng)因素限制導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)難以達(dá)到內(nèi)控的目的，使得風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制效果不盡人意。

2.4 內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，特別是崗位設(shè)置、人員素質(zhì)評(píng)定等存在著明顯不足，內(nèi)部控制工作開(kāi)展不順利，無(wú)法有效突出內(nèi)部控制的作用。

2.5 缺乏專(zhuān)業(yè)人才

風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要面對(duì)的客觀問(wèn)題，要調(diào)動(dòng)專(zhuān)業(yè)人才的力量，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的［1］。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷開(kāi)放，國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)人才流失的情況，很多國(guó)有企業(yè)員工在工作一段時(shí)間后選擇了民營(yíng)企業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)，造成國(guó)有企業(yè)人才流失。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部在人才培養(yǎng)方面也存在一定的滯后性，這些因素造成國(guó)有企業(yè)人才十分緊缺。

現(xiàn)有內(nèi)部控制人員對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法給出有效的解決方案，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，特別是在風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別方面，專(zhuān)業(yè)知識(shí)十分匱乏，無(wú)法有效解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，造成風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍擴(kuò)大，對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展十分不利。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效策略

3.1 企業(yè)部門(mén)積極聯(lián)合，參與內(nèi)控工作

國(guó)有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)要清楚自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，改變?cè)瓉?lái)缺乏靈活性的內(nèi)控制度，進(jìn)行改革與創(chuàng)新。首先，企業(yè)要建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理流程，以企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)為核心，讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、監(jiān)督管理部門(mén)參與其中，以全程審計(jì)監(jiān)督的方式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督管理，并分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，各個(gè)部門(mén)在實(shí)施內(nèi)部控制管理工作中，要明確各個(gè)層級(jí)關(guān)系，其業(yè)務(wù)活動(dòng)要與風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)有機(jī)結(jié)合在一起，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠穩(wěn)步進(jìn)行［2］。

同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況完善溝通渠道，確保企業(yè)各個(gè)部門(mén)間的工作信息可實(shí)現(xiàn)有效傳遞。要采用有效的溝通方法，實(shí)現(xiàn)管理層和下屬各個(gè)部門(mén)間的有效交流。

3.2 重視風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)

國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，要根據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)制定靈活的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理活動(dòng)時(shí)，要有明確的目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)資金審計(jì)、人力資源等情況，合理劃分可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)。還要強(qiáng)化各個(gè)職能機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制進(jìn)行調(diào)整與創(chuàng)新，使企業(yè)各部門(mén)人員之間協(xié)調(diào)配合，做好內(nèi)控工作。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等多部門(mén)的共同配合協(xié)調(diào)下，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策資金流動(dòng)利用情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查，從而科學(xué)合理地做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要追責(zé)到相應(yīng)的管理人［3］。

3.3 利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，要積極應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)處理效率。利用網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)能夠提升企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，能夠讓企業(yè)上下及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解到企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目決策與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估結(jié)果，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。為了進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理，需要財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等加大審計(jì)監(jiān)督工作，并利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控核算處理，方便企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，有利于盡快做出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范控制的辦法［4］。

3.4 科學(xué)合理地制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)效性與可行性，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力。明確的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)，可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控計(jì)劃的有效性。為此，國(guó)有企業(yè)要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)設(shè)備、新技術(shù)、產(chǎn)品、人員等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，并科學(xué)合理地制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相配合。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要具有可行性與客觀性，在兼顧成本的同時(shí)要考慮其實(shí)際效果。最后，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，加大對(duì)企業(yè)周期性運(yùn)營(yíng)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，從而強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的綜合效果。還要將風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)劃分為損前目標(biāo)和損后目標(biāo)，前者包括安全狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)責(zé)任等各項(xiàng)內(nèi)容，后者包括生存發(fā)展、社會(huì)責(zé)任、收益等內(nèi)容。在科學(xué)合理制定國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)時(shí)，要做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)判斷等各項(xiàng)工作，從而制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作打好基礎(chǔ)［5］。

3.5 大力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控人才

在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，人力資源是最重要的資源之一，要想提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量就需要大力培養(yǎng)相關(guān)人才。首先，國(guó)有企業(yè)在人才招聘方面要加大重視，對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)素養(yǎng)與綜合能力進(jìn)行考察與評(píng)估，篩選出綜合能力強(qiáng)、具有強(qiáng)烈責(zé)任意識(shí)的人才，并對(duì)應(yīng)聘者做出科學(xué)評(píng)價(jià)，為其安排相應(yīng)的工作崗位，打造一支高質(zhì)量高水平的工作隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。其次，要加大對(duì)人才的管理力度，可通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，從而促使其做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作［6］。

4 結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著至關(guān)重要的作用，能夠促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行與持續(xù)發(fā)展。因此，需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。