顏家慶 中國(guó)人民大學(xué)

企業(yè)的財(cái)政稅收管理繳納是一項(xiàng)極其重要的工作，它與企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)上都有著緊密的聯(lián)系，一旦財(cái)政稅收出現(xiàn)了相關(guān)的情況和問(wèn)題，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。因此，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整改變的同時(shí)，也要保證企業(yè)財(cái)政稅收的穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的適當(dāng)調(diào)整，一定程度上還會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收起到一些積極作用。在現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，為了緊跟經(jīng)濟(jì)改革的浪潮，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和戰(zhàn)略模式可以說(shuō)十分多元化。在這樣的大背景下，每一家企業(yè)都在不斷嘗試著新的策略和路線，在競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的改變勢(shì)必也會(huì)給企業(yè)的財(cái)政稅收造成一定的影響。

一、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略

每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立的時(shí)候但又不是孤立存在，各企業(yè)之間都有一定的聯(lián)系，同時(shí)企業(yè)與其他的外部環(huán)境也會(huì)聯(lián)系在一起。比如國(guó)家政策、行業(yè)相關(guān)法規(guī)等。而企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)也是在一定的外部環(huán)境條件下開展的，比如：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)需求等。外界環(huán)境是不斷變化的，企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)應(yīng)該以外界環(huán)境為依據(jù)，根據(jù)其變化制定相應(yīng)的市場(chǎng)營(yíng)銷策略。這對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。

經(jīng)營(yíng)環(huán)境是企業(yè)的不可控制的因素，它會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)是否能在社會(huì)中立足和發(fā)展。經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素包括市場(chǎng)因素和非市場(chǎng)因素。按照經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)的影響，又分為了威脅環(huán)境和機(jī)會(huì)環(huán)境，也就是經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)有利和有害的區(qū)分。

經(jīng)營(yíng)策略是企業(yè)根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，考量本身的優(yōu)劣，為企業(yè)創(chuàng)造生存與發(fā)展空間所采取的戰(zhàn)略性措施。經(jīng)營(yíng)策略規(guī)定了公司大體的成長(zhǎng)方向，速度以及實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的方式，具有全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和綱領(lǐng)性的特征。具體是指在一定的市場(chǎng)環(huán)境條件下，分析環(huán)境中存在的機(jī)會(huì)與威脅，利用其中的機(jī)會(huì)，篩選適合企業(yè)從事的事業(yè)范圍，確定企業(yè)的總體、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)和分配企業(yè)資源，制定以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的行動(dòng)措施、行動(dòng)方針、方案或競(jìng)爭(zhēng)方式。

(一)經(jīng)營(yíng)環(huán)境

1.政策和諧。企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)、研究、把握和影響國(guó)家、地方和行業(yè)的各類法律、法規(guī)和政策，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)在符合法律、法規(guī)與政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，努力享受到政策給予產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的優(yōu)惠待遇，并能夠把握或促進(jìn)政策的新變化，為企業(yè)帶來(lái)新的機(jī)會(huì)，確保企業(yè)快速、健康與穩(wěn)定地發(fā)展。

2.環(huán)境友好。環(huán)境友好是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，不僅要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境(大的環(huán)境)的變化，把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，還要適應(yīng)企業(yè)具體環(huán)境(小的社會(huì)環(huán)境)的變化，追求與自然的和諧、與社會(huì)的和諧，以及公共關(guān)系和諧，從而促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

(二)經(jīng)營(yíng)策略

根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。將市場(chǎng)營(yíng)銷作為一種重要戰(zhàn)略，來(lái)拉動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。經(jīng)營(yíng)策略大致分為以下三種：①拓展型戰(zhàn)略：積極進(jìn)攻。②穩(wěn)健型戰(zhàn)略：求穩(wěn)發(fā)展。③收縮型戰(zhàn)略：保守經(jīng)營(yíng)。在此列出了三種最為常見的經(jīng)營(yíng)策略：

1.拉動(dòng)策略。營(yíng)銷拉動(dòng)是一種企業(yè)運(yùn)用營(yíng)銷和廣告，通過(guò)支付大量媒體宣傳廣告費(fèi)用等宣傳自身產(chǎn)品，從而勸說(shuō)顧客積極地尋找某個(gè)品牌或產(chǎn)品，以此來(lái)達(dá)到推銷產(chǎn)品的作用。

2.創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)主要指企業(yè)通過(guò)對(duì)相關(guān)技術(shù)的學(xué)習(xí)和模仿，把所學(xué)到的技術(shù)創(chuàng)新性的進(jìn)行自主設(shè)計(jì)研發(fā)，生產(chǎn)創(chuàng)造。也就是利用技術(shù)創(chuàng)新變革提高生產(chǎn)要素的產(chǎn)出率，科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，以此來(lái)驅(qū)動(dòng)企業(yè)的成長(zhǎng)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。是指企業(yè)在保證自身產(chǎn)品性能與質(zhì)量有競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，加強(qiáng)產(chǎn)品的成本控制，將產(chǎn)品成本降到最低限度，以低單位成本為用戶提供低價(jià)格的產(chǎn)品。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的重心是成本，通過(guò)降低售價(jià)來(lái)獲得市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)策略，并不只是短期的削減成本或暫時(shí)的成本優(yōu)勢(shì)，而是一個(gè)"可持續(xù)成本領(lǐng)先"的概念。"但是企業(yè)在運(yùn)用這一策略的時(shí)候應(yīng)該明確時(shí)間，需要把“可持續(xù)”的理念融入進(jìn)去，保證企業(yè)有持續(xù)的資本投入。

(三)市場(chǎng)改變，策略隨之改變

企業(yè)要在不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中謀求生存與發(fā)展，必須要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)策略之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化，適當(dāng)?shù)母淖儬I(yíng)銷策略，以更好的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。如果固守創(chuàng)業(yè)伊始的經(jīng)營(yíng)策略，不根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，那么企業(yè)早晚會(huì)陷入困境。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略是隨著企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況而進(jìn)行不斷調(diào)整的，具有一定的靈活性。一般的調(diào)整方式主要是根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，以單個(gè)的企業(yè)或者單個(gè)的相關(guān)行業(yè)進(jìn)行研究，利用其相應(yīng)的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，在可以提高企業(yè)的工作效率的同時(shí)，還減少了相關(guān)的企業(yè)成本。

營(yíng)銷是連接生產(chǎn)與需求的橋梁。只有經(jīng)營(yíng)策略去適應(yīng)市場(chǎng)的變化，才能有效占據(jù)市場(chǎng)。

二、經(jīng)營(yíng)策略對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收的影響

(一)使企業(yè)財(cái)內(nèi)部政稅收管理更完善

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略在不斷的變化更新，企業(yè)財(cái)政稅收管理也需要隨之不斷完善更新，更加嚴(yán)謹(jǐn)、靈活，多類型、多標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策也使得企業(yè)的財(cái)政稅收更加精細(xì)化，財(cái)政稅收制度更加完備化。企業(yè)應(yīng)該從稅制改革的背景、進(jìn)展方式、改革幅度、改革原則、改革目標(biāo)、改革內(nèi)容、特殊照顧等方面，進(jìn)行針對(duì)性分析研究，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的稅收籌劃，將有關(guān)的稅收政策利用得當(dāng)，從而達(dá)到減輕稅務(wù)的目的[1]。

(二)依據(jù)政策強(qiáng)化合同管理

現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，一個(gè)企業(yè)的合同制定是非常關(guān)鍵的，如果想很好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免合同制定的缺陷很關(guān)鍵。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)的合同管理工作，確保合同履行質(zhì)量，企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家的政策，行業(yè)相關(guān)的法律、法規(guī)，采取有效措施加強(qiáng)合同管理。企業(yè)可以成立專門管理合同的部門，監(jiān)督規(guī)范在合同簽訂、管理、執(zhí)行、歸檔等過(guò)程中的行為，從而避免因?yàn)楹贤贫ㄈ毕荻鸬钠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提升企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地按照稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。主要包括兩方面：①企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，未納稅或少納稅。②企業(yè)適用的稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)的優(yōu)惠政策，多繳納了稅款。關(guān)于企業(yè)在財(cái)政稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)情況，特別是當(dāng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的變化調(diào)整時(shí)，在財(cái)政稅收這一方面更加會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整時(shí)，不僅要適當(dāng)改變企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政稅收制度，還要考慮財(cái)稅相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情況。要想規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提前對(duì)財(cái)政稅收政策的資金進(jìn)行一定的計(jì)算規(guī)劃，在保證財(cái)政資金規(guī)劃符合國(guó)家的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，規(guī)避企業(yè)財(cái)政稅收的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。并且在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)，例如：可以在企業(yè)的財(cái)務(wù)科單獨(dú)安排財(cái)政稅收檢查人員，每一周期的稅收金額和稅收情況進(jìn)行審核與排查，避免出現(xiàn)稅款多繳納或者少繳納的情況發(fā)生。

(四)提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)是眾多企業(yè)對(duì)于多變的經(jīng)營(yíng)策略作出的應(yīng)對(duì)之策。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)行業(yè)的各種稅務(wù)處理，積極提高專業(yè)素質(zhì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的不斷改變，企業(yè)也要隨之變化，業(yè)應(yīng)當(dāng)配置相應(yīng)的稅務(wù)管理部門，選擇有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作人員，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的工作能力，從而做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。要想增強(qiáng)工作人員自身知識(shí)修養(yǎng)，提高他們管理增值稅方面的能力，建議企業(yè)開展以下工作：①企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理人員能力的提升。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員有計(jì)劃地進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)能力的培訓(xùn)，建議安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)并考核，以提高他們的財(cái)務(wù)管理能力。②企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部交流會(huì)或與外界財(cái)務(wù)管理相關(guān)人才交流會(huì)，獲取專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，拓寬視野、開闊思路，達(dá)到自我能力的升華，從而能更好地適應(yīng)復(fù)雜變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。③要把思想道德規(guī)范和財(cái)務(wù)管理工作相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)人員管理制度。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)精神，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力和主人翁意識(shí)。企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和稅務(wù)管理能力的提升，對(duì)于企業(yè)本身的發(fā)展起著極為重要的作用，同時(shí)也是提高企業(yè)對(duì)于財(cái)政稅收管理能力的重大助力[2]。

(五)完善了企業(yè)財(cái)政稅收的整體規(guī)劃

財(cái)稅規(guī)劃是指根據(jù)企業(yè)需要，合法地進(jìn)行避稅，通過(guò)各種有效的手段，比如稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的方法，最大限度減少納稅的數(shù)額，保證企業(yè)的收入。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策隨時(shí)都可能變化，企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略也不斷改變。這不僅加大了企業(yè)稅收籌劃工作難度，對(duì)企業(yè)的財(cái)稅制度和規(guī)劃同樣也是一項(xiàng)不小的沖擊。在這些不穩(wěn)定的外部環(huán)境作用下，要制定出利于企業(yè)生存發(fā)展的稅收籌劃方案，企業(yè)需要確保稅收籌劃工作與各項(xiàng)稅收政策相結(jié)合：1.企業(yè)需要促進(jìn)自身跟稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，對(duì)其發(fā)布的企業(yè)納稅信息要加以關(guān)注。2.了解到國(guó)家稅收制度以及地方政策等與稅收有關(guān)的變化后，稅收籌劃相關(guān)人員要立馬根據(jù)這些變化做出反應(yīng)，重新審核及評(píng)估，確立企業(yè)稅收的籌劃方向和內(nèi)容，及時(shí)制定出有效的應(yīng)對(duì)方案。3.企業(yè)要協(xié)調(diào)好自身與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，加強(qiáng)彼此聯(lián)系，依法納稅，形成一個(gè)良好的合作關(guān)系。在獲得稅收服務(wù)的同時(shí)，高效的開展稅收籌劃工作，完成稅收方案的制定和實(shí)施。在整個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該逐步對(duì)財(cái)政稅收規(guī)劃進(jìn)行完善，以多元化的角度進(jìn)行調(diào)查、對(duì)比，最后進(jìn)行綜合性分析，依據(jù)研究結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)的稅收規(guī)劃架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)策略的改變會(huì)影響企業(yè)的各個(gè)方面，尤其是財(cái)政稅收方面的影響。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生改變時(shí)，企業(yè)的財(cái)政稅收也會(huì)隨之發(fā)生改變。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略需要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，利用相應(yīng)的手段來(lái)保證企業(yè)的財(cái)政稅收在合理的范圍之內(nèi)，增強(qiáng)綜合性實(shí)力，優(yōu)化財(cái)稅制度和財(cái)務(wù)管理體系，做好相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，在新舊經(jīng)營(yíng)策略的交替中平穩(wěn)過(guò)渡，為企業(yè)接下來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。