楊義敏 天津科融融資擔(dān)保有限公司

引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的增長和各類企業(yè)的發(fā)展前景繁茂，融資擔(dān)保行業(yè)逐漸崛起。龐大的市場發(fā)展空間與逐漸增加的競爭壓力，要求各融資擔(dān)保企業(yè)尋求更加適宜發(fā)展管理的方式，其中融資擔(dān)保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善則成為了行業(yè)共同關(guān)注的焦點(diǎn)。想要進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)需要結(jié)合當(dāng)前市場前景與相關(guān)管理要求，立足于企業(yè)自身特點(diǎn)與發(fā)展需求進(jìn)行問題挖掘與相應(yīng)的對策探討，以期提升企業(yè)的發(fā)展水平與競爭力。

一、融資擔(dān)保行業(yè)與企業(yè)發(fā)展背景

(一)近年來融資擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展背景

我國的融資擔(dān)保行業(yè)于1993 年起步，近年來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列行業(yè)規(guī)定的完善，歷經(jīng)了探索起步階段、形成行業(yè)階段、快速發(fā)展階段和初步規(guī)范階段。自2010 年起為保障融資擔(dān)保行業(yè)的監(jiān)管與可持續(xù)發(fā)展，我國相關(guān)部門不斷推出管理辦法與條例，不斷細(xì)化完善管理機(jī)制，對融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)權(quán)重、融資擔(dān)保放大倍數(shù)和單一客戶集中度、資產(chǎn)管理等方面予以細(xì)化，目前的融資擔(dān)保行業(yè)在管理法規(guī)與運(yùn)營中向著規(guī)范化的方向發(fā)展。

融資擔(dān)保行業(yè)的作用主要發(fā)揮在促進(jìn)資金融通、合理改善資源配置、對實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行服務(wù)和推進(jìn)發(fā)展普惠金融等方面，對于維護(hù)完善金融市場結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定運(yùn)行也發(fā)揮著積極作用?，F(xiàn)階段的擔(dān)保行業(yè)不斷適應(yīng)市場，已經(jīng)成為專業(yè)化、多元化金融市場中的有機(jī)組成部分。近年來隨著國際經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境不斷波動，我國中小企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境逐漸困難，而由于融資擔(dān)保行業(yè)的客戶群體主要是中小企業(yè)，面對著中小企業(yè)發(fā)展的困難和各種不確定因素的增加，導(dǎo)致?lián)Ｐ袠I(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。隨之而來的代償情況增加，使得一些小型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒有足夠的代償能力，這也是導(dǎo)致近兩年擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量持續(xù)下降的一個重要因素。這些使擔(dān)保行業(yè)競爭加劇的原因，使得國內(nèi)優(yōu)秀的擔(dān)保機(jī)構(gòu)越來越重視對內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善。

(二)H 公司的基本情況

H 公司是2012 年成立的國有政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，注冊資本2 億元。是一家專注于為科技型中小企業(yè)提供各類融資擔(dān)保、科技金融服務(wù)等一攬子解決方案的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。多年來致力于“科技擔(dān)保”，累計(jì)支持企業(yè)超過200 家，支持金額逾10 億元。近年來，得益于國家相關(guān)政策的支持鼓勵，“惠普金融”得到了很好的推廣和普及，H 公司專注于服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，以支持地方區(qū)域科技型中小企業(yè)發(fā)展為已任。在H 公司的業(yè)務(wù)發(fā)展中，尤其注重對于融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的服務(wù)，傳統(tǒng)的融資擔(dān)保依舊占據(jù)主導(dǎo)地位，預(yù)計(jì)未來2—3 年公司業(yè)務(wù)依然處持續(xù)上升期，且小額分散管控風(fēng)險(xiǎn)趨勢愈顯，支持企業(yè)戶數(shù)增速加快。多年來H 公司一直堅(jiān)持“以人為本”的理念，通過完善的制度、協(xié)作的業(yè)務(wù)機(jī)制，塑造了“簡單做人、高效做事、全員風(fēng)險(xiǎn)意識”的企業(yè)文化。并且H 公司具備一支以注冊會計(jì)師、律師等專業(yè)人員為成員，有多年銀行工作經(jīng)歷、投資經(jīng)驗(yàn)的同志為骨干的高素質(zhì)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)。

二、H 公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

(一)H 公司當(dāng)前治理結(jié)構(gòu)機(jī)制

H 公司秉承“穩(wěn)健經(jīng)營、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)”的管理理念，建立了包括薪酬管理、財(cái)務(wù)管理、績效考核等21 項(xiàng)管理制度，以及《常規(guī)類擔(dān)保業(yè)務(wù)流程操作指引》、《批量化擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程》、《委托貸款業(yè)務(wù)流程操作指引》、《非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)流程操作指引》4 項(xiàng)業(yè)務(wù)類制度組成的一整套適用于公司特點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作流程手冊，并進(jìn)一步完善了公司的內(nèi)控機(jī)制，促使公司的責(zé)任和義務(wù)更加明確，包括以股東大會為最高權(quán)力機(jī)關(guān)，董事會為決策機(jī)關(guān)，管理層為執(zhí)行機(jī)關(guān)的公司治理框架。在此基礎(chǔ)上也對內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了科學(xué)化的調(diào)整，通過章程明確了股東會、黨委會、董事會、項(xiàng)目評審委員會、經(jīng)理層各級組織職責(zé)；內(nèi)部設(shè)業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部及綜合管理部門，其中業(yè)務(wù)部按照區(qū)域進(jìn)行分部。項(xiàng)目評審委員會負(fù)責(zé)進(jìn)行相關(guān)工作的最終決策。公司設(shè)置的總經(jīng)理辦公會，主要負(fù)責(zé)對公司董事會進(jìn)行工作報(bào)告、決策項(xiàng)目評審委員會呈遞的產(chǎn)品方案和擔(dān)保項(xiàng)目。

(二)H 公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

1.企業(yè)文化建設(shè)未完全落地

企業(yè)文化是指企業(yè)在經(jīng)營活動和市場競爭中，通過摸索實(shí)踐以及學(xué)習(xí)產(chǎn)生的基本生產(chǎn)經(jīng)營理念，這種理念表達(dá)了企業(yè)對于經(jīng)營活動的目標(biāo)和基本要求，為公司價(jià)值經(jīng)營價(jià)值觀和企業(yè)經(jīng)營模式的穩(wěn)定起重要影響作用。這些理念深受員工認(rèn)同并內(nèi)化，在日常工作中會受企業(yè)文化的思想指導(dǎo)影響。但在 H 公司的工作環(huán)境中沒有體現(xiàn)出企業(yè)文化帶來的影響。雖然H 公司從評審會到總辦會、從總經(jīng)理到行政人員都不斷強(qiáng)調(diào)“風(fēng)險(xiǎn)第一”的企業(yè)文化理念，但在推廣中存在浮于形式，沒有形成重視心理和與實(shí)際工作對接，工作中員工難以內(nèi)化貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化思想。

2.控制活動存在不足

H 公司在具體的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作中實(shí)行了重要崗位，雙人、雙職的雙責(zé)嚴(yán)格權(quán)限管理辦法，如盡職調(diào)查中風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與項(xiàng)目經(jīng)理并行作業(yè)、公章管理與印蓋雙角色進(jìn)行等，并根據(jù)公司的實(shí)際情況通過建立常態(tài)化的監(jiān)管報(bào)告機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)事件反饋機(jī)制來對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，提高企業(yè)的運(yùn)行安全性。但在具體的業(yè)務(wù)開展中，各個崗位對于人才的知識和技能要求都存在較大差異，部分員工的專業(yè)素質(zhì)難以滿足工作需求，如在盡職調(diào)查過程中對客戶審查時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理僅傾向于客戶營銷且對現(xiàn)場調(diào)查工作沒有專業(yè)勝任能力，現(xiàn)場調(diào)查工作大部分由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理獨(dú)自完成?？蛻艚?jīng)理專業(yè)水平不足、以及雙人作用無法體顯極易產(chǎn)生審查紕漏。另外，H 公司實(shí)行雙人、雙職的雙責(zé)嚴(yán)格權(quán)限管理辦法，這種管理辦法雖然能夠?qū)τ趩T工工作起到監(jiān)督制衡作用，但也易引起責(zé)任相互推諉、降低工作效率，甚至難以考究落實(shí)效果的問題產(chǎn)生。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相比外部審計(jì)具有可控和超前優(yōu)勢，但H 公司為減少管理流程與節(jié)約成本未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、未設(shè)置監(jiān)事會。在公司經(jīng)營和內(nèi)部治理環(huán)節(jié)中，缺少這些治理機(jī)構(gòu)，易使公司內(nèi)部實(shí)際監(jiān)督管理效果產(chǎn)生漏洞，無法實(shí)現(xiàn)全面客觀地對工作職責(zé)履行監(jiān)管，從而使公司經(jīng)營面臨進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)。雖然公司內(nèi)部以及各個部門之間建立互相監(jiān)督制度，并鼓勵員工發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況及時(shí)舉報(bào)。但礙于員工關(guān)系且缺少檢舉揭發(fā)渠道、匿名舉報(bào)制度不完善等原因，導(dǎo)致該制度難以起到實(shí)際作用。

三、對于H 公司內(nèi)部控制完善的建議

(一)貫徹落實(shí)企業(yè)文化理念

一方面，H 公司應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持貫徹并不斷完善“風(fēng)險(xiǎn)第一”的企業(yè)文化 ；另一方面，H 公司也要利用培訓(xùn)、考核和獎懲等手段提升企業(yè)文化對于員工工作指導(dǎo)水平，如在各分公司積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)的線上線下理論培訓(xùn)，定期對員工相關(guān)工作知識學(xué)習(xí)成果與企業(yè)文化貫徹落實(shí)水平進(jìn)行考核檢驗(yàn)，積極建立并執(zhí)行合理的相關(guān)獎懲手段。并積極提升業(yè)務(wù)、風(fēng)控、財(cái)務(wù)和人力等各部門職工的監(jiān)督與風(fēng)控意識，將風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化融入日常工作，將風(fēng)險(xiǎn)理念形成日常意識。

(二)完善控制活動

H 公司要想更好地控制相關(guān)活動，還需要從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，對可能的影響因素進(jìn)行綜合性考量。首先，提升從業(yè)人員門檻，注重專業(yè)人才引進(jìn)；重視對于業(yè)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識培訓(xùn)，以便擔(dān)保業(yè)務(wù)的更好開展；其次，積極提升風(fēng)控、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等各部門的風(fēng)控監(jiān)督意識，將風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化融入日常工作，形成風(fēng)險(xiǎn)理念日常意識。在公司管理工作中要建立起合理有效績效制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理獎懲，保障員工權(quán)益，激發(fā)員工工作動力，提升企業(yè)業(yè)務(wù)高效運(yùn)行水平。

(三)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想建立完善的內(nèi)控制度，并提高自身管理水平，就要以組織框架為基礎(chǔ)，根據(jù)H 公司自身發(fā)展的情況來看，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢要明顯大一些，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在問題發(fā)現(xiàn)和解決方面會更及時(shí)一些。在擔(dān)保業(yè)務(wù)復(fù)雜并業(yè)務(wù)量大的擔(dān)保公司中，可以采用構(gòu)建內(nèi)部審核機(jī)制結(jié)合原有控制結(jié)構(gòu)的方式，積極聘用專業(yè)的審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善；對于業(yè)務(wù)量較少并單一的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可以應(yīng)用不定期與定期審查抽樣的監(jiān)督方式。來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行并提升機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識。

在 H 公司實(shí)際內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行中，為解決監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位的情況，可以采用建立網(wǎng)上辦公系統(tǒng)的監(jiān)督舉報(bào)通道方式，以匿名為舉報(bào)原則，采用不記名舉報(bào)方式同時(shí)控制相關(guān)被舉報(bào)人員的舉報(bào)內(nèi)容查看權(quán)限。應(yīng)用這種方式，能有效減少員工間因人情關(guān)系產(chǎn)生的庇護(hù)現(xiàn)象。對于舉報(bào)內(nèi)容有相關(guān)部門人員要積極確認(rèn)、公示并提出懲處方案。

四、結(jié)語

目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境與背景促使著擔(dān)保融資行業(yè)的高速發(fā)展，但由于市場經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性和中小企業(yè)發(fā)展的不確定因素，導(dǎo)致?lián)Ｐ袠I(yè)發(fā)展仍存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性，而進(jìn)行內(nèi)部控制制度管理的實(shí)施，能有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理保障擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行的通暢有效。H 公司在實(shí)際的內(nèi)部管理運(yùn)行中，要貫徹實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化完善和落地推行，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制工作中實(shí)現(xiàn)多效機(jī)制共同推行。對于融資擔(dān)保行業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)控的重要性不言而喻，能有效促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)長久發(fā)展。