胡 芳

（河南黃河河務(wù)局開封黃河河務(wù)局，河南 開封 475000）

0 引言

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，我國行政事業(yè)單位為了規(guī)范內(nèi)部會計(jì)核算與管理的業(yè)務(wù)流程，保障事業(yè)單位的資金運(yùn)作安全以及整個(gè)事業(yè)單位的正常運(yùn)作與發(fā)展，形成了內(nèi)部會計(jì)制度。但是在如今多元市場環(huán)境的影響下，我國行政事業(yè)單位同樣面臨著會計(jì)信息失真等風(fēng)險(xiǎn)性問題，這就需要全面提高事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并基于風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，提高事業(yè)單位的管理水平。

1 行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

行政事業(yè)單位的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為會計(jì)信息失真。在目前行政事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)中，主要是人力資源部門的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的核算業(yè)務(wù)，且單位內(nèi)部對會計(jì)發(fā)票、支票等制度的管理不足，這就使事業(yè)單位的會計(jì)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)修訂與檢驗(yàn)不完善的問題。若個(gè)別從業(yè)人員的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，就很容易出現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)信息失真的現(xiàn)象，長此以往將會產(chǎn)生諸多會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對此，行政事業(yè)單位需要防范會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)與內(nèi)部信息資源的安全。

1.1 有利于保障單位財(cái)務(wù)安全

行政事業(yè)單位對內(nèi)部會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控最直接的意義便是保障行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。在事業(yè)單位的收支管理中，內(nèi)部管理人員需要對財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助、社會捐款以及事業(yè)性收費(fèi)等收入進(jìn)行統(tǒng)籌管理，保證所有收入都能及時(shí)登記入賬，并且在正確的記錄中保障財(cái)產(chǎn)安全［1］。同時(shí)，會計(jì)業(yè)務(wù)中的支出管理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。會計(jì)從業(yè)人員需要基于正常的開銷進(jìn)行規(guī)范化記錄，禁止出現(xiàn)公化為私、弄虛作假的行為，從而保障支出的合理性與真實(shí)性，以降低行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。

1.2 有利于規(guī)范會計(jì)事務(wù)流程

行政事業(yè)單位的會計(jì)核算與管理需要基于一定的運(yùn)作模式與體系進(jìn)行，遵循基本的會計(jì)運(yùn)作規(guī)律，通過規(guī)范化的流程來減少環(huán)節(jié)漏洞。行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠避免因個(gè)人主觀習(xí)慣而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以完成會計(jì)賬目的核對，減少財(cái)務(wù)工作中容易出現(xiàn)的對接不到位、核算不精細(xì)等問題。同時(shí)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控能夠使會計(jì)財(cái)務(wù)處理人員針對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，保證會計(jì)信息加工的嚴(yán)密性，實(shí)現(xiàn)整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)作的規(guī)范性操作。

1.3 有利于避免會計(jì)信息失真

行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)主要是國有資產(chǎn)，需要基于一定的規(guī)范化的財(cái)務(wù)處理流程來保障這些資產(chǎn)安全。事業(yè)單位可基于目前會計(jì)核算中常出現(xiàn)的問題進(jìn)行識別，有針對性地解決相應(yīng)問題，使整個(gè)賬務(wù)核算流程不斷優(yōu)化，保障基本財(cái)產(chǎn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，并且在風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中對從業(yè)人員的相關(guān)操作進(jìn)行監(jiān)督，從而在社會化監(jiān)督的過程中避免出現(xiàn)不對賬的問題，減少信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

2 行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的影響因素

2.1 外部多元市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境

外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。一方面，國家發(fā)布的關(guān)于事業(yè)單位會計(jì)核算等方面的法律規(guī)定、規(guī)范會對事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，特別是在不同會計(jì)制度交替的過程中，容易因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員對制度理解不到位或者多方的影響而產(chǎn)生會計(jì)業(yè)務(wù)對接不暢的問題［2］；另一方面，在如今外部市場經(jīng)濟(jì)的影響下，行政事業(yè)單位中經(jīng)常出現(xiàn)人員調(diào)動(dòng)的現(xiàn)象，這就容易使財(cái)務(wù)工作內(nèi)容缺乏連續(xù)性，產(chǎn)生“領(lǐng)導(dǎo)換，會計(jì)變”的現(xiàn)象，在一定程度上增大了財(cái)務(wù)管理工作的波動(dòng)性，出現(xiàn)亂賬假賬的現(xiàn)象，從而對整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生一定程度的影響。

2.2 財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)

事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)工作是從業(yè)人員基于單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的工作，需要會計(jì)管理人員及時(shí)記賬算賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬和定期對賬，并且要按照規(guī)定編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，以更好地進(jìn)行會計(jì)資料的整理和歸檔工作［3］。可以說，會計(jì)基本的財(cái)務(wù)工作需要會計(jì)從業(yè)人員具有較高的職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)，避免因?yàn)閭€(gè)人利益或者社會人情關(guān)系而出現(xiàn)賬務(wù)問題，這就使財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)修養(yǎng)成為影響會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

2.3 運(yùn)營籌資融資方式不當(dāng)

事業(yè)單位是一種不以營利為目的組織機(jī)構(gòu)，雖然其主要的資金來源是國家財(cái)政補(bǔ)貼，但事業(yè)單位也能夠在政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理籌資，從而增加可利用的資本來滿足基本的開支需求。事業(yè)單位內(nèi)部存在資金運(yùn)作困難的問題，就會使事業(yè)單位背上較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若事業(yè)單位在籌資與融合過程中由于管理人員的疏忽而導(dǎo)致整個(gè)單位內(nèi)部產(chǎn)生較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，更容易使其處于更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中。

3 行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的路徑

3.1 完善上層建筑法規(guī)，規(guī)范運(yùn)作籌資形式

面對諸多影響事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的因素，我國首先需要從上層建筑的角度來完善相應(yīng)的法律法規(guī)，并用該法律法規(guī)來規(guī)范整個(gè)事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作形式。首先，在制度規(guī)范的過程中，國家需要規(guī)范會計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、貨幣資金以及實(shí)物資產(chǎn)管理制度等制度，通過制度層面的規(guī)范與引導(dǎo)來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，國家還需要建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對機(jī)制，設(shè)置緊急預(yù)案，這樣在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)就能夠做到有據(jù)可循，更好地降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［4］。另外，對事業(yè)單位內(nèi)部的籌資形式也需要進(jìn)行制度化的規(guī)范與約束，也就是通過制度層面的壓力來促使事業(yè)單位選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的融資形式，從而在穩(wěn)健的融資過程中保障單位內(nèi)部各個(gè)部門資金正常運(yùn)作。

3.2 應(yīng)用數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化管理

在如今數(shù)字化技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位可通過數(shù)據(jù)化的信息系統(tǒng)簡化會計(jì)核算流程，規(guī)范會計(jì)管理工作，提高會計(jì)內(nèi)部的信息安全性。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)部門需要基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建設(shè)一個(gè)應(yīng)用型的數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，通過該數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應(yīng)用可對事業(yè)單位基本的收入與支出等會計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，從而通過數(shù)據(jù)的對比與分析更好地進(jìn)行會計(jì)賬目核算；另一方面，在數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用中，事業(yè)單位需要對整個(gè)單位內(nèi)部的交易流水賬務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，特別是對單位內(nèi)部資產(chǎn)的損耗等內(nèi)容進(jìn)行記錄與分析，并且將每次交易的數(shù)據(jù)信息與常規(guī)信息進(jìn)行比對，以預(yù)測未來會計(jì)財(cái)務(wù)管理層面的數(shù)據(jù)，從而為后期的會計(jì)財(cái)務(wù)處理工作提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

3.3 落實(shí)職務(wù)責(zé)任制度，防范人為會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位需要基于從業(yè)人員個(gè)體的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，保障會計(jì)信息安全，這就需要加強(qiáng)對從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)，并通過會計(jì)工作人員個(gè)人的職業(yè)約束來防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，事業(yè)單位需要強(qiáng)化對內(nèi)部會計(jì)工作人員的培訓(xùn)，以提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，使他們能夠更好地開展相應(yīng)的會計(jì)工作；另一方面，事業(yè)單位還需要落實(shí)職務(wù)責(zé)任制度，也就是將具體的會計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到個(gè)體中去，通過會計(jì)工作人員對工作的責(zé)任感來提高他們對會計(jì)工作的思想認(rèn)識水平，并通過這種責(zé)任制度對會計(jì)工作人員形成一定的職責(zé)約束，從而盡可能規(guī)避由于人為因素而產(chǎn)生的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高單位內(nèi)部的會計(jì)管理水平。

3.4 完善會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，外部實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)警

在行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，外部的監(jiān)督與管理是規(guī)避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。首先，在事業(yè)單位的會計(jì)管理中需要強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)管環(huán)節(jié)，這不僅需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)從業(yè)人員的工作方式與流程進(jìn)行監(jiān)督，還需要對會計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性與有效性進(jìn)行管理，從而通過檢查、分析及評價(jià)這一整個(gè)流程來完善監(jiān)督機(jī)制，降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，相關(guān)工作人員需要通過外部的實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)警對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。例如，通過會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估測、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)及會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警這一過程形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)φ５呢?cái)務(wù)工作中的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，對超出正常規(guī)范的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，并可通過完善風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)化監(jiān)督，提示監(jiān)督人員及時(shí)采取行動(dòng)，避免因?yàn)樾〔糠值呢?cái)務(wù)漏洞而引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)問題。最后，還需要健全安全風(fēng)險(xiǎn)防范的會計(jì)報(bào)告體系，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)反饋與處理，以全面促進(jìn)行政事業(yè)單位會計(jì)運(yùn)作效率的提升［5］。

4 結(jié)語

行政事業(yè)單位中的會計(jì)業(yè)務(wù)在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮著重要作用，相關(guān)工作人員需要規(guī)范會計(jì)核算、會計(jì)管理等方面的運(yùn)作模式，防范并化解重大風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部財(cái)務(wù)管理正常開展。行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化可以更好地為人民服務(wù)，滿足大眾社會文化、科學(xué)、教育及醫(yī)藥衛(wèi)生等多方面的需要，從而促進(jìn)整個(gè)國家行政管理與社會發(fā)展水平的全面提高。