中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司深圳市分行

引言

財務預算主要通過科學合理的方法來預測企業(yè)未來財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支情況，并在此基礎上有效協(xié)調企業(yè)內部各方面資源來引導和控制經(jīng)營活動，以期實現(xiàn)預期經(jīng)營戰(zhàn)略目標。對商業(yè)銀行而言，財務預算一方面直接影響其財務管理的水平和總體質量，另一方面對其合理經(jīng)營、有效實現(xiàn)預定經(jīng)營目標有重大的協(xié)調與促進作用。由于銀行業(yè)務本身往往涉及大量資金活動，且財務工作具有繁雜性的特點。因此，推行財務預算精細化管理，是商業(yè)銀行適應新經(jīng)濟環(huán)境、應對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力的現(xiàn)實需求。

一、商業(yè)銀行財務預算管理現(xiàn)狀

（一）財務預算編制偏向粗放

目前，部分商業(yè)銀行編制的財務預算不能有效滿足現(xiàn)實經(jīng)營活動的需求，預算編制主要存在的問題表現(xiàn)為：首先，大多數(shù)商業(yè)銀行在實際預算編制過程中基本采用傳統(tǒng)增量預算法，這種編制是以歷史結算和成本費用為基礎進行預算，也會根據(jù)實際情況對新增加的業(yè)務給予適當可調整的彈性預算空間，卻沒有對歷史數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的評價分析，對未來的發(fā)展也沒有進行合理性的預測[1]。其次，預測編制的業(yè)財融合性不強，財務預算編制往往局限在財務管理部門職能范圍，業(yè)務部門極少主動參與到財務預算編制的過程中，導致財務預算未能恰當?shù)厝诤系綄嶋H經(jīng)營活動需求當中，不足以引導與控制經(jīng)營活動，反而造成預算偏差或者影響經(jīng)營活動實際開展。最后，財務預算編制缺乏相應的審批環(huán)節(jié)，并未起到積極的監(jiān)督審核作用。

（二）財務預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控與評價體系

商業(yè)銀行財務預算在執(zhí)行活動過程面臨的問題主要體現(xiàn)為：第一，缺乏有效監(jiān)控體系，不能及時監(jiān)控預算執(zhí)行情況、分析執(zhí)行差異并進行相應調控經(jīng)營活動[2]，實際上多數(shù)銀行財務預算停留在編制階段，主觀上認為編制工作完成了就意味著預算管理結束，實際經(jīng)營開展過程往往憑經(jīng)驗而為，最終造成預算效果無法保證，預算結果偏差大；第二，預算缺乏評價體系，表現(xiàn)為對預算偏離度考核獎懲制約不夠或不及時，未將預算管理執(zhí)行情況與資源配置、業(yè)績評價直接掛鉤，導致預算得到有效控制的未得到獎勵，預算偏離很大的也未得到應有處罰，財務預算最終流于形式，發(fā)揮不了效果。

（三）財務預算系統(tǒng)信息化應用不足

最初，商業(yè)銀行只是將信息系統(tǒng)作為人工操作流程的模擬，這也導致了在信息化建設初期仍然有效率低下情況的發(fā)生，很多商業(yè)銀行采取在核心系統(tǒng)方面添加外掛的形式來增強新信息系統(tǒng)的功能效果，在財務預算信息化建設方面尤顯不足：第一，財務預算編制過程無信息化系統(tǒng)支撐，基本靠人工匯總，一方面，人工匯總數(shù)據(jù)差錯率相對較高，而且不易校驗，另一方面，也容易導致預算編制工作無法留痕，造成后續(xù)分析預算執(zhí)行結果責任上的明確劃分，無法準確考核到相應責任人；第二，財務系統(tǒng)不同模塊之間缺乏聯(lián)動性，大量預算執(zhí)行情況需要人工手工從不同模塊收集數(shù)據(jù)進行匯總，致使工作量大而且效率不高，無法實現(xiàn)實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況。

（四）財務預算缺乏專業(yè)素質人才隊伍支撐

商業(yè)銀行的財務預算對專業(yè)人才的業(yè)務水平要求較高，一方面，財務預算人才必須要掌握先進的財務、業(yè)務、風險管理等相關的專業(yè)知識，另一方面，財務預算人才必須要具備較高的信息化水平和職業(yè)素養(yǎng)以及較高的團隊協(xié)作意識，要懂得相互之間的溝通和緊密協(xié)作，如此才能夠實現(xiàn)跨專業(yè)和跨領域問題的有效解決[3]。但目前，部分商業(yè)銀行忽視對預算人員專業(yè)水平的培養(yǎng)，預算編制隊伍專業(yè)性不強、知識儲備與工作能力參差不齊，且未注重預算團隊后備儲備人才的培養(yǎng)，一旦核心人員離職就容易造成青黃不接，直接影響財務預算工作，出現(xiàn)耗費大量精力與時間在預算工作上，但預算質量卻不高的窘迫局面。

二、商業(yè)銀行財務預算精細化管理內涵

精細化追求的是科學、精準，是一種創(chuàng)新思維模式下追求極致的管理方法。其原本是豐田公司針對企業(yè)內部發(fā)展所采取的一種管理方式，在商業(yè)銀行管理中的應用也使得財務精細化管理的意義發(fā)生了變化。商業(yè)銀行財務管理精細化主要目的是運用精細化的概念和管理方法對銀行日常經(jīng)營活動進行規(guī)范管理，并貫穿于各個環(huán)節(jié)以及經(jīng)營的全過程[4]，關鍵在于如何有效地實現(xiàn)財務預算編制精細化管理、執(zhí)行評價精細化管理、信息化建設精細化管理以及專業(yè)人才精細化管理。

三、商業(yè)銀行財務預算精細化管理對策

（一）建立科學預算編制模式

編制科學合理的預算是財務預算精細化管理的前提。建立科學合理的財務預算首先應當從商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，應用平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖等有效方法將戰(zhàn)略細化，設置財務管理目標，奠定財務預算基礎。其次，重視業(yè)財融合，財務預算應該確保業(yè)務主管部門積極參與預算編制過程，保證財務預算編制符合業(yè)務發(fā)展目標。另外，具體財務預算編制上嘗試推行零基預算，商業(yè)銀行根據(jù)當前發(fā)展的現(xiàn)狀以及對未來發(fā)展目標做出的規(guī)劃，并以業(yè)務的創(chuàng)新和服務質量的提升作為核心，在傳統(tǒng)年度預算編制周期基礎上做出改進，摒棄傳統(tǒng)預算編制周期長、任務重、目標松散的弊病。同時，結合滾動預算和彈性預算編制周期，將財務預算目標進行精細化的分解，使其形成多個相對獨立又相互聯(lián)系的編制周期，縮短編制時間，降低任務難度，實現(xiàn)編制內容的進一步細化，確保預算管理的全方位覆蓋。最后，應加強財務預算審批制度，建立相互制衡、合理有效的審批流程。

（二）創(chuàng)建有效預算控制評價體系

完善健全的財務預算控制評價體系是財務精細化管理的重要支撐。財務預算控制體系應當通過標準成本管理、體系化資產(chǎn)管理、集中化資金管理等管理方法來實現(xiàn)財務管理體系的優(yōu)化，并設立財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)、反饋并處理預算偏離情況[5]。加強預算管理執(zhí)行情況考核，將預算偏離度直接與資源配置、業(yè)績評價掛鉤，從而實現(xiàn)預算管理與商業(yè)銀行財務管理的深度契合，達到有效控制財務預算管理風險的目的。

（三）促進財務預算系統(tǒng)信息化建設

財務預算管理的信息化建設是實現(xiàn)財務精細化管理的有效途徑。要想實施財務精細化管理，就必須要借助高質量、高精確性的財務數(shù)據(jù)作為基礎支撐。首先，創(chuàng)設一個靈敏度高的財務預算信息系統(tǒng)，通過財務預算信息采集、分析、控制、反饋等處理工作，將財務預算的每一個環(huán)節(jié)、每一個流程以及每一個層次均緊密聯(lián)系起來，確保一定時間內的數(shù)據(jù)傳輸準確無誤，保證數(shù)據(jù)質量[6]，并需要做到與時俱進，提高系統(tǒng)處理信息的能力和反應速度。其次，需要增加財務預算系統(tǒng)與財務會計核算系統(tǒng)的聯(lián)動性，以便及時監(jiān)控到財務預算實施情況。最后，財務預算模塊需要細化機構管理，拓展財務預算精細化管理實施的廣度與深度。

（四）構建專業(yè)預算人才隊伍

具備高素質專業(yè)預算人才隊伍是財務預算精細化管理工作的關鍵點和重要載體。財務預算工作涉及的預算指標與財務數(shù)據(jù)均比較多，既面臨大量數(shù)據(jù)處理，還需要憑專業(yè)能力發(fā)揮主觀能動性，對碰到的問題進行精準判斷及預測活動，同時，財務預算管理精細化管理對財務工作人員的整體素質要求提出更高的要求。首先，商業(yè)銀行在人才選拔與任用應堅持遵循優(yōu)勝劣汰的原則，擇優(yōu)選擇具備相應財務等專業(yè)知識與計算機操作能力的人才，優(yōu)化管理人才結構[7]。其次，對財務工作人員進行教育培訓，樹立其精細化管理的意識，運用所學技能，在具體的實踐中充分發(fā)揮其才能。最后，要能夠給員工學習和成長的空間，隨著財務精細化管理范圍越來越廣，其價值也充分地表現(xiàn)出來，而作為員工其專業(yè)知識也應該越來越廣，從專才向通才轉變，不斷成長。此外，也可根據(jù)職業(yè)發(fā)展方向的不同，增設新的崗位，提供晉升空間，從而激勵員工，留住人才，提升財務預算精細化管理效果。

結語

商業(yè)銀行財務預算精細化管理的本質目的在于通過引導和控制經(jīng)營活動促進商業(yè)銀行適應新經(jīng)濟環(huán)境、應對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力。但商業(yè)銀行財務預算實現(xiàn)精細化管理，必須要具備足夠的耐心和堅韌的決心，建立科學財務預算編制，實施有效的預算監(jiān)控評價體系，創(chuàng)建高效率的財務預算信息化建設，并培養(yǎng)精細化管理專業(yè)人才，確保在財務預算實施過程中及時進行經(jīng)驗總結、科學分析預算偏差并有效進行調整，達到經(jīng)濟效益最大化和發(fā)展目標。