杭州市蕭山區(qū)教育局

引言

行政事業(yè)單位為社會(huì)提供多項(xiàng)功能性服務(wù)，肩負(fù)著行政管理職能。加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，可有效提高工作效率，保證單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展更加合規(guī)化。因此，在新形勢(shì)發(fā)展下，行政事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整單位內(nèi)部組織架構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)開展流程，搭建內(nèi)部建設(shè)體系，助推行政事業(yè)單位健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)

新時(shí)期，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面較為滯后，包括制度體系建設(shè)、信息化發(fā)展、組織管理水平等均存在不足之處，一定程度上制約了行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。有研究認(rèn)為在行政事業(yè)單位內(nèi)部制定明確的內(nèi)控目標(biāo)、搭建內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)控流程，可提高行政事業(yè)單位整體工作效率，有效規(guī)避單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)貪污腐敗行為的監(jiān)督和約束。就行政事業(yè)單位內(nèi)控特點(diǎn)看，主要表現(xiàn)為較比企業(yè)內(nèi)控建設(shè)更加強(qiáng)調(diào)權(quán)力的運(yùn)行，嚴(yán)厲打擊腐敗行為，在公眾面前樹立良好的形象，確保提高行政事業(yè)單位的公信力和權(quán)威性[1]。行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握了寶貴的社會(huì)資源，涉及的資金金額較大，明確內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，可實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部資金使用情況，了解資金支出、使用等，遏制單位內(nèi)部腐敗之風(fēng)，均衡社會(huì)效益和單位內(nèi)部效益；同時(shí)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，注重政績考核，積極肩負(fù)起資金管理、資金安全保障等任務(wù)，接受社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)而推進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行。

二、行政事業(yè)內(nèi)控建設(shè)中暴露出的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

行政事業(yè)單位管理層意識(shí)形態(tài)、思維理念直接關(guān)系到單位內(nèi)控建設(shè)成效，單位職工群眾內(nèi)控意識(shí)直接關(guān)系到單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的有效性；就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，單位管理人員更加追求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的效益，忽視了內(nèi)控建設(shè)問題，致使單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展出現(xiàn)一定的偏差；甚至主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，加劇了行政事業(yè)單位內(nèi)控難度；加之，領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和職工群眾之間的溝通交流較少，內(nèi)控成效不顯著，未能切實(shí)提高單位整體管理水平。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度體系

受外部環(huán)境因素影響，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，加之單位內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)不完善，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)無法依據(jù)法律條例進(jìn)行制定。內(nèi)控制度上的缺失，增加了單位內(nèi)部人員組織管理難度，在崗位職能上劃分不清晰，分工不夠明確，甚至出現(xiàn)重復(fù)交叉現(xiàn)象，整體的工作效率不高，在內(nèi)部人員組織結(jié)構(gòu)編制上不合理，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，忽視了會(huì)計(jì)管理型人才的培養(yǎng)，難以為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提供可行性參考依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，出現(xiàn)制度體系與行政事業(yè)單位實(shí)際情況不符的情況，增加了后期的內(nèi)控管理難度[2]。行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)控制度不科學(xué)，與內(nèi)外部環(huán)境脫軌，導(dǎo)致單位在實(shí)際執(zhí)行上難以有效操作，制度編制人員未基于全局化角度考量內(nèi)控制度建設(shè)的合理性和科學(xué)性，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)生的執(zhí)行率不高。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

行政事業(yè)單位忽視了內(nèi)控制度體系的落實(shí)和執(zhí)行，部分行政事業(yè)單位雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但實(shí)際產(chǎn)生執(zhí)行效果不強(qiáng)，上級(jí)部門未能及時(shí)下達(dá)和落實(shí)，下級(jí)職工群眾配合度不高，整體的內(nèi)控建設(shè)缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，致使內(nèi)控制度執(zhí)行過程過于形式化；加之行政事業(yè)單位未建立完善的監(jiān)督考核機(jī)制，難以有效督促和約束內(nèi)控制度的落實(shí)，無法保證內(nèi)部資金使用的透明化；另外，監(jiān)督考核機(jī)制的缺失，降低了對(duì)內(nèi)控人員從業(yè)行為的約束和監(jiān)督，難以有效預(yù)見業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作行為，增加了內(nèi)控建設(shè)不確定性風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部稽核監(jiān)督部門不熟悉單位內(nèi)部業(yè)務(wù)開展流程，未能充分發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制作用。基于此，行政事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)情況的重視，建立健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制，加快落實(shí)各項(xiàng)制度規(guī)章，切實(shí)將內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)際工作開展中，結(jié)合辦單位實(shí)際情況，充分發(fā)揮辦單位監(jiān)督機(jī)制作用。

（四）信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢

現(xiàn)代化信息快速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)加快構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控工作效率和質(zhì)量。就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)現(xiàn)狀看，內(nèi)部軟件、設(shè)備更新不及時(shí)，未搭建信息化管理系統(tǒng)，信息數(shù)據(jù)傳輸實(shí)效不強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)有效共享；單位管理者忽視了信息化建設(shè)的重要性，未積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，整體的內(nèi)控建設(shè)效率不高，制約了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理信息化水平。

三、行政事業(yè)單位加快內(nèi)控建設(shè)有效路徑

（一）樹立新思維理念，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位管理層、領(lǐng)導(dǎo)層要積極與時(shí)俱進(jìn)、緊跟新時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，轉(zhuǎn)變對(duì)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，樹立新思維、新理念，借鑒示范性行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和成果，將內(nèi)控建設(shè)與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展統(tǒng)一到同一戰(zhàn)線上，將單位業(yè)務(wù)開展納入內(nèi)控建設(shè)中；不斷優(yōu)化調(diào)整單位內(nèi)部組織架構(gòu)，設(shè)立決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等，健全行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度。并明確劃分各個(gè)部門職能權(quán)限，調(diào)動(dòng)職工群眾力量，共同建立完善的內(nèi)控控制體系；領(lǐng)導(dǎo)層、管理層人員要以身作則，積極履行各項(xiàng)內(nèi)控制度措施，做好帶頭示范作用，加強(qiáng)對(duì)職工群眾的引導(dǎo)，提升職工群眾的參與度，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展注入源源不斷的動(dòng)力，及時(shí)化解內(nèi)控建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，確保從根本上提高對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)。

（二）建立健全完善的內(nèi)控制度體系，加快落實(shí)各項(xiàng)制度、措施

行政事業(yè)單位要結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，掌握市場(chǎng)規(guī)律，科學(xué)制定符合單位內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)人員職責(zé)的劃分，將具體的責(zé)任意識(shí)落實(shí)到個(gè)人，并建立相配套的責(zé)任追究機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)違規(guī)操作行為的打擊和批評(píng)，避免出現(xiàn)問題各個(gè)部門相互推諉的情況；通過激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，調(diào)動(dòng)相關(guān)人員工作積極性，激發(fā)職工群眾的使命感和責(zé)任感；定期組織開展人員培訓(xùn)，強(qiáng)化人員內(nèi)控意識(shí)，根據(jù)考核結(jié)構(gòu)評(píng)定人員是否具備勝任崗位的能力，加快提升內(nèi)部職工群眾的職業(yè)素養(yǎng)；同時(shí)制定員工晉升機(jī)制，實(shí)行輪崗制，保證各個(gè)部門員工熟悉本部門業(yè)務(wù)同時(shí)，熟練掌握其余部門業(yè)務(wù)流程；并將人員工作態(tài)度、內(nèi)控執(zhí)行力、工作業(yè)績等指標(biāo)作為考量人員專業(yè)素養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核結(jié)果優(yōu)勝劣汰；切實(shí)將內(nèi)控制度落到實(shí)處，為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)夯實(shí)一定的基礎(chǔ)。

（三）建立監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

為切實(shí)將內(nèi)控各項(xiàng)制度措施落實(shí)到行政單位各個(gè)部門、到個(gè)人，必須建立完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部資金支出、使用、調(diào)撥情況的掌握和了解，實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)督資金使用的合規(guī)性。同時(shí)，加快完善單位內(nèi)部稽核工作方式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金流向的監(jiān)督和控制，實(shí)行定期和不定期的監(jiān)督檢查，跟進(jìn)內(nèi)控各項(xiàng)制度落實(shí)情況、實(shí)施情況以及實(shí)際產(chǎn)生的工作成果，在監(jiān)督檢查過程中，及時(shí)糾正內(nèi)控建設(shè)中存在的問題，嚴(yán)厲打擊不合規(guī)的操作行為，助推行政事業(yè)單位向健康、綠色、持續(xù)方向發(fā)展。

監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行過程中，要明確劃分各個(gè)部門職工人員在核心業(yè)務(wù)開展過程內(nèi)控制度執(zhí)行情況，在預(yù)算編制工作上，避免輕會(huì)計(jì)管理、重財(cái)務(wù)核算，加快對(duì)會(huì)計(jì)管理型人才的培養(yǎng)，賦予會(huì)計(jì)管理型人員參與行政事業(yè)單位內(nèi)部決策中，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷；保證科學(xué)預(yù)算編制科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算；要求各個(gè)部門實(shí)行雙向監(jiān)督辦法，加強(qiáng)對(duì)本部門內(nèi)控執(zhí)行力的監(jiān)督，并接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門、管理部門的監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行情況，更好地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

（四）加快行政事業(yè)單位信息化建設(shè)步伐

信息化時(shí)代發(fā)展下，行政事業(yè)單位完善了會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，將各項(xiàng)會(huì)計(jì)操作流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等各項(xiàng)制度內(nèi)容納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)開展情況同步；同時(shí)，行政事業(yè)單位將整個(gè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃、任務(wù)部署等內(nèi)容上傳到信息系統(tǒng)中，促使各個(gè)部門共享單位內(nèi)部信息數(shù)據(jù)，提高信息數(shù)據(jù)傳輸時(shí)效，保證會(huì)計(jì)信息完整性，推動(dòng)行政事業(yè)單位信息化建設(shè)進(jìn)程，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)定期更新各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，搭建了大數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、管理、分析和處理，大大提高了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中各項(xiàng)工作效率和質(zhì)量；優(yōu)化了內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力?；诖?，行政事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟信息化時(shí)代發(fā)展步伐，向先進(jìn)單位學(xué)習(xí)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善本單位內(nèi)控管理中的不足之處，更好地推動(dòng)本單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程。

結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)過程中，通過制定完善的內(nèi)控管理制度、建立監(jiān)督機(jī)制、轉(zhuǎn)變思維意識(shí)、推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，提高了內(nèi)控建設(shè)成效，并在各項(xiàng)制度體系完善過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)開展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制、監(jiān)督、控制和糾正，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的把控，推進(jìn)單位內(nèi)部廉政建設(shè)。