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引言

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務風險的產(chǎn)生主要因為企業(yè)內(nèi)部控制管理機制不健全、內(nèi)部控制落實不到位等，會對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙和制約，因此企業(yè)需要對現(xiàn)階段自身內(nèi)部控制管理實施過程中存在的問題加強重視，對內(nèi)部控制管理體系進行健全和完善，對內(nèi)部控制環(huán)境有效構(gòu)建，同時對員工參與積極性進行充分調(diào)動，使財務風險防范工作得以落實到位。

一、內(nèi)控管理機制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性分析

（一）財務風險防范的必然選擇和客觀要求

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于受到內(nèi)外部諸多因素的影響，使企業(yè)財務管理效果受到不利影響，無法實現(xiàn)預期目標，甚至還會遭受較大的經(jīng)濟損失或自身價值減少。在企業(yè)實際管理過程中，可能存在的財務風險主要包括了以下幾類：企業(yè)在進行資金籌措相關活動，極可能因負債過高而導致短期債務償還壓力過大而產(chǎn)生財務風險，或債務金額、規(guī)模過大而導致資金流動性風險的產(chǎn)生；其次是企業(yè)在進行投資活動時，因投資回收期過長而導致的流動性財務風險，或企業(yè)投資規(guī)模與自身發(fā)展不相匹配的財務風險；另外還包括了企業(yè)營運資金活動中因應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資金周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率未能實現(xiàn)預期控制目標而導致現(xiàn)金流量缺口加大，使流動性財務風險產(chǎn)生[1]。

目前，因企業(yè)運營管理中存在財務風險的隱蔽性、破壞性以及不確定性較強，需要通過加強防范和控制，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先需要對財務風險加強防控，從而使企業(yè)會計信息質(zhì)量得以有效保證，能夠為決策者高效財務決策的制定提供更有效、更精確的會計信息；另外通過財務風險防控力度的增強，能夠使企業(yè)識別和分析風險的能力提高，并能夠更好地采取有針對性的應對策略，使企業(yè)預期經(jīng)營目標得以實現(xiàn)，進一步促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)價值最大化。

（二）財務人才競爭優(yōu)勢發(fā)揮的必然選擇

由于引發(fā)財務風險的不確定因素較多，其中也包括了財務人員自身綜合素質(zhì)和業(yè)務水平，因此為了有效增強財務風險防范力度，需要對企業(yè)財務人員加強培訓，對財務管理隊伍加強建設。通過內(nèi)部控制管理制度的實施和落實，能夠?qū)ω攧杖藛T具體工作中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，根據(jù)與相關監(jiān)督機制的有效結(jié)合，使問題能夠及時解決和改善，進一步對企業(yè)財務人員的管理和監(jiān)督力度予以強化。其另外通過內(nèi)控管理措施的有效實施，對財務人員提出了更高的要求，因此企業(yè)需要對財務考核、財務培訓以及財務招聘機制等進行健全和完善，使財務人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有效提升，有利于企業(yè)財務隊伍整體能力的強化。因此，內(nèi)控管理機制的建立能夠使企業(yè)財務人才競爭優(yōu)勢得以充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部控制與財務風險防控的關系分析

通過對企業(yè)財務風險以及內(nèi)部控制的深入分析，并結(jié)合其相關理論可以得出兩者之間存在的相輔相成的關系。其主要體現(xiàn)在以下幾方面：在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，針對企業(yè)運營管理過程中的主要風險之一的財務風險進行有效風險評估，也是內(nèi)部控制中的重要因素，所以在企業(yè)內(nèi)部控制中，財務風險防范和控制是其中重要環(huán)節(jié)和目標；其次通過企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效落實，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務活動運行予以切實保障，同時使各環(huán)節(jié)的制度化管理和控制得以實現(xiàn)，確保將企業(yè)運營管理中存在的潛在財務風險因素控制在合理、可承受范圍內(nèi)，并對相應的解決對策進行科學制定，有效保障企業(yè)財務狀態(tài)的有序性。

三、基于內(nèi)部控制下的企業(yè)財務風險成因分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺乏

由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，使企業(yè)財務監(jiān)督職能及內(nèi)部牽制力度被弱化，使企業(yè)財務風險影響因素增加。不少企業(yè)的財務管理工作，極容易受到內(nèi)部環(huán)境影響，其中包括了企業(yè)權(quán)責分配不清、機構(gòu)設置不健全、重大事項授權(quán)審批中缺乏集體決策或聯(lián)簽等，都使內(nèi)部控制的牽制監(jiān)督作用減弱，對企業(yè)籌資、投資決策方面的監(jiān)督力度不足，使企業(yè)因投資收益無法達到預期以及籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)不合理等問題，造成企業(yè)財務風險增強。

（二）風險評估程序不健全

現(xiàn)階段，在不少企業(yè)采取了一定的財務風險防控措施，但普遍存在著財務風險預警機制不完善的問題，導致企業(yè)應對風險較為被動，風險識別分析方法缺乏合理性和科學性，造成無法有效對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財務風險進行識別和分析，內(nèi)部控制風險評估程序不健全，也無法對財務風險預警機制進行科學構(gòu)建[2]。

（三）內(nèi)部控制活動的控制有效性不足

由于在不少企業(yè)運營管理中，財務控制活動中存在一定的缺陷，使財務風險產(chǎn)生概率增加。一旦在企業(yè)投資、籌資等運營資金活動中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)率未達到預期目標時，極容易導致流動性風險產(chǎn)生，主要原因來自企業(yè)財務控制活動中存在缺陷，比如應收賬款未能及時回收，由于相關責任落實不到位、管控制度不完善等，導致應收賬款被無償占用，以及在存貨控制方面存在決策管理不科學，造成流動資金被存貨所占用等。

（四）內(nèi)部監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮

由于在企業(yè)經(jīng)營管理中，無法有效監(jiān)督相關財務活動，從而導致各種財務風險因素增加。企業(yè)能夠通過內(nèi)部審計機構(gòu)的設置以及相關工作人員職能的發(fā)揮，使內(nèi)部控制機制形成有效監(jiān)督。但在實際工作中，由于內(nèi)部審計內(nèi)容缺乏全面性、機構(gòu)和人員獨立性不足等原因，削弱了內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)督職能，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題和缺陷，造成內(nèi)部控制力度減弱，管控有效性降低，從而使財務活中的風險因素增加。

四、企業(yè)內(nèi)控管理機制在財務風險防范中常見問題分析

（一）對財務內(nèi)控缺乏認識及足夠重視

目前在不少企業(yè)的財務內(nèi)控制環(huán)節(jié)中，普遍存在著內(nèi)控不全面的問題，對于企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)、各項工作無法全面兼顧，其中大部分企業(yè)的財務內(nèi)控工作主要集中于銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，對管理方面缺乏足夠的重視，造成導致企業(yè)財務內(nèi)控出現(xiàn)失衡的狀況。同時，不少企業(yè)對內(nèi)控管理在財務防范中的重要作用缺乏足夠的認識，在企業(yè)內(nèi)控管理機制建設中未及時將財務風險防范納入其中，導致內(nèi)控管理過程中相關人員的財務風險防范意識不足，造成企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的抗風險能力不高。另外不少企業(yè)領導自身對財務內(nèi)控缺乏重視，因此也造成財務內(nèi)控的建設力度不足。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制作用需要建立在內(nèi)控管理體系健全完善的基礎上，但現(xiàn)階段不少企業(yè)在內(nèi)控管理工作實施過程中，對內(nèi)控管理體系缺乏足夠的重視[3]。不少企業(yè)首先在進行財務內(nèi)控機制建設方面存在不合理性，在進行設計時未對企業(yè)實際發(fā)展以及財務風險防范需求進行充分考慮，使各環(huán)節(jié)無法有效兼顧，從而導致內(nèi)控效果與財務風險防范水平大幅度下降。還有一些企業(yè)在進行財務內(nèi)控管理工作時，相關的監(jiān)督部門未有效設置，或部門缺乏獨立性和有執(zhí)行力度，造成對財務部門監(jiān)督管理及約束力度不足，使財務監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮，企業(yè)財務活動中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)，從而使財務風險發(fā)生概率大幅度增強。

（三）信息技術支持力度不足

隨著先進技術的快速發(fā)展，在各行業(yè)領域中得到廣泛應用，同時也極大地促進了現(xiàn)代企業(yè)運營管理對技術應用的依賴程度，特別是信息技術在企業(yè)內(nèi)控管理工作中發(fā)揮著重要作用。但現(xiàn)階段不少企業(yè)對于信息技術的應用力度還有所欠缺，首先在相關財務工作人員中，普遍存在著信息化運用能力不足、操作水平參差不齊的情況，由于財務隊伍建設力度不足，無法使技術優(yōu)勢有效發(fā)揮，對內(nèi)控管理工作的財務風險防范效果造成影響。另外一些企業(yè)對財務內(nèi)控信息系統(tǒng)未予以建立，即使已建立的企業(yè)也普遍存在著信息系統(tǒng)不完善、存在一定漏洞，導致財務風險無法有效防范、風險隱患增加的情況。因此企業(yè)需要對信息技術在財務風險防范中的重要性提高認識，對財務內(nèi)控信息系統(tǒng)加強建立和完善。

五、從內(nèi)部控制視角分析企業(yè)強化其財務風險防控的主要對策

針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，為了有效防范財務風險，首先需要對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善和優(yōu)化，使財務風險發(fā)生概率減少。在進行內(nèi)部控制環(huán)境完善和優(yōu)化過程中，首先需要健全和完善組織結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部控制管理工作在財務風險防控中充分發(fā)揮監(jiān)督和牽制的作用，使風險防范水平提高，從而使財務風險有效降低。在實際工作中，需要有效明確企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制衡機制和職責分工，同時還應對內(nèi)部審計機構(gòu)的從屬層級進行優(yōu)化，使其實質(zhì)獨立性提高，使其監(jiān)督職能得以充分發(fā)揮；其次需要對授權(quán)審批機制進行健全和完善，從籌資優(yōu)化、投資等財務活動的審批和決策機制入手，使其合理性和科學性有效提高，從而使企業(yè)相應的財務風險發(fā)生概率大幅度降低。

（一）內(nèi)控管理意識及重視度提高

為了確保內(nèi)控管理體系構(gòu)建的科學性和有效性，企業(yè)首先需要對內(nèi)控管理體系構(gòu)建的重要性提高認識，同時鼓勵企業(yè)全體人員的積極參與，合群策群力的作用得以充分發(fā)揮。作為企業(yè)重要引領者的管理人員需要對內(nèi)控管理加強重視，并在內(nèi)控管理建設中積極參與，對企業(yè)其他人員充分發(fā)揮自身的帶動作用，從而使企業(yè)內(nèi)部所有人員的控管理建設意識增強。另外企業(yè)還需要加強內(nèi)控管理的建設力度，從人才、技術和資金各方面入手，結(jié)合企業(yè)實際情況，從而使有效防范財務風險防范提供有力支持。

（二）內(nèi)控管理體系完善

企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展目標和戰(zhàn)略，對內(nèi)控管理體系進行有效建設，并確保兩者目標一致，因此企業(yè)應對傳統(tǒng)的生搬硬套的模式予以轉(zhuǎn)變，對切合自身發(fā)展的內(nèi)控管理體系進行構(gòu)建和完善，對專門的財務監(jiān)督部門加強建立，使財務監(jiān)督部門的獨立性與執(zhí)行力提升，進一步保障企業(yè)財務透明性和規(guī)范性[4]。另外需要對企業(yè)財務招聘機制、內(nèi)控培訓機制、考核機制等進行健全和完善，使財務內(nèi)控效果有效提升。其中通過企業(yè)招聘機制進一步完善，可根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求以及財務內(nèi)控要求進行人才招聘，從而使招聘的針對性和專業(yè)性有效提高。

（三）財務內(nèi)控信息系統(tǒng)完善

在企業(yè)內(nèi)控管理體系建設過程中，需要財務信息化建設加強重視，其中通過財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，能夠使企業(yè)的財務管理效率及質(zhì)量進一步提高，為更好地防范和應對財務風險奠定堅實的基礎。另外通過財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立和完善，能夠更好地應對信息系統(tǒng)運用過程中可能增加的財務風險，在實際運行過程中，需要組織專業(yè)人員定期檢查和維護系統(tǒng)，確保財務內(nèi)控信息系統(tǒng)的安全性，使財務信息能夠?qū)崿F(xiàn)實時共享，從而使財務內(nèi)控信息體系更加完善、更加健全，使企業(yè)應對財務風險的能力進一步提升。

（四）健全和完善風險評估要素，使財務風險預警強化

為了使企業(yè)內(nèi)部控制的風險評估要素進一步健全和完善，使財務風險預警機制強化，需要首先對相關的風險評估部門加強建設，在此基礎上，對財務風險目標進行科學設定，有效識別和分析財務風險，并對相應的財務風險應對措施進行合理制定，基于完善的風險評估流程，從而使書面評估報告制度的定期提交得以實現(xiàn)；另外在風險評估報告制度建立的情況上，對具有較強實用性的財務風險預警體系進行完善，同時根據(jù)企業(yè)實際情況以及財務風險承受能力，以相應的應對策略進行合理制定。

（五）科學制定財務風險防范措施

企業(yè)針對運營過程中各項資金活動存在的財務風險，比如籌資風險，可從籌資活動相關內(nèi)部控制流程規(guī)范入手，有效防控其中存在的資本結(jié)構(gòu)、負債規(guī)模以及流動性不足等風險[5]。針對投資活動中存在的財務風險，可從兩個方面入手：首先針對投資項目進行全面預算及可行性分析，在進行決策時需要對投資規(guī)模和投資資金支出進行嚴格控制，避免出現(xiàn)投資決策失誤或不當?shù)那闆r而導致企業(yè)成長與投資規(guī)模不匹配，或資金回收期過長等流動性風險；其次通過風險導向型的內(nèi)部審計體系的建立和完善，使內(nèi)部審計內(nèi)容的事前預防力度和覆蓋面擴大，使投資風險造成經(jīng)濟損失的概率有效降低。針對企業(yè)運營過程中，資金管理活動方面存在的財務風險，可首先分析和梳理財務內(nèi)部控制活動，通過相關強化措施找到其中存在的缺陷和不足，并進行及時修正，使財務內(nèi)部控制活動管控有效性切實提高，同時對企業(yè)資金流動性予以有效改善，財務風險降低。如在進行應收賬款處理時，需要對應收賬款的內(nèi)部控制制度進行完善，并對客戶信用加強管理，加大應收賬款的后期跟蹤管理力度等，從而使企業(yè)資金回籠速度加快，流動性風險有效降低。

結(jié)語

隨著近年來經(jīng)濟建設的快速發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級，使企業(yè)運營發(fā)展過程中的內(nèi)外部影響因素不斷增加，也加大了企業(yè)財務風險防控難度，因此對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設提出了更高的要求，也越來越受到企業(yè)和社會的重視。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系與財務風險防控有著密切的聯(lián)系，通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的完善，能夠有效識別企業(yè)運營管理中存在的財務風險，并進一步分析其具體成因，在此基礎上能夠制定出相應的財務風險防控強化措施，使企業(yè)財務風險防控水平有效提升。